Возможности совершенствования администрирования налога на прибыль организаций Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

3. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 29.12.2015) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» // «Собрание законодательства РФ». - 30.07.2007. - N 31. - Ст. 4006.

4. Федеральный закон от 29.12.2014 N 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // «Собрание законодательства РФ». - 05.01.2015. - N 1 (часть I). - Ст. 30.

5. Распоряжение Правительства РФ от 27.01.2015 N 98-р (ред. от 16.07.2015) «Об утверждении плана первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности в 2015 году» // «Собрание законодательства РФ». - 02.02.2015. - N 5. - Ст. 866.

6. Исраилова З.Р., Барзаева М.А., Бисаева Д.И. Роль и эффективность налоговых режимов для МСП в России // Современные научные исследования и инновации. - 2015. - № 12. - С. 20-26.

7. Официальный сайт Министерства экономического развития РФ// [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://economy.gov.ru/ (дата обращения: 10.02.2017).

8. Тлисов А.Б., Татаренко Н.Н. Компаративный анализ налогового стимулирования малого и среднего бизнеса в России и за рубежом // Молодой ученый. - 2014. - № 2. - С. 552-556.

ВОЗМОЖНОСТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ АДМИНИСТРИРОВАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

© Гаргапольцева Е.Н.1, Игнатьева М.С.1

Институт экономики, управления и природопользования Сибирского федерального университета, г. Красноярск

В статье исследуется роль и значение местных налога на прибыль в России. Сформулированы основные актуальные проблемы, несовершенства. В ходе исследования выявлены ключевые проблемы налога на прибыль, и предложены пути и способы решения.

Ключевые слова администрирование налога на прибыль организаций, налог на прибыль, налоговый орган, налогоплательщик, государственный бюджет.

В современном обществе налоги используются как способ воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, а также являются источником доходов государства. В наибольшей степени это

1 Магистрант.

касается налога на прибыль организаций, так как он является одним из наиболее важных источников дохода бюджета. Поступление средств в бюджет зависит от качественного контроля за правильность исчисления, а также полнотой и своевременностью уплаты налога в бюджет - администрирования.

Администрирование налога на прибыль организаций - достаточно новый термин в российской теории налогообложения. В связи с этим весьма широко понимание его содержания: от управления налогом до деятельности налоговых органов по контролю за правильностью исчисления и полнотой уплаты налога. Налог на прибыль является одним из основных источников доходной части государственного бюджета, при исчислении которого возникает много спорных вопросов, приводящих к недоимкам, а значит в дальнейшем и к уменьшению поступлений бюджета. Для устранения указанных проблем администрирование налога должно быть эффективным.

Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Красноярского края по итогам 2014 года занимает первое место.

Налог на прибыль - непосредственно налог, налогоплательщиками которого признаются организации. Так, из положений статьи 246 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на прибыль признаются российские организации, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, или которые получают доходы от источников в Российской Федерации [1].

Основными доходами в Российской Федерации выступают налоговые платежи, поступление которых в бюджетную систему обеспечивается благодаря системе налогового администрирования, поэтому оценка эффективности и совершенствование налогового администрирования представляет собой одну из первоочередных задач налоговой политики, как Красноярского края, так и Российской Федерации в целом [2].

Качество налогового администрирования определяет эффективность налоговой системы страны, ее фискальную отдачу. Сложность взаимодействия налоговых органов и предприятий в целях достоверного исчисления налога на прибыль обуславливает актуальность выбранной темы. Основными показателями, характеризующими налоговое администрирование по налогу на прибыль в Красноярском крае, являются: объем поступлений налога на прибыль; динамика задолженности по налогу на прибыль; количество проверок по налогу на прибыль и их результаты [3].

Детально изучив налоговое законодательство Российской Федерации можно предложить несколько способов совершенствования налогового администрирования по налогу на прибыль, но наиболее эффективными могут стать: во-первых, введение минимального налога на прибыль организаций; во-вторых, сокращение различий между учетными процедурами налогового и

бухгалтерского учетов, и в-третьих, внесение необходимых изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации [4]. П. 2 ст. 283 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что налогоплательщики налога на прибыль организаций вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток [5].

В связи с чем, организации не только не заинтересованы в максимизации налогооблагаемой прибыли, но и наоборот нацелены на формирование убытка, так как впоследствии смогут перенести его на будущее.

Таким образом, существует реальная проблема выпадения налоговых доходов бюджетов, ведь сложившаяся финансовая картина на предприятии далека от реальности, что приводит к сокрытию прибыли от налогообложения и соответственно недополучению налоговых отчислений по налогу на прибыль.

Проанализировав зарубежный опыт, в качестве решения данной проблемы предлагается расчет и введение минимального налога, оптимальный уровень которого будет составлять около 4 % от выручки организации - налогоплательщика.

Суть данной схемы состоит в том, что налогоплательщики будут уплачивать фиксированную сумму налога, независимо от результатов деятельности после применения всех экономически обоснованных вычетов. Но стоит предусмотреть и льготы, например, вновь созданные компании в течение первых двух лет должны освобождаться от его уплаты.

Таким образом, уплата в обязательном порядке минимального налога на прибыль организаций будет стимулировать налогоплательщиков становиться прибыльными компаниями.

Сложная система расчета налога на прибыль также является насущной проблемой, приводящей к его недоимке. Так параллельное ведение бухгалтерского и налогового учетов предполагает наличие большого количества различной документации, в связи с чем изучение процедуры налогового учета проверяемой организации и ее соответствия требованиям законодательства при проведении проверок налоговыми органами является процедурой долгой и трудоемкой. Поэтому возникает необходимость снижения трудоемкости организации налогового учета путем сведения к минимуму количества различий между бухгалтерскими и налоговыми учетными процедурами, но это никак не должно снизить эффективность взимания самого налога на прибыль организаций.

Кроме того, существующие проблемы свидетельствуют и о несовершенстве налогового законодательства, поэтому предлагается внести некоторые поправки, прежде всего, в Налоговый кодекс - как основной кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации [3].

Например, следует установить часть ставки налога на прибыль организаций, подлежащей зачислению в бюджеты муниципальных образований,

что повысит доходность соответствующего бюджета и может привести к укреплению прав и ответственности местных органов власти.

Из вышеизложенного можно сделать вывод о том, что, несмотря на многочисленные исследования налогового администрирования, как одного из основных механизмов регулирования налоговых поступлений, на сегодняшний день все же остается необходимость его совершенствования в связи с имеющимися пробелами как практических (в организации), так и теоретических (в законодательстве) аспектах.

Предложенные пути совершенствования налогового администрирования позволят не только увеличить и стабилизировать объем налоговых поступлений в бюджеты различных уровней, но и оптимизировать существующий в настоящее время механизм налогового администрирования как в Красноярском крае, так и в Российской Федерации в целом [2].

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. В 2 ч. Ч. 2 [Электронный ресурс]: федер. закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ ред. от 06.04.2015 // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: www.consultant.ru.

2. Загороднева, А.Г. Администрирование налога на прибыль / А.Г. Заго-роднева // Theoretical & Applied Science. - 2014. - № 1 (9). - С. 110-112.

3. Маслова С.А. Оценка эффективности налогового администрирования по налогу на прибыль в Тюменской области и пути его совершенствования / С.А. Маслова // Академический вестник. - 2014. - № 1. - С. 217-224.

4. Новоселов К.П. Отдельные вопросы уплаты налога на прибыль организаций / К.П. Новоселов // Налоговая политика и практика. - 2013. - № 69. -С. 18.

5. Рамазанова Л.М. Налог на прибыль: актуальные проблемы / Л.М. Ра-мазанова // Актуальные вопросы современной экономики. - 2014. - № 4. -С. 691-695.

ПРОБЛЕМЫ ВЗИМАНИЯ АКЦИЗОВ ПО ОПЕРАЦИЯМ С АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИЕЙ

© Гаргапольцева Е.Н.1, Игнатьева М.С.1

Институт экономики, управления и природопользования Сибирского федерального университета, г. Красноярск

Статья отражает теоретические и практические аспекты обложения акцизной алкогольной продукции, сформулированы основные акту-

1 Магистрант.