CC BY
52
Гражданцев С. И. Взаимосвязь налогообложения и эффективности хозяйственной деятельности фирмы// Электронный научно-методический журнал Омского ГАУ. - 2019. - №2 (17) апрель - июнь. - URL http://e-journal.omgau.ru/images/issues/2019/2/00737.pdf. - ISSN 2413-4066
УДК 336.221: 336.225 : 658
Гражданцев Семен Игоревич
Студент 1 курса магистратуры ФГБОУВО Омский ГАУ, г. Омск si. grazhdantsev18z3 7@omgau. org
Взаимосвязь налогообложения и эффективности хозяйственной деятельности
фирмы
Аннотация. Рассматривается влияние налогообложения предприятий на эффективность их хозяйственной деятельности. Охарактеризована деятельность государства при реализации им функций налогообложения. Выявлены недостатки рекомендованного Министерством финансов РФ метода расчёта налоговой нагрузки.
Ключевые слова: налогообложение, прибыль, организация, эффективность, государство, налоговая нагрузка.
Существует множество факторов, оказывающих влияние на эффективность финансово-хозяйственной деятельности организации. К числу значимых, несомненно, относится налогообложение. Различные варианты налогообложения предприятия оказывают как чисто математическое влияние на финансово-хозяйственную деятельность организации, увеличивая расходы и снижая финансовый результат, так и, в некоторых случаях, психологическое воздействие, влияя на мотивацию при распределении прибыли за отчётный год и её потребление, накопление и реинвестирование.
Хотя с течением времени как налоговая система, так и специфика ведения финансово-хозяйственной деятельности, претерпевают изменения, взаимосвязь между ними всё равно сохраняется. Влияние налогообложения необходимо учитывать при ведении любой предпринимательской деятельности как один из факторов, способных как существенно снизить эффективность деятельности, так и несколько повысить её при условии грамотной оптимизации. Соответственно, понимание степени влияния налогообложения на хозяйственную деятельность предприятия помогает повышать её эффективность.
Следует отметить, что налоги являются основным источником доходов современного государства и эффективным инструментом регулирования рыночной экономики [15; с. 234]. Налоговая система государства — это сложный и постоянно развивающийся механизм [7; с. 139]. Финансовые отношения государства, хозяйствующих субъектов и наемных работников начинаются в момент образования первичных доходов в сфере производства товаров и услуг. [10; с. 14]
Для субъектов разных уровней понятие «первичные доходы» воспринимается по-разному: для отдельно взятых предприятий под данным понятием подразумевается
прибыль, для сотрудников - заработная плата. Для государства же первичными доходами являются налоги и сборы, формируемые за счёт первичных доходов нижестоящих уровней, за счёт которых оказывается влияние как на макроэкономические показатели, так и на конкретные микроэкономические субъекты.
Эффективность предприятия с точки зрения микроэкономики достигается за счёт соответствующего распределения его ресурсов, позволяющего получить максимально возможный выигрыш от их использования. Данное распределение ресурсов предполагает, что в случае их перераспределения любым другим способом предприятие не сможет получить больший чистый выигрыш, чем при данном варианте.
Главной целью коммерческих организаций в условиях рыночной экономики является получение прибыли вкупе с обеспечением стабильности финансового состояния предприятия. Прибыль является одним из основных индикаторов эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации. Понятие «прибыль» и способы её определения в настоящее время вызывает значительное количество противоречий, что также способно вызвать проблемные ситуации, связанные как с определением, так и с оценкой и анализом данной экономической категории. В процессе развития экономической теории совокупность понятий, определяющих прибыль, значительно видоизменилась от простейшего толкования в виде дохода от производства и продажи до понятия, характеризующего конечные финансовые результаты во всем многообразии коммерческой деятельности.
Общей чертой в работах разных экономистов является суждение, что прибыль представляет собой разницу, отклонение, остаток. Авторы определяют ее как «нечто», содержащееся в выручке от продажи. Однако при попытке конкретизировать состав и структуру этого «нечто», возникают противоречия между исследователями. Наиболее общим будет определение, в котором прибыль есть разность между выручкой предприятия и суммой затрат на эту деятельность за вычетом налогов и других отчислений в бюджет и внебюджетные фонды, принимающая свою форму после продажи работ или услуг. По мнению Ю.Ю. Сусловой, прибыль в общем случае это разница, остаток, содержащийся в выручке от продажи. [18; с. 5]
Настоящее время для российских предприятий является периодом активного воздействия внешних факторов в условиях постоянно изменяющейся внешней среды, а также жесткой конкуренции. Ведение бизнеса в современных условиях связано с большим количеством издержек, немалую долю в которых занимает налоговое администрирование, часто имеющее достаточно сложную структуру и методологию взимания налоговых платежей. Данный фактор требует от учредителей формировать грамотную налоговую политику.
Важное место в развитии предпринимательства занимает его взаимодействие с государственными органами власти и управления, которое в основном выражается в государственной поддержке. От ее эффективности напрямую зависит развитие предпринимательства на территории, что в свою очередь оказывает влияние на социально-экономическую ситуацию в регионе.[9; с.47]
Со стороны государства реализация регулирующей функции налогообложения часто применяется при необходимости поддержания социально необходимых сфер производства, что способно значительно повысить эффективность их финансово-хозяйственной деятельности. Экономическое стимулирование разработок нововведений и их внедрения в производство выступает одним из важнейших факторов повышения инновационной активности предприятий, что, в свою очередь, определяет долгосрочную конкурентоспособность экономики. [20; с.113] Ярким примером реализации данной функции могут послужить налоговые льготы, предоставляемые государством сельскохозяйственному сектору производства, а также разработанный специально для данной отрасли специальный налоговый режим. Система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей имеет целый ряд
особенностей, присущих только этой отрасли. Это связано с ключевой ролью сельского хозяйства в обеспечении продовольственной безопасности страны, импортозамещения, необходимостью поддержки жизненного уровня населения сельской территории. [6; с.124]
Подобным образом реализуется данная функция налогообложения и при реализации социальных программ предприятиями за счёт специальных налоговых послаблений.
Одним из ключевых при определении влияния налогов на финансово-хозяйственную деятельность предприятия является показатель налоговой нагрузки. Данное понятие часто считают тождественным понятию налоговое бремя, однако последнее является более широким понятием, которое характеризует сам факт обременения организации налогами, в то время как налоговая нагрузка является его составной частью.
Налоговое бремя - это сумма всех уплаченных организацией налогов, сборов и приравненных к ним платежей, т.е. обязательств организации. [3;с.176]
По определению Е.В. Чипуренко, налоговая нагрузка - это обобщенная количественная и качественная характеристика влияния обязательных платежей в бюджетную систему РФ на финансовое положение предприятий-налогоплательщиков.
В настоящее время нет единого мнения в отношении методологии определения этого показателя на микроуровне, то есть на уровне организаций. Существует несколько методик определения уровня налоговой нагрузки, включающих в состав формулы различное количество налогов, а также несколько вариантов расчёта базового показателя, с которым происходит соотнесение суммы налогов. Это означает, что основываясь на одной из методик, предприятие будет иметь возможность выбора своего метода расчета налоговой нагрузки, оптимального для оценки его деятельности, чтобы в будущем иметь возможность оказывать влияние на данный показатель и приводить его к эталонному. Наиболее популярным для российских предприятий в настоящее время является метод расчёта налоговой нагрузки, рекомендованный Министерством финансов Российской Федерации, определяющий основную формулу показателя налоговой нагрузки как отношение суммы налоговых издержек к показателю выручки с учётом косвенных налогов.
Расчёт производится по формуле:
где НБ - налоговая нагрузка;
Нобщ - общая сумма налогов;
Вобщ - общая сумма выручки от реализации.
Однако данный метод имеет насколько существенных недостатков:
• Не учитывают страховые взносы в социальные фонды, которые существенно увеличивают бремя плательщиков
• Рассматриваются только уплаченные налоги (а не начисленные)
Для устранения данных недостатков в некоторых случаях рекомендуется вносить в механизм расчёта уплаченные организацией взносы, а также в качестве суммарного показателя использовать сумму начисленных налогов, согласно бухгалтерской отчётности.
Ссылки на источники
1. Высотин С.Н. Характеристика методов анализа налоговой нагрузки и налогового бремени. / С.Н. Высотин, Д.А. Осипов // Территория науки. - 2017. - №1.
2. Зарук Н.Ф. Влияние налогообложения на аграрную политику региона // Нива Поволжья. - 2015. - №2.
3. Зимина Г. А. Методическое обеспечение организации налогового производства на предприятии. / Г. А. Зимина, Ф. С. Растегаева, Т. Н. Шашкова // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. - 2014. - № 9.
4. Кремин А. Е. Методика оценки эффективности государственной поддержки малого предпринимательства в регионе // Проблемы развития территории. - 2017. - №3.
5. Налоги и налогообложение: учебник для академического бакалавриата. / Под ред. М. В. Романовского, Н. Г. Ивановой. — М. : Издательство Юрайт, 2015, 441 с. ISBN 978-5-9916-4787-8.
6. Растегаева Ф. С. Методика проведения аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль. / Ф. С. Растегаева Г. А.Зимина, Т. Н. Шашкова // Инновационная наука. 2015. № 12-1.
7. Суслова, Ю. Ю. Прибыль предприятия [Текст]: учебное пособие / Ю. Ю.Суслова, Н. Н. Терещенко. - Издательство: Сибирский федеральный университет, 2014. 120 с.
8. Титов В. В. Оценка влияния систем налогообложения на эффективность деятельности промышленного предприятия. / В. В. Титов, Г.В. Жигульский // Научно-технические ведомости Санкт-Петербургского государственного политехнического университета. Экономические науки. 2013. №4
Semen Grazhdatsev
FSBEI HE Omsk SAU, Omsk
The relationship of taxation and business performance of the company
Abstract. The article is devoted to the consideration of the impact of enterprise taxation on the efficiency of their business activities. The author considers the essence of the categories "profit" and "primary income" for various economic entities. Characterized by the activities of the state in the implementation of its functions of taxation. In addition, the article identified the drawbacks of the tax burden calculation method recommended by the Ministry of Finance of the Russian Federation.
Keywords: taxation, profit, organization, efficiency, state, tax burden.
