CC BY
18Научная статья
УДК 336.22
doi: 10.47576/2313-2086_2022_4_34
ВЛИЯНИЕ ПАНДЕМИИ КОРОНАВИРУСНОЙ ИНФЕКЦИИ НА НАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ В КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Рыкунова Валентина Леонидовна
Юго-Западный государственный университет, Москва, Россия, [email protected]
Пияльцев Александр Игоревич
Юго-Западный государственный университет, Москва, Россия, pialcevaleksandr8@gmail. com
Аннотация. В статье рассматривается динамика объема прибыли организаций и налогооблагаемых доходов населения, количества индивидуальных предпринимателей и самозанятых, поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2017-2021 гг. с использованием статистических и информационно-аналитических материалов Федеральной налоговой службы и Банка России, результатов работ исследователей. Выявлено снижение объема налоговых поступлений в консолидированный бюджет в 2020 г., а также определены факторы, оказавшие влияние на такого рода изменения.
Ключевые слова: экономика; бюджетная система; налоговые поступления; пандемия коронавирусной инфекции; прибыль; хозяйствующие субъекты; индивидуальные предприниматели; самозанятые.
Для цитирования: Рыкунова В. Л., Пияльцев А. И. Влияние пандемии коронавирусной инфекции на налоговые поступления в консолидированный бюджет Российской Федерации // Прикладные экономические исследования. 2022. № 4. С. 34-39. https://doi.org/10.47576/2313-2086_2022_4_34.
Original article
THE IMPACT OF THE CORONAVIRUS PANDEMIC ON TAX REVENUES TO THE CONSOLIDATED BUDGET OF THE RUSSIAN FEDERATION
Rykunova Valentina L.
Southwestern State University, Moscow, Russia, [email protected] Piyaltsev Alexander I.
Southwestern State University, Moscow, Russia, [email protected]
Abstract. The article discusses the dynamics of the volume of profits of organizations and taxable income of the population, the number of individual entrepreneurs and the self-employed, revenues to the consolidated budget of the Russian Federation in 2017-2021. using statistical and information-analytical materials of the Federal Tax Service and the Bank of Russia, the results of the work of researchers. A decrease in the volume of tax revenues to the consolidated budget in 2020 was revealed, and the factors that influenced such changes were identified.
Keywords: economics; budget system; tax revenues; coronavirus pandemic; profit; business entities; individual entrepreneurs; self-employed.
For citation: Rykunova V. L., Piyaltsev A. I. The Impact of the Coronavirus Pandemic on Tax Revenues to the Consolidated Budget of the Russian Federation. Applied economic research, 2022, no. 4, pp. 34-39. https://doi.org/10.47576/2313-2086 2022 4 34.
Пандемия коронавирусной инфекции привела к серьезным структурным и количественным изменениям в мировой системе хозяйствования. Введенные противоковидные ограничения привели к снижению деловой и инвестиционной активности, замедлению темпов роста денежных доходов хозяйствующих субъектов, росту инфляции в экономике. Налоговые поступления являются одной из важнейших составляющих в формировании государственных доходов, обеспечивающих
функционирование системы управления и экономической системы в целом [1, с. 47]. Для эффективного обеспечения формирования налоговых доходов в экономике необходимо поддержание высокого объема прибыли организаций и налогооблагаемых доходов населения. На рис. 1 отражена динамика объема прибыли организаций и налогооблагаемых доходов населения в Российской Федерации за 2017-2021 гг.
Рисунок 1 - Динамика объема прибыли организаций и налогооблагаемых доходов населения в Российской Федерации за 2017-2021 гг., трлн руб. [2]
В целом за 2017-2021 гг. объем прибыли организаций и налогооблагаемых доходов населения увеличился на 90,91 % и 47,26 % соответственно. Наиболее сложным в аспекте ковидных ограничений для экономики оказался 2020 г., что привело к снижению при-
были организаций на 8,46 % в сравнении с 2019 г. Однако в 2021 г. отмечается не только возвращение к докризисным значениям, но и рост на 59,78 %, что является положительной тенденцией в формировании налоговых доходов бюджетной системы.
Необходимо отметить, что со стороны государства был принят и реализован ряд мер поддержки, в том числе временная приостановка проверок организаций малого и среднего бизнеса [3], играющего одну из ключевых ролей в функционирования рыночной экономики и обеспечения роста денежных доходов населения, их доля наиболее
высока в тех отраслях экономической деятельности, которые в наибольшей степени столкнулись с серьезными экономическими проблемами в сложившихся пандемийных условиях [4, с. 1460]. На рис. 2 отражена динамика численности индивидуальных предпринимателей и самозанятых в Российской Федерации за 2017-2021 гг.
Рисунок 2 - Динамика числа индивидуальных предпринимателей и самозанятых в Российской Федерации за 2017-2021 гг., тыс. ед. [2]
За анализируемый период количество индивидуальных предпринимателей и субъектов малого и среднего бизнеса в Российской Федерации уменьшилось на 3,72 % и 1,19 % соответственно. Достаточно серьезный урон нанесла пандемия коронавирусной инфекции: более чем на 8,5 % сократилось число индивидуальных предпринимателей и на 3,92 % субъектов малого и среднего бизнеса в 2020 г. в сравнении с 2019 г.
Для более детального рассмотрения произошедших изменений в аспекте влияния пандемии коронавирусной инфекции на поступления в консолидированный бюджет Российской Федерации целесообразно рассмотреть динамику показателей налоговой базы и структуры начислений налогов и сборов за 2017-2021 годы (табл. 1).
Таблица 1 - Динамика налоговых показателей в Российской Федерации за 2017-2021 гг. [5]
Показатель Год Изменение
2017 2018 2019 2020 2021 2021 г. к 2020 г., % 2021 г. к 2017 г., %
1. Налог на прибыль организаций (прибыльные организации), млрд руб.
1. Доходы от реализации 238176,7 257579,9 267886,6 262349,7 324318,6 23,62 36,17
2. Внереализационные доходы 121150,6 154560,3 127764,9 273933,7 239625,5 -12,52 97,79
3. Налоговая база 15658,5 18930,2 20401,7 18135,4 28681,6 58,15 83,17
4. Сумма исчисленного налога на прибыль 2902,2 3468,6 3749,3 3379,9 5310,2 57,11 82,97
5. Остаток неперенесен-ного убытка на конец налогового периода 4723,9 4415,3 7024,6 5553,6 8867,0 59,66 87,71
2. Упрощенная система налогообложения (доходы минус расходы), млн руб.
1. Сумма полученных доходов налогоплательщиками 7259545,2 8862408,9 9768240,2 10466868,1 15812067,5 51,07 117,81
2. Сумма расходов, понесенных налогоплательщиками 6580608,5 8018897,1 8746171,5 9296934,2 14046039,7 51,08 113,45
3. Сумма исчисленного за налоговый период налога 436752,3 535494,3 628751,1 659827,3 991024,5 50,19 126,91
4. Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период 320057,9 389672,5 456929,5 485911,7 752328,9 54,83 135,06
З.Патентная система налогообложения
1. Количество выданных патентов, всего, ед. 383256 439088 465484 493606 2060046 317,35 437,51
в том числе, патентов с налоговой ставкой 0 %, ед. 17444 20847 18862 13402 10049 -25,02 -42,39
2. Размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода, исчисленного исходя из срока, на который выдан патент, всего, млрд руб. 215,0 241,8 261,2 252,7 1096,8 334,03 410,14
в том числе, по патентам с налоговой ставкой 0 %, млн руб. 3381,8 4075 3903,1 2688,5 3239,7 20,50 -4,20
В целом отмечается положительная динамика по анализируемым категориям показателей. Пандемия коронавирусной инфекции привела к снижению темпов роста и снижению объемов полученных доходов хозяйствующими субъектами, что в свою очередь повлекло за собой уменьшение исчисленных сумм налогов. Несмотря на характер и масштабы произошедших изменений, в 2021 г.
мы наблюдаем не только возвращение к до-пандемийным значениям, но и значительный рост по большинству анализируемых показа -телей, что во многом оказалось обеспечено за счет финансовой поддержки секторов экономики на государственном уровне. Например, одной из наиболее эффективных мер в данном аспекте являются программы льготного кредитования для субъектов малого и
Рисунок 3 - Объем поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2017-2021 гг., трлн руб. [2]
среднего бизнеса (за первое полугодие 2021 г. финансовую поддержку получили 58,4 тысячи субъектов малого и среднего бизнеса) [6, с. 7-8].
Снижение объема прибыли организаций, числа индивидуальных предпринимателей и субъектов малого и среднего бизнеса не могли не повлиять на динамику поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, в частности и налоговых поступлений. На рис. 3 отражена динамика объема поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2017-2021 гг.
За рассматриваемые пять лет объем поступлений в бюджетную систему Российской Федерации увеличился на 58,44 %, а налоговых поступлений на 64,74 %. При этом в 2020 г. отмечается снижение данных показателей: на 1,7 трлн рублей снизились налоговые поступления, что и повлекло за собой снижение общего объема поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации на соответствующую сумму. В период пандемии со стороны государства были приняты меры, направленные на снижение налоговой
нагрузки на бизнес, что было продиктовано необходимостью поддержания экономики во время кризиса [7, с. 155], что в итоге и привело к снижению объема налоговых поступлений, которые в свою очередь являются инструментами социально-экономической политики [8-10]. В 2021 г. наблюдается восстановление и рост на 35,71 % в сравнении с 2020 г.
Таким образом, пандемия коронавирус-ной инфекции оказала негативное влияние на динамику объема налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации, что оказалось обусловлено падением прибыли организаций на 8,46 %, снижением числа индивидуальных предпринимателей и субъектов малого и среднего бизнеса на 8,51 % и 3,92 % соответственно в 2020 г. в сравнении с 2019 г. В итоге объем налоговых поступлений в бюджетную систему снизился на 1,7 трлн рублей. Однако в 2021 г. наблюдается не только возвращение к докризисным значениям, но и рост по всем анализируемым показателям.
Список источников
1. Баймухаметова А. С. Теоретические воззрения на налоги как обязательные платежи в доход государства // ПУФ. 2017. № 2 (26). С. 47-51.
2. Официальный сайт аналитического портала Федеральной налоговой службы Российской Федерации. URL: https://analytic.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 01.09.2022).
3. «Поддержка бизнеса в период распространения коронавируса: что сделано» // Официальный сайт Государственной Думы Российской Федерации. URL: http://duma.gov.ru/ news/48315/ (дата обращения: 01.09.2022).
4. Зайцева А. О., Кокина А. Н., Печерица Е. В. Анализ влияния пандемии COVID-19 на малый и средний бизнес России // Здоровье - основа человеческого потенциала: проблемы и пути их решения. 2020. № 3. С. 1459-1465.
5. Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77 (дата обращения: 01.09.2022).
6. Информационно-аналитический материал «Аналитический обзор рынка кредитования субъектов малого и среднего предпринимательства, первое полугодие 2021 года» // Официальный сайт Банка России. URL: https://cbr.ru/Collection/Collection/File/39663/inf_ material_msp_fh_2021.pdf (дата обращения: 01.09.2022).
7. Ноева Е. Е., Евсеев В. А., Саакян С. А. Реализация бюджетно-налоговой политики государства в условиях пандемии COVID-19 // Гуманитарные, социально-экономические и общественные науки. 2020. № 12-1. С. 154-158.
8. Ткачева Т. Ю., Белоусова С. Н., Рыкунова В. Л. Формирование налоговых доходов местных бюджетов: состояние и перспективы развития // Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент. 2021. Т. 11. № 5. С. 65-74.
9. Налогообложение физических лиц : учебное пособие для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению подготовки 38.05.01 «Экономическая безопасность» (квалификация «экономист») / Л. Н. Хардикова, С. Н. Белоусова, Л. В. Афанасьева [и др.]. М. : ИНФРА-М, 2020. 221 с.
10. Рыкунова В. Л., Мозговая А. Г. Совершенствование контрольно- аналитической работы налоговых органов // Экономическая безопасность: правовые, экономические, экологические аспекты : сборник научных трудов 6-й Международной научно-практической конференции, Курск, 09 апреля 2021 года. Курск : Юго-Западный государственный университет, 2021. С.335-338.
References
1. Baymukhametova A. S. Theoretical views on taxes as mandatory payments to state revenue. PUF. 2017. No. 2 (26). pp. 47-51.
2. Official website of the analytical portal of the Federal Tax Service of the Russian Federation. URL: https://analytic.nalog.gov.ru / (date of application: 01.09.2022).
3. "Business support during the spread of coronavirus: what has been done". Official website of the State Duma of the Russian Federation. URL: http://duma.gov.ru/news/48315 / (accessed: 01.09.2022).
4. Zaitseva A. O., Kokina A. N., Pecheritsa E. V. Analysis of the impact of the COVID-19 pandemic on small and medium-sized businesses in Russia. Health - the basis of human potential: problems and ways to solve them. 2020. No. 3. pp. 1459-1465.
5. Official website of the Federal Tax Service of the Russian Federation. URL: https://www.nalog. gov.ru/rn77 (accessed: 01.09.2022).
6. Information and analytical material "Analytical review of the lending market for small and medium-sized businesses, the first half of 2021". Official website of the Bank of Russia. URL: https://cbr.ru/Collection/Collection/File/39663/inf_material_msp_fh_2021.pdf (date of appeal: 01.09.2022).
7. Noeva E. E., Evseev V. A., Sahakyan S. A. Implementation of the state's fiscal policy in the conditions of the COVID-19 pandemic. Humanities, socio-economic and social sciences. 2020. No. 12-1. pp. 154-158.
8. Tkacheva T. Yu., Belousova S. N., Rykunova V. L. Formation of tax revenues of local budgets: state and prospects of development. Proceedings of the Southwestern State University. Series: Economics. Sociology. Management. 2021. Vol. 11. No. 5. pp. 65-74.
9. Taxation of individuals: a textbook for students of higher educational institutions studying in the field of training 38.05.01 "Economic security" (qualification "economist") /L. N. Hardikova, S. N. Belousova, L. V. Afanasyeva [et al.]. Moscow : INFRA-M, 2020. 221 p.
10. Rykunova V. L., Mozgovaya A. G. Improvement of control and analytical work of tax authorities. Economic security: Legal, economic, environmental aspects: collection of scientific papers of the 6th International Scientific and Practical Conference, Kursk, April 09, 2021. Kursk : Southwest State University, 2021. pp. 335-338.
Сведения об авторах
РЫКУНОВА ВАЛЕНТИНА ЛЕОНИДОВНА - кандидат экономических наук, доцент кафедры экономической безопасности и налогообложения, Юго-Западный государственный университет, Москва, Россия, [email protected]
ПИЯЛЬЦЕВ АЛЕКСАНДР ИГОРЕВИЧ - студент 4 курса кафедры экономической безопасности и налогообложения, Юго-Западный государственный университет, Москва, Россия, [email protected]
Information about the authors
RYKUNOVA VALENTINA L. - Candidate of Economic Sciences, Associate Professor, Department of Economic Security and Taxation, Southwestern State University, Moscow, Russia, [email protected]
PIYALTSEV ALEXANDER I. - 4th year student of the Department of Economic Security and Taxation, Southwestern State University, Moscow, Russia, [email protected]
