CC BY
128
Территория науки. 2015. № 4
Последующая поляризация глобальных резервов нефти, с одной стороны, и перемены в структуре всемирного пользования, с другой, приводят к тому, что рынки государств АТР и Северной Америки, которые на сегодняшний день обеспечены собственной добычей на 41% и 56% соответственно, являются особенно нестабильными. В условиях изменения структуры мирового энергопотребления и международных поставок нефти будет возрастать роль Индии, Бразилии, Ирана, Саудовской Аравии, Индонезии и других быстро мировых игроков рынка нефти.
Список литературы:
1. Ананченко И.В., Шестаков И.В., Камашев А.О. Разработка программного обеспечения для торговли на рынке форекс на основе рыночно-нейтральной стратегии оценки изменения коррелирующих валютных пар// Успехи современной науки. 2015. №1. С. 5-8.
2. Джонстон Д. Международный нефтяной бизнес. Налоговые системы и соглашения о разделе продукции. М.: Олимп-Бизнес,2010. -352 с.
3. Мычка С.Ю. Финансовые аспекты введения санкций США и Евросоюза для экономики России // Территория науки. 2014. № 4. С. 51-53.
4. Станчин И.М. Современное состояние и перспективы роста мировой экономики // Территория науки. 2014. № 4. С. 62-66.
Мазур Л.В., Есина Ю.В.
ВЛИЯНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА НА ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА
Воронежский экономико-правовой институт
Ключевые слова: субъекты малого бизнеса, бюджетные доходы, упрощенная система налогообложения, единый налог на вменный доход, единый сельскохозяйственный налог, общая система налогообложения
Аннотация: В статье рассмотрено влияние субъектов малого бизнеса на поступление налоговых доходов в местный бюджет. Представлены отраслевая структура субъектов малого бизнеса и основные режимы налогообложения на территории города Мценск Орловской области. Проведен анализ формирования налоговой составляющей местного бюджета от субъектов малого бизнеса.
Keywords: the subject of small business, the budgetary income, the
179
Территория науки. 2015. № 4
simplified system of the taxation, a uniform tax on the vmenny income, a uniform agricultural tax, the general system of the taxation
Abstract: In article influence of subjects of small business on receipt of the tax income in the local budget is considered. The branch structure of subjects of small business and the main modes of the taxation in the territory of the city of Mtsensk of the Oryol region are presented. The analysis of formation of a tax component of the local budget from subjects of small business is carried out.
На формирование налоговых поступлений от субъектов малого бизнеса в первую очередь оказывают влияние результаты налогового администрирования. Так, на территории г. Мценска Орловской области на протяжении 2011-2013 годов для субъектов малого бизнеса юридических лиц и физических лиц, стоящих на учете в налоговых органах была характерна следующая тенденция (рисунок 1).
2500 2000 1500 1000 500 0
2011 г. 2012 г. 2013 г.
-юридические лица
ИП
Рисунок 1 - Количество субъектов малого бизнеса, стоящих на учете в налоговой инспекции по г. Мценску в 2011 - 2013 годах, ед.
Рисунок 1 наглядно иллюстрирует следующее. Во-первых, в г. Мценске количество субъектов малого бизнеса юридических лиц практически в 3 раза меньше, чем индивидуальных предпринимателей. Во-вторых, на протяжении анализируемого периода происходит ежегодное увеличение субъектов малого предпринимательства -юридических лиц с 440 в 2011 году до 557 в 2013 году или на 26,6%. Количество ИП, стоящих на учете в налоговом органе, напротив, имеет противоположную тенденцию. Так, оно сократилось с 2046 в 2012 году до 1916 в 2013 году или на 6%. Причиной этого является, на наш взгляд, существенное увеличение размера обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в 2013 году.
Рассмотрим отраслевую структуру субъектов малого бизнеса -юридических лиц, стоящих на учете в налоговой инспекции в г.
180
Территория науки. 2015. № 4
Мценске за 2011-2013 годы относительно общего количества юридических лиц, стоящих на учете в налоговом органе (таблица 1).
Таблица 1 - Отраслевая структура налогоплательщиков -
юридических лиц в г. Мценске, единиц
Вид экономической деятельности (ВЭД) 2011 г. 2012 г. 2013 г.
Юр. лица Субъект ы малого бизнеса Юр. лица Субъект ы малого бизнеса Юр. лица Субъе кты малог о бизне са
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство; рыболовство и рыбоводство 108 53 127 62 122 62
Прочая деятельность сельхозтоваропроиз водителей 16 16 16 16 17 17
Добыча полезных ископаемых 2 1 3 1 3 1
Обрабатывающие производства 103 89 119 94 120 91
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды 8 4 8 4 10 6
Строительство 74 62 84 68 91 78
Оптовая и розничная торговля 182 81 219 116 232 127
Гостиницы и рестораны 12 7 15 9 16 11
Транспорт и связь 28 18 36 25 39 31
Финансовая деятельность 4 4 4 4 4 4
Операции с недвижимым имуществом 89 71 118 84 121 100
Образование 68 - 98 - 95 -
Прочие виды 214 34 258 38 255 29
ВСЕГО 908 440 1105 521 1125 557
Данные, представленные в таблице, свидетельствуют о том, что в сельском хозяйстве, охоте и лесном хозяйстве; рыболовстве и
181
Территория науки. 2015. № 4
рыбоводстве произошло увеличение субъектов малого бизнеса с 53 в 2011 году до 62 в 2013 году, т.е. на 17%. Аналогичная тенденция прослеживается и для следующих видов деятельности: по прочей деятельности сельхозтоваропроизводителей рост субъектов малого бизнеса в анализируемом периоде составил 6,3%, в обрабатывающих производствах - 2,2%, в производстве и распределении
электроэнергии, газа и воды - в 2 раза, в строительстве - 25,8%, в оптовой и розничной торговле; ремонте автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования -56,8%, по гостиницам и ресторанам - 57%, по транспорту и связи -72%, по операциям с недвижимым имуществом, аренде и предоставлении услуг - 40,8%.
Количество субъектов малого бизнеса не изменилось в таких отраслях как добыча полезных ископаемых и финансовая деятельность.
Количество налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, стоящих на учете в налоговой инспекции за 20112013 годы приведено в таблице 2.
Таблица 2 - Отраслевая структура налогоплательщиков -
индивидуальных предпринимателей в г. Мценске, единиц
Вид экономической деятельности 2011г 2012г. Отнош. 2012 г. к 2011 г. 2013г. Отнош. 2013 г. к 2012 г. Отнош 2013 г. к 2011г.
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство; рыболовство и рыбоводство 140 148 106,1 109 73,6 77,8
Обрабатывающи е производства 86 90 104,6 69 76,7 80,2
Строительство 55 60 109,1 82 136,7 149,1
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортны х средств и т.д. 1020 1082 106,1 1039 96,0 101,9
Гостиницы и рестораны 20 24 120,0 20 83,3 100,0
Транспорт и связь 308 308 100,0 333 108,1 108,1
Финансовая деятельность 2 2 100,0 2 100,0 100,0
182
Территория науки. 2015. № 4
Окончание таблицы 2
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг 97 102 105,1 112 109,8 115,5
Образование 7 10 142,8 10 100,0 142,8
Здравоохранение 7 9 128,6 8 88,9 114,3
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг 166 174 104,8 119 68,4 71,7
ВСЕГО 1942 2046 105,3 1916 93,6 98,7
Далее оценим, какой вклад вносит в налоговые доходы бюджетной системы малый бизнес в г. Мценске в разрезе видов экономической деятельности.
Данный анализ будем проводить по каждому году отдельно, в связи с достаточно большим объемом рассматриваемой информации.
В г. Мценске субъекты малого бизнеса находятся либо на общепринятой системе налогообложения (ОСН), либо на специальных режимах налогообложения. Рассмотрим, какие режимы налогообложения выбирают субъекты малого бизнеса в г. Мценске, в разрезе видов экономической деятельности. Отраслевая структура выбранных режимов налогообложения субъектами малого бизнеса -юридическими лицами в 2011 году приведена в таблице 3.
Данные, приведенные в таблице 3, свидетельствуют о том, что наибольшее количество субъектов малого бизнеса - юридических лиц предпочитают специальные налоговые режимы. Так, в целом, по всем видам экономической деятельности в 2011 году на общепринятой системе налогообложения находится 151 субъект малого бизнеса, а на специальных налоговых режимах 250 малых предприятия.
Наибольшее количество наемных работников сосредоточено в таких отраслях как обрабатывающие производства и оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования. Немаловажное значение для муниципального рынка труда имеют также такие отрасли как: строительство; операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг; сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство; рыболовство и рыбоводство; транспорт и связь.
183
Территория науки. 2015. № 4
Таблица 3 - Отраслевая структура режимов налогообложения субъектов малого бизнеса - юридических лиц за 2011 год в г. Мценске,
единиц
Вид экономической деятельности НЭО ОНЭЛ CQ Д И НХЭЗ Совме щ. режим ов Уд. вес мал. бизнеса в общем кол-ве юр. лиц, % Кол-во работников в субъектах мал. бизнеса
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство; рыболовство и рыбоводство 19 20 0 13 1 49,0 297
Прочая деятельность сельхозтоваропрои зводителей 15 0 1 0 0 100 128
Добыча полезных ископаемых 1 0 0 0 0 50,0 0
Обрабатыващие производства 47 39 1 0 2 86,4 1498
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды 0 4 0 0 0 50,0 132
Строительство 20 40 1 0 1 83,8 606
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, т.д. 28 12 22 0 19 44,5 1001
Гостиницы и рестораны 2 2 0 0 3 58,3 52
Транспорт и связь 7 4 0 0 7 64,3 318
Финансовая деятельность 1 3 0 0 0 100,0 37
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг 9 58 1 0 3 79,8 587
Прочие виды 2 29 0 0 3 15,9 226
ВСЕГО 15 1 21 1 26 13 39 48,5 4882
Отраслевая структура выбранных режимов налогообложения субъектами малого бизнеса - юридическими лицами в 2012 году приведена в таблице 4.
184
Территория науки. 2015. № 4
Таблица 4 - Отраслевая структура режимов налогообложения субъектов малого бизнеса - юридических лиц за 2012 год в г. Мценске,
единиц
Вид экономической деятельности НЭО ОНЭЛ CQ Д И нхэя Совмещ. режимов Уд. вес мал. бизнеса в общем кол-ве юр. лиц, % Кол-во работник ов в субъекта х мал. бизнеса
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство; рыболовство и рыбовод. 19 24 0 18 1 48,82 332
Прочая деятельность сельхозтоваропр оизводителей 15 0 1 0 0 100 168
Добыча полезных ископаемых 1 0 0 0 0 33,3 0
Обрабатывающи е производства 47 41 2 0 4 79,0 1562
Производство и распределен. электроэнергии, газа и воды 0 4 0 0 0 50,0 149
Строительство 22 43 1 0 2 81,0 617
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортны х средств, т.д. 34 28 30 0 24 53,0 1010
Гостиницы и рестораны 2 2 0 0 5 60,0 60
Транспорт и связь 8 9 0 0 8 69,4 326
Финансовая деятельность 1 3 0 0 0 100,0 43
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг 11 69 1 0 3 71,2 623
Прочие виды 3 31 0 0 4 14,7 249
ВСЕГО 163 25 4 3 18 51 47,1 5129
185
Территория науки. 2015. № 4
В 2012 году по сравнению с 2011 годом произошло снижение удельного веса малого бизнеса в общем количестве юридических лиц по таким отраслям как: сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство; рыболовство и рыбоводство (0,18%), добыча полезных ископаемых (16,7%), обрабатывающие производства (7,4%), строительство (2,8%), операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг (8,6), прочие вида (1,2%).
Прямо противоположная тенденция наблюдалась в таких видах экономической деятельности как: оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования - увеличение доли на 8,5%, гостиницы и рестораны - на 1,7%, транспорт и связь - на 5,1%.
В целом, по всем видам экономической деятельности в 2012 году на общепринятой системе налогообложения находится 163 субъекта малого бизнеса по сравнению с 2011 годом произошло увеличение на 8%, а на специальных налоговых режимах 307 малых предприятия по сравнению с 2011 годом увеличилось на 14,5%. Так, в разрезе специальных налоговых режимов по УСНО рост составил 20,4%, по ЕНВД - 34,6%, по ЕСХН - 38,5%.
Отраслевая структура выбранных режимов налогообложения субъектами малого бизнеса - юридическими лицами в 2013 году приведена в таблице 5.
В 2013 году по сравнению с 2012 годом произошло снижение удельного веса малого бизнеса в общем количестве юридических лиц по таким отраслям как: обрабатывающие производства (3,7%), прочие виды (3,3%).
Прямо противоположная тенденция наблюдалась в таких видах экономической деятельности как: сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство; рыболовство и рыбоводство рост ставил 1,98%, производство и распределение электроэнергии, газа и воды -увеличение доли на 10,0%, строительство - на 4,7%, оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования - 1,7%, гостиницы и рестораны - на 8,8%, транспорт и связь - на 10,1%, операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг (11,4).
По всем видам экономической деятельности в 2013 году на общепринятой системе налогообложения находится 202 субъекта малого бизнеса, по сравнению с 2012 годом количество субъектов увеличилось на 23,9%, а на специальных налоговых режимах 318 малых предприятий, по сравнению с 2012 годом их количество возросло (на 3,6%).
186
Территория науки. 2015. № 4
Таблица 5 - Отраслевая структура режимов налогообложения субъектов малого бизнеса - юридических лиц за 2013 год в г. Мценске,
единиц
Вид экономической деятельности НЭО ОНЭЛ CQ Д И НХЭЯ Совмещ. режимов Уд. вес мал. бизнеса в общем кол-ве юр. лиц, % Кол-во работни ков в субъекта х мал. бизнеса
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство; рыболовство и рыбовод.о 21 21 0 19 1 50,8 397
Прочая деятельность сельхозтоваропр оизводит 17 0 0 0 0 100 188
Добыча полезных ископаемых 0 1 0 0 0 33,3 0
Обрабатывающ ие производства 52 37 0 0 2 75,8 1572
Производство и распределен. электроэнергии, газа и воды 2 4 0 0 0 60,0 122
Строительство 28 48 1 0 1 85,7 520
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортн ых средств, т.д. 50 8 36 0 23 54,7 977
Гостиницы и рестораны 3 5 1 0 2 68,8 66
Транспорт и связь 9 15 2 0 5 79,5 285
Финансовая деятельность 1 3 0 0 0 100,0 49
Операции с недвижимым имуществом, арендаипредост авление услуг 13 87 0 0 0 82,6 680
Прочие виды 6 19 1 0 3 11,4 81
ВСЕГО 202 258 41 19 37 49,5 4937
В разрезе специальных налоговых режимов по УСНО количество
187
Территория науки. 2015. № 4
налогоплательщиков увеличилось на 1,6%, по ЕНВД рост составил 17,1%, по ЕСХН количество налогоплательщиков увеличилось на 1 субъект малого бизнеса. В целом, по всем видам экономической деятельности, на общепринятой системе налогообложения в 2013 году количество субъектов малого бизнеса по сравнению с 2011 годом увеличилось на 33,8%, а на специальных налоговых режимах по сравнению с 2011 годом увеличилось на 27,2%. Так, в разрезе специальных налоговых режимов за анализируемый период по УСНО рост составил 22,3%, по ЕНВД - 57,7%, по ЕСХН - 46,1%.
В отраслевом разрезе наибольшие налоговые поступления обеспечивают такие виды экономической деятельности как: оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования (24%); обрабатывающие производства (19,6%); операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг (20,6%). Основным доходным источником для бюджета является НДФЛ, его доля составляет 62,2%.
Доходообразующие отрасли не изменились. Более того, налоговые доходы по ним имеют положительную динамику. В целом за 2012 год поступления по УСНО увеличились на 3,6%, по ЕНВД - на 5,5%, по ЕСХН - на 31,3%, по НДФЛ - на 4%, по прочим налогам (транспортный налог, земельный налог) - на 22,4%.
В 2013 году в целом сохранилась тенденция 2011-2012 годов, несмотря на незначительные колебания внутри налоговых платежей, в отраслевом разрезе по всем налогам наблюдается положительная динамика. Так, поступления по УСНО увеличились на 14,3% по сравнению с 2012 годом, по ЕНВД - на 14,5%, по ЕСХН более чем в 2 раза, по прочим налогам - на 61,2% (рисунок 2).
□ УСНО Ш ЕНВД
□ ЕСХН
□ НДФЛ
■ Прочие налоги
Рисунок 2 - Структура налоговых доходов территориального бюджета от применения специальных налоговых режимов юридическими лицами - субъектами малого бизнеса за 2011-2013
годы
188
Территория науки. 2015. № 4
Только по НДФЛ налоговые поступления практически не изменились, но это обстоятельство вызвано тем, что произошло изменение в законодательстве по уплате обязательных страховых взносов, о чем говорилось выше.
Рассмотрим динамику налоговых платежей при использовании общепринятой системы налогообложения от юридических лиц -субъектов малого бизнеса за 2011-2013 годы (рисунок 3). Категория прочие налоги, также как и при специальных налоговых режимах включает в себя транспортный налог, земельный налог и др.
□ Налог на прибыль организаций ■ НДФЛ
□ Прочие налоги
Рисунок 3 - Структура налоговых доходов территориального бюджета от применения общепринятой системы налогообложения юридическими лицами - субъектами малого бизнеса за 2011-2013
годы
Наибольшее значение в налоговых платежах на протяжении анализируемого периода играет НДФЛ, тенденция его снижения в 2013 году характерна для всех категорий налогоплательщиков и вызвана увеличением налоговой нагрузки по страховым взносам. В течении 2011-2013 годов существенно (более чем в 2 раза) возросли платежи по налогу на прибыль организаций (в 2,1 раза), по прочим налогам (на 34%). В целом по всем видам налогов в анализируемом периоде поступления возросли с 59708 тыс. руб. в 2011 году до 69513 тыс. руб. в 2013 году или на 16,4%, или дополнительно поступило 9805 тыс. руб..
Проанализируем роль налоговых платежей в бюджетной системе РФ от индивидуальных предпринимателей, использующих специальные налоговые режимы (рисунок 4). В целом, в анализируемом периоде структура налоговых платежей имеет не равномерную динамику. Наибольший удельный вес на протяжении анализируемого периода имеет ЕНВД, однако в 2013 году произошло его снижение относительно уровня 2011 года на 14,0%. Поступления по УСНО на протяжении 2011-2013 года ежегодно увеличиваются и в 2013 году относительно 2011 года увеличились на 14,5%.
189
Территория науки. 2015. № 4
Положительную динамику имеет также и УСН на основе патента, который был в 2013 году заменен патентной системой налогообложения. Доходность по нему за 2011-2013 годы возросла более чем в 4 раза.
Рисунок 4 - Структура налоговых доходов территориального бюджета от применения специальных налоговых режимов ИП за 20112013 годы
ЕСХН не играет существенной роли как доходный источник бюджетной системы, поскольку его применение возможно только для налогоплательщиков, удовлетворяющих ряд требований. Однако, поступления по нему в анализируемом периоде увеличились более чем в 2 раза. По прочим налогам поступления увеличились на 17,4%.
В 2013 году относительно 2011 года произошло сокращение налоговых поступлений по НДФЛ на 10,9%.
Наблюдается положительная динамика в анализируемом периоде по поступлениям НДФЛ в территориальный бюджет в 1,57 раза и по прочим налогам по транспортному и земельному налогам в 1,27 раза.
Таким образом, малый бизнес на территории г. Мценска играет достаточно существенное значение в налоговых доходах бюджетной системы. Вместе с тем, субъекты малого предпринимательства также достаточно быстро реагируют на трансформацию налогового законодательства, направленную на увеличение налоговой нагрузки. И для доходной части бюджетной системы Российской Федерации это является отрицательным фактором.
Список литературы:
1. Официальный сайт компании «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс] // Режим доступа: www.consultant.ru
2. Официальный сайт Росстата [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.gks.ru
3. Официальный сайт Федеральной налоговой службы
190
