ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ НА СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКУЮ УСТОЙЧИВОСТЬ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 336.2

Нешта А. С. студент магистратуры 2 курса направление: «Финансовый менеджмент» Кубанский государственный университет

Россия, г. Краснодар ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ НА СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКУЮ УСТОЙЧИВОСТЬ

Аннотация: В данной статье рассматривается взаимосвязь понятий «налоговая нагрузка» и «социально-экономическая устойчивость». Налоговая нагрузка, как элемент налоговой политики, имеет особое значение при создании условий экономического роста в стране. Кроме того она оказывает особое влияние на социально-экономический уровень развития отдельных отраслей, регионов и страны в целом.

Ключевые слова: налоговая нагрузка, социально-экономическая устойчивость, экономический рост, налоговая политика.

Neshta A.S.

2year master's degree student direction: "Financialmanagement" Kuban State University Russia, Krasnodar INFLUENCE OF TAX BURDEN OF SOCIAL AND ECONOMIC

STABILITY

Summary: In this article the interrelation of the concepts "tax burden" and "social and economic stability" is considered. Tax burden as an element of tax policy, is of particular importance during creation of conditions of economic growth in the country. Besides she exerts special impact on the social and economic level of development of separate branches, regions and the country in general.

Keywords: tax burden, social and economic stability, economic growth, tax policy.

Оптимальная налоговая система должна одновременно сохранять стимулы к инвестиционной активности, а с другой стороны обеспечивать наличие финансовых ресурсов для выполнения государством своих функций. Поэтому налоговая нагрузка является важным показателем эффективности налоговой системы и экономики в целом.

Анализ различных источников показал, что мнения авторов по поводу определения понятия «налоговая нагрузка» разнятся. Приведем определение наиболее подходящее, на наш взгляд, к данному аспекту проблемы.

В работе Аксенова С., Битюкова Л., Крылова А., Ласкина И. налоговая нагрузка определяется как «показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом, отдельный хозяйствующий субъект или иного

налогоплательщика, определяемый как доля доходов, уплачиваемая государству в форме налогов и платежей налогового характера».47

Налоговая нагрузка определяется как на макроуровне, так и на микроуровне. Согласно методике Федеральной налоговой службы России (ФНС), налоговая нагрузка рассчитывается как отношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов к выручке (обороту) организаций по данным Росстата 48.

В Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации налоговая нагрузка рассчитывается как отношение доходов бюджета (включая консолидированный бюджет РФ и внебюджетные фонды) к ВВП.49 Одним из важнейших факторов эффективного развития национальной экономики является налоговая система. Стабильная устойчивая экономика возможна только при сбалансированном бюджете, что создает противоречие интересов государства и субъектов экономики, заинтересованных в низком уровне налогообложения.

Так важнейшим аспектом экономической политики является взаимодействие налоговой и социально-экономической сферы. При рассмотрении взаимосвязи показателей налоговой нагрузки и социально-экономической устойчивости часто используют свойства кривой Лафера. В данной модели предполагается, что на уровень ВВП, как одного из самых значимых показателей экономического развития, влияет труд, капитал и налоговая нагрузка. Причем влияние труда и капитала также зависят от налоговой нагрузки. Производственно - институциональная функция выглядит следующим образом:

У = уОК(а+Ьч)чЬ(п+тч)ч (1)

Где, Y - ВВП; К - объем основных фондов; L - численность занятых; q - налоговая нагрузка; D - функция, зависящая от времени V, у, a, ь, п, m -параметры, оцениваемые статистически на основе ретроспективных динамических рядов.

Данная функция показывает зависимость выпуска и налоговой нагрузки. Фискальная функция задается следующим уравнением:

Т = уцОК(а+Ъч)ч1(п+тч)ч (2)

Суть анализа с помощью функций (1) и (2) - определение взаимного расположения точек Лаффера 1 -го и 2-го рода и фактической величины налоговой нагрузки.50

47 Налоги и налогооблажение: учебник; Региональный финансово-экономический инс-т. — Курск, 2010. — 75 с.

48 Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок -Приложение N 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (введено Приказом ФНС РФ от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@, в ред. Приказа ФНС РФ от 22.09.2010 N ММВ-7-2/461@)

49 Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016г. и на плановый период 2017 и 2018 годов

50 Погребняк Р.Г., Жукова М.С. Влияние налоговой нагрузки на экономический рост регионов с различным природно-ресурсным потенциалом. // Аудит и финансовый анализ. 2009. № 1. С. 1-5.

При анализе влияния налоговой нагрузки на экономический рост, ВВП, ВРП, важно также рассмотреть динамику и структуру отраслевой налоговой нагрузки. Многие авторы придерживаются мнения о том, что необходимо стимулировать отрасли, способные обеспечить максимальную занятость населения. Для проведения такого анализа Попова предлагает, используя данные государственной статистики, осуществить оценку динамики показателей налоговых поступлений на одного занятого и объема продукции на одного занятого в экономике51.

Долгова в своих работах рассматривает взаимосвязь налоговой нагрузки и основных факторов производства. Так автор приводит модель оценки налоговой нагрузки с учетом фактора риска и эффективности использования труда и капитала, которая позволяет найти уровень налоговой нагрузки, обеспечивающий заданную доходность факторов производства с учетом риска.

Немаловажным аспектом анализа влияния налоговой нагрузки на различные сферы общественной жизни и экономики является анализ тяжести налогов для населения. Воздействие налоговой нагрузки на физических лиц влияет на экономику страны опосредовано - через величину совокупного потребительского спроса.

Таким образом, существует несколько различных методик определения влияния налоговой нагрузки на социально-экономические показатели. Данные методики занимают значимое место в анализе социально экономического состояния в стране.

Использованные источники:

1. Налоги и налогооблажение: учебник; Региональный финансово-экономический инс-т. — Курск, 2010. — 356 с.

2. Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок - Приложение N 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (введено Приказом ФНС РФ от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@, в ред. Приказа ФНС РФ от 22.09.2010 N ММВ-7-2/461 @)

3. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016г. и на плановый период 2017 и 2018 годов

4. Погребняк Р.Г., Жукова М.С. Влияние налоговой нагрузки на экономический рост регионов с различным природно-ресурсным потенциалом. // Аудит и финансовый анализ. 2009. № 1. С. 1-5.

5. Попова Г.Л. Анализ влияния налоговой нагрузки на рост производительности труда. // Экономический анализ: теория и практика. 2015. № 32. С. 60-72.

51 Попова Г.Л. Анализ влияния налоговой нагрузки на рост производительности труда. // Экономический анализ: теория и практика. 2015. № 32. С. 60-72.