CC BY
122
С 1 января 2021 г. антикризисные меры в части налогообложения прекратили свое действие. Однако, налоговое законодательство РФ с 2021 г. претерпело некоторые изменения, которые были приняты в течение 2020 г.
Одно из таких изменений - это введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц. Если доходы физического лица превышают 5 млн руб., то применяется ставка 15 % к сумме превышения указанного размера доходов. В отношении налоговой базы менее 5 млн руб. применяется прежняя ставка НДФЛ - 13 %. Следующее изменение - это повышение лимитов для применения упрощенной системы налогообложения. Также с 1 января 2021 г. налогоплательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вправе перейти на применение УСН при условии соблюдения установленных НК РФ условий или выбрать иной налоговый режим. В 2021 г. вступили в силу льготы по НДС для IT-компаний. От обложения НДС освободили операции по реализации исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр; прав на использование этих программ и баз данных. С этого года вводятся новые формы деклараций по многим основным налогам, уточняются правила использования электронных цифровых подписей, расширяется перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке.
Источники:
1. Блохина И. М. Основные направления бюджетной политики Российской Федерации // И. М. Блохина В сборнике: Научное обеспечение агропромышленного комплекса. Сборник статей по материалам 71 -й научно-практической конференции преподавателей по итогам НИР за 2015 год. Ответственный за выпуск А. Г. Ко-щаев. - 2016. - С. 660-661.
2. Блохина И. М. Роль бюджетов муниципальных образований в повышении качества жизни населения / Блохина И. М., Неводова И. А., Мальцева А. А. // Экономика и управление: проблемы, решения. - 2018. - Т. 4. № 10. - С. 4-9.
3. Блохина И. М. Эффективность бюджета Краснодарского Края / И. М. Блохина, А. С. Вертий, В.А. Черкашин // Экономика и управление: проблемы, решения. - 2018. - Т. 2. № 3. - С. 99-104.
4. Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2020 год (предварительные итоги) [Электронный ресурс] / сост. Т. Г. Нестеренко, Р. Е. Артюхин, З. Г. Белякова - М. : Минфин РФ, 2021. - 184 с. - Режим доступа: Ispolnenie_2020_god.pdf (minfin.ru).
5. Счетная палата Российской Федерации (официальный сайт) [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://ach.gov.ru.
6. Федеральная служба государственной статистики (официальный сайт) [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://rosstat.gov.ru.
References:
1. Blokhina I. M. Main directions of budget policy of the Russian Federation / / I. M. Blokhina in the collection: Scientific support of the agro-industrial complex. Collection of articles based on the materials of the 71st scientific and practical conference of teachers on the results of research in 2015. Responsible for the release of A. G. Koschaev. - 2016. - P. 660-661.
2. Blokhina I. M. the Role of municipal budgets in improving the quality of life of the population / Blokhina I. M., Nevodova I. A., Maltseva A. A. / / Economics and management: problems, solutions. - 2018. - Vol. 4. No. 10. Pp. 4-9.
3. Blokhina I. M. Efficiency of the budget of the Krasnodar Territory / I. M. Blokhina, A. S. Vertiy, V. A. Cherkashin // Economics and management: problems, solutions. - 2018. - Vol. 2. No. 3. Pp. 99-104.
4. The execution of the Federal budget and the budgets of the budgetary system of the Russian Federation for 2020 (preliminary results) [Electronic resource] / ed. Tatyana Nesterenko, R. E. Artyukhin, Z. G. Belyakova - Moscow : Ministry of Finance of the Russian Federation, 2021. - 184 p. - Mode of access: Ispolnenie_2020_god.pdf (minfin.ru).
5. Accounts chamber of the Russian Federation (official website) [Electronic resource] - access Mode: http://ach.gov.ru.
6. Federal State Statistics Service (official website) [Electronic resource] - Access mode: https://rosstat.gov.ru.
DOI: 10.24412/2304-6139-2022-11253
Е.А. Болотнова - к.э.н., доцент кафедры экономического анализа, Кубанский государственный аграрный университет,
E.A. Bolotnova - Candidate of Economic Sciences, Associate Professor of the Department of Economic Analysis, Kuban State Agrarian University;
Д.А. Зацепилина - студент экономического факультета, Кубанский государственный аграрный университет, dasha.zacepilina99@mail.ru,
D.A. Zacepilina - student of the Faculty of Economics, Kuban State Agrarian University; А.С.Карабаева - студент экономического факультета, Кубанский государственный аграрный университет, karabaena.ana@yandex.ru,
A.S. Karabaeva - student of the Faculty of Economics, Kuban State Agrarian University.
ВЛИЯНИЕ ИНФЛЯЦИИ НА ДАННЫЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИТИЙ INFLUENCE OF INFLATION ON THE DATA OF THE FINANCIAL STATEMENTS OF ENTERPRISES
Аннотация. В данной статье рассматриваются вопросы влияния инфляционных процессов на показатели финансовой отчетности хозяйствующих субъектов агропромышленного комплекса. Антиинфляционные модели и методы управления конечными финансовыми результатами имеют некоторые недостатки. Они сказы-
ваются на возможностях различных компаний АПК обеспечивать самодостаточность своей деятельности и добиваться положительной динамики показателей рентабельности производства и продажи товаров аграрного направления. Объектом исследования являются финансовые результаты российских компаний сельскохозяйственного сектора. Процесс оценки эффективности финансового менеджмента предприятий в условиях инфляции является предметом исследования. Если сделаны соответствующие поправки на величину инфляцию, то информация о финансовом состоянии компании и эффективности финансового управления в инфляционной среде может считаться достоверной. Для написания статьи использовались следующие методы исследования: абстракция, наблюдение, описание, сравнение, анализ, синтез и др.
Abstract. This article examines the impact of growing inflation rates on the indicators of financial statements of economic entities of the agro-industrial enterprises. Anti-inflationary models and methods of managing the final financial results have disadvantages. It is reflected in the ability of enterprises of various profiles of the agro-industrial complex to ensure self-sufficiency of activities, to achieve positive dynamics in the profitability of production and sale of finished products. The object of the research is the financial results of Russian agricultural enterprises. The subject of the research is the process of assessing the effectiveness of financial management of enterprises in the context of inflation. Information on the financial position and efficiency of financial management of an enterprise in an inflationary environment can be recognized as reliable if appropriate inflation adjustments are made. In the course of writing the article, the methods research were used abstraction, observation, description, comparison, analysis, synthesis, etc.
Ключные слова: инфляция, достоверность, индексы цен, инфляционная прибыль, переоценка активов, влияние инфляции.
Keywords: inflation, reliability, price indices, inflationary profit, asset revaluation, inflation impact.
Инфляция - это процесс, порождаемый взаимодействием различных рыночных факторов и представляющий собой обесценивание местной валюты. Также для нее характерно общее повышение рыночных цен. Инфляция затрагивает все предприятия, влияя на все аспекты деятельности организации. В результате инфляционных процессов в государстве платежеспособность финансовых активов становится менее значимой, замедляется динамика результативности работы компаний, финансовое положение и инвестиционные возможности предприятий ухудшаются, что снижает продуктивность функционирования компании. В этом случае одним из важнейших вопросов остается анализ воздействия инфляции на жизнеспособность организаций.
Актуальной задачей в современных условиях становится необходимость проведения данной оценки эффективности финансового управления компании по результатам финансово-хозяйственной деятельности, которая основывается на оценки инфляционных рисков по различным показателям. В результате такого анализа прогнозируются плановые показатели организации с учетом инфляционных рисков [3].
Под инфляцией понимают повышение общего уровня цен, ведущее за собой нарушение рыночного равновесия и имеющее негативные последствия для государства, фирм, домашних хозяйств [4].
Инфляция влияет на финансовую отчетность предприятий. Это проявляется прежде всего в:
- уменьшении стоимости основных фондов, материалов, издержек через амортизационные отчисления;
- отсутствии возможности сбережения денежных средств для целей инвестирования и накопления средств, в качестве капитальных вложений;
- недостоверной оценке платежеспособности, ликвидности, рентабельности фирм всех отраслей деятельности;
- замедляется процесс простого воспроизводства капитала;
- искусственном завышении прибыли, а, следовательно, и налога на прибыль и других отчислений;
- инфляция затрудняет процесс инвестирования и снижает величину вложений фирмы, что приводит к «падению» средств;
- важности краткосрочных задач и целей предприятия влияет на ее способность планировать дальнейшую производственную деятельность.
Все это иллюстрирует необходимость использования определенной методологии для оценки возможности организационных потерь из-за влияния факторов инфляции при принятии управленческих решений.
Многие экономисты воспринимают инфляционный процесс, как негативное явление, но несмотря на это она имеет ряд преимуществ: [4]
- стимулирует бизнес;
- фирмы, которые не могут реализовать свой товар на отечественном рынке способствуют росту экспорта за счет продажи своих товаров;
- в период кризиса более слабые фирмы не выдерживают нагрузку и уходят с рынка, уступая место более крупным организациям.
В то же время данный процесс может быть выгоден: экспортерам; должникам, возвращающим долг в неиндексированном размере; банкам, выплачивающим низкие проценты по вкладам; государству, сокращающему уровень выплат без учета роста цен.
Изменение и развитие инфляции показывает темп инфляции, которые характеризуется общими индексами. Данный показатель представляет собой величину, отражающую снижение покупательской способности в процентах в определенный период. Индексы цен для оценки и измерения инфляции перечислены в таблице 1.
Таблица 1 - Индекс инфляции и темпы инфляции за 2018-2020 гг.
Период 2018 год 2019 год 2020 год
Индекс инфляции Темп инфляции Индекс инфляции Темп инфляции Индекс инфляции Темп инфляции
Январь 100,31 0,31 101,07 1,07 100,40 0,40
Февраль 100,21 0,21 100,44 0,44 100,33 0,33
Март 100,29 0,29 100,32 0,32 100,55 0,55
Апрель 100,38 0,38 100,29 0,29 100,83 0,83
Май 100,38 0,38 100,34 0,34 100,27 0,27
Июнь 100,49 0,49 100,04 0,04 100,22 0,22
Июль 100,27 0,27 100,20 0,20 100,35 0,35
Август 100,01 0,01 99,76 - 0,24 99,96 -0,04
Сентябрь 100,16 0,16 99,84 - 0,16 99,93 -0,07
Октябрь 100,35 0,35 100,13 0,13 100,43 0,43
Ноябрь 100,50 0,50 100,28 0,28 100,71 0,71
Декабрь 100,84 0,84 100,36 0,36 100,83 0,83
За год - 4,27 - 3,05 - 4,91
Рост инфляции сказывается на необходимости компаниям в оборотном капитале. Это вызвано тем, что инфляция повышает цены на сырье и материалы, которые влияют на прибыль производства и ограничивают затраты на рабочую силу. Когда возможность использовать внутренние ресурсы для оплаты дополнительных расходов исчерпана, компания может ожидать роста отпускных цен. Уменьшение амортизационных отчислений приведет к снижению фактических затрат на продукцию, рабочую силу и услуги.
В процессе инфляции инфляционные прибыли раздуваются, и при этом у них отсутствуют собственные источники средств. В результате решений о распределении прибыли может быть недостаточно, а доля капитала в ресурсах обычно снижается [1].
На рисунке 1 представлена классификация объектов финансового учета. В ней указываются статьи баланса, которые используется для корректировки отчетности компании.
Объекты финансового учета
Монетарные активы
- денежные средства:
- дебиторская задолженность; за исключением авансов поставщикам;
- долговые финансовые инструменты.
У
Немонетарные активы
- основные средства;
- нематериальные активы;
- незавершеные вложения во внеоборотные активы;
- оборудование к установке;
- материальные запасы;
- авансы, выданные поставщикам;
- часть дебиторской задолженности, которая может быть погашена не деньгами или выраженная в валюте.
Монетарные обязательства
- кредиторская задолженность;
- задолженность перед подотчетными лицами;
- задолженность учредителям по доходам.
Рисунок 1 - Группировка статей бухгалтерского учета для целей корректировки на уровень инфляции
Монетарные или денежные статьи бухгалтерского баланса - это активы и обязательства, которые выражаются определенным количеством денег, т.е. это те статьи, за которые компания может получить или заплатить денежные средства. Например, из-за повышения стоимости дебиторской задолженности, компании, как правило, могут не дополучить часть прибыли.
Немонетарные активы являются учетными объектами баланса, и их фактическая денежная стоимость совпадает с ценой. В частности, из-за эффекта инфляции трудно воспроизводить запасы, то есть рост цен приводит к увеличению доли материальных затрат в себестоимости. И наоборот, соответствующее увеличение кредиторской задолженности может привести к необоснованному косвенному доходу. Инфляция также влияет на воспроизводство основных фондов: их оценка искажена, а амортизационные отчисления используются не по назначению, что приводит к значительному износу основных средств. В результате изменяется реальная рыночная стоимость нематериальных активов, запасов, недвижимости, машин и оборудования, и других активов. Однако эти статьи имеют фиксированные цены, поэтому их необходимо периодически переоценивать, в том числе с учетом инфляции.
Для исследования влияния инфляции на финансовую отчетность были проанализированы два сельскохозяйственных предприятия: АО «Агрокомбинат Тепличный» и АО «Кубанская степь». Данные взяты из бухгалтерского баланса, т. к. активы представлены в «справедливой» оценке, соответствующей текущей рыночной стоимости.
В настоящее время данные агрокомпании являются финансово стабильными и обладают высоким кредитным рейтингом для контрагентов. Все показатели ликвидности и рентабельности, находятся на достаточно высоком уровне, что является положительной характеристикой предприятий.
Одним из отличий данных предприятий является размер доли дебиторской и кредиторской задолженности в общей сумме баланса. Так, величина дебиторской задолженности в АО «Агрокомбинат Тепличный» составляет 2,69 % от общей величины баланса, в то время как в АО «Кубанская степь» она равна 43,69 %, и размер кредиторской задолженности АО «Кубанская степь» превышает данный показатель другой организации почти в 7 раз (16,57 % и 2,29 % соответственно). Эти показатели влияю на величину инфляционной прибыли (убытка) полученной фирмами.
Анализ влияния уровня инфляции на размер величины выручки целесообразно представить в таблице 2
[6], [7].
Таблица 2 - Динамика уровня инфляции и выручки от реализационной деятельности АО «Агрокомбинат Тепличный» и АО «Кубанская степь», тыс. руб.
Показатель 2018 г. 2019 г. 2020 г.
Величина выручки АО «Агрокомбинат Тепличный» 893 595 910 852 743 040
Величина выручки АО «Кубанская степь» 436 793 377 961 560 204
Уровень инфляции, % 4,27 3,05 4,91
Согласно анализу корреляции, проведенному по данным таблицы 2, связь между величиной выручки и уровнем инфляции в АО «Агрокомбинат Тепличный» высокая и обратная, так как значение коэффициента корреляция составляет - 0,821. Это говорит от том, что высокое значение одного показателя соответствует более низкому, и наоборот.
Связь между показателями в АО «Кубанская степь» высокая и прямая (коэффициент корреляции равен 0,929). Следовательно, при увеличении первого значения пропорционально увеличивается второе.
Реальная стоимость неденежных статей баланса корректируется умножением на коэффициент, формула которой представлена ниже.
Ах = А х^, (1)
где: А1 - реальное (пересчитанное) значение какой-либо статьи баланса;
А1 - номинальная величина статьи по данным бухгалтерской отчетности формы №1;
1р1 - индекс инфляции на момент анализа;
1р0 - индекс инфляции в базисном периоде.
Проведем расчет немонетарных статей баланса с использованием метода корректировки показателей бухгалтерской отчетности АО «Агрокомбинат Тепличный» за 2018-2020 гг.
Основные средства = 67402000 х 100,31/100,84. Стоимость актива в 2018 году, пересчитанная на уровень инфляции, составила 67047745 рублей. Разница между номинальной величиной и реальной равна - 354255 рублей, что на 0,526 п. п. меньше. Запасы = 151425000 х 100,31/100,84. Сумма показателя равна 150629132 рубля. Номинальная величина превысила реальную в 2018 году на 795867 рублей.
Основные средства = 55331000 х 101,07/100,36. Стоимость данной статьи по реальной стоимости в 2019 году составила 55722440 рублей. По сравнению с номинальной она увеличилась на 391440 рублей. Запасы = 14807300 х 101,07/100,36. Стоимость показателя в 2019 году равна 14120547 рублей. Номинальная стоимость меньше реальной на 1047547 рублей или на 4,638 п. п.
Основные средства = 137704000х 100,40/100,83. Стоимость актива в 2020 году, пересчитанная на уровень инфляции, составила 137116747 рублей. Разница между номинальной величиной и реальной равна -587253 рубля. Запасы = 608390000 х 100,40/100,83. Сумма показателя равна 605795457 рублей. Номинальная величина превысила реальную на 2594542 рубля.
Данные расчеты показывают, на сколько изменились немонетарные статьи бухгалтерского баланса с учетом влияния на них уровня инфляции. По результатам видно, что если уровень инфляции ниже единицы, то показатель уменьшается как в 2018 и 2020 гг. В 2019 году реальная стоимость актива выше номинальной, т. к. уровень инфляции равен 1,0071.
Проведя анализ немонетарных статей бухгалтерского баланса АО «Кубанская степь», можно сделать следующие заключения, что в 2018 г. основные средства с учетом уровня инфляции составили 381 597 460 рублей, что меньше номинального значения в 0,9947 раз. В 2019 году данный показатель увеличился, т.к. во 2 -й год уровень инфляции превышал 100 п. п. В 2020 г. основные средства уменьшились на 1 712 024 рублей и составили 396 432 977 рублей. Исходя из этого, можно сделать вывод, что за исследуемые 3 года наблюдался спад, рост и снова спад уровня инфляции, который повлиял на реальную стоимость неденежных статей баланса предприятия. Аналогичные изменения произошли с запасами АО «Кубанская степь».
Для определения величины инфляционной прибыли (убытка) необходимо определить чистую денежную позицию (ЧДП), которая представляет собой разность между денежными активами и денежными обязательствами. Чтобы определить ЧДП, следует сделать следующие расчеты, данные показатели берутся скорректированные на индекс потребительских цен:
ЧДПр = ЧДПн + увеличение ЧДП - уменьшение ЧДП, (2)
где: ЧДПр - реальная чистая денежная позиция;
ЧДПн - чистая денежная позиция на начало периода, рассчитывается как разница между суммами денежных активов и обязательств.
Увеличение ЧДП - сумма всех поступлений на конец исследуемого периода, увеличивающих чистую денежную позицию;
уменьшение ЧДП - сумма всех уменьшений ЧДП отчетного периода.
Таблица 3 - Расчеты АО «Агрокомбинат Тепличный» за 2018-2020 гг. с учетом инфляционного процесса, руб.
Показатель 2018 г. 2019 г. 2020 г.
Реальная чистая денежная позиция 3 529 739 197 2 508 931 440 2 830 204 606
Чистая денежная позиция на начало отчетного периода 3 259 885 999 2 204 844 278 2 618 923 495
Увеличение ЧДП 892 121 369 919 265 689 742 444 209
Уменьшение ЧДП 622 268 171 615 178 527 531 163 098
Фактическая чистая денежная позиция 2 236 920 000 2 630 140 000 2 306 478 000
Инфляционная прибыль (убыток) 1 292 819 197 -121 208 560 523 726 605
Общее влияние инфляции можно связать с количеством прочих расходов в частности с величиной кредиторской задолженности. В 2019 году кредиторская задолженность составила 8,54% от значения дебиторской задолженности равной 388 541 тыс. руб., в связи с чем был получен инфляционный убыток. Так же можно сказать, что инфляционная прибыль составила 1 292 819 197 руб. в 2018 году и 523 726 605 руб. в 2020 году.
Однако фактическая стоимость балансовых активов компании была занижена, что снизило ли к-видность баланса предприятия, искажая реальную стоимость реализованной продукции. В результате прибыль, исчисленная по данным финансовой отчетности, завышается и, как итог увеличивается сумма налога на прибыль.
Таблица 4 - Расчеты АО «Кубанская степь» за 2018-2020 гг. с учетом инфляционного процесса, руб.
Показатель 2018 г. 2019 г. 2020 г.
Реальная ЧДП 41 184,559 192 236,255 210 612,455
ЧДП на начало отчетного периода -65 549,735 67 538,140 -32 867,061
Увеличение ЧДП 456 990,048 382 071,584 560 554,208
Уменьшение ЧДП -350 255,753 -257 373,469 -317 074,691
Фактическая чистая денежная позиция 67 062,000 -33 009,000 273 056,000
Инфляционная прибыль (убыток) -25 877,441 225 245,255 -62 443,545
В данном случае инфляция носит негативный характер в 2018 и 2020 гг. что может привести к убыткам или даже разорению фирмы. Это может быть связано с тем, что предприятие имеет большие расходы и кредиторскую задолженность, за счет которых обязательства превосходят активы.
Из этого следует, что корректировка величин методом GPP помогла определить значение инфляционной прибыли в АО «Агрокомбинат Тепличный» в 2020 году, которая равна 523 726 605 рублей, и инфляционный убыток в АО «Кубанская степь» - 62 443 рублей. В конечном счёте корректировка показателей позволяет повысить достоверность, информативность и надёжность показателей бухгалтерской отчётности. Данный анализ делает результаты финансовой отчётности точными и достоверными, что позволяет принимать правильные управленческие решения с учётом влияния инфляции.
Чтобы исключить негативное влияние инфляционного процесса на компании, можно предложить следующие меры против инфляции:
1. Повышение размера обязательного резервирования денежных средств;
2. Разумно использовать все возможные источники финансирования;
3. Создание экономических стимулов для повышения производительности труда;
4. Широко использовать средства рекламы для повышения информированности покупателей о деятельности компаний;
5. Постоянно анализировать деятельность конкурентов, чтобы определить их сильные и слабые стороны;
6. Проанализировать структуру дебиторской и кредиторской задолженностей и оптимизировать взаимоотношения между ними.
При высоком уровне инфляционного процесса, экономическое состояние компаний перестает соответствовать действительности. Финансовые отчеты прекращают восприниматься как объективная основа для принятия управленческих решений. Поэтому, чтобы минимизировать влияние инфляции на экономические показатели фирмы, следует осуществлять контроль за уровнем рентабельности продаж, который включается в расчетную цену изделия
Таким образом, все количественные показатели годовой финансовой отчетности испытывают на себе эффект от инфляционного процесса. Пренебрежение анализом данного фактора приводит к снижению полезности информации в отчетах для контрагентов, поставщиков и других заинтересованных лиц.
Проблема оценки влияния инфляции на ключевые показатели эффективности работы организации должна решаться как на макро, так и на микроуровне. Компании должны быть осведомлена и нести ответственность при составлении отчетов, чтобы они как можно точнее отражали реальность деловой жизни предприятия и служили надежными источником информации для всех заинтересованных пользователей.
Источники:
1. АО «АГРОКОМБИНАТ «ТЕПЛИЧНЫЙ»: бухгалтерская отчетность и финансовый анализ. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.audit-it.ru/buh_otchet/2312036895_ao-agrokombinat-teplichnyy..
2. АО "КУБАНСКАЯ СТЕПЬ": бухгалтерская отчетность и финансовый анализ. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.audit-it.ru/buh_otchet/2334005509_ao-kubanskaya-step.
3. Барбашова С.А., Атякшева Ю.Г. Влияние фактора инфляции на построение системы управления финансами. [Электронный ресурс]. - 2019. - Концепт. Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-faktora-inflyatsii-na-postroenie-sistemy-upravleniya-finansami.
4. Евдокимова Н.А. Инфляционные угрозу стратегии развития фирмы. [Электронный ресурс]. - 2017. - Инновационная наука. Режим доступа: https://cyberleninka.ru/ article/n/inflyatsionnye-ugrozy-strategii-razvitiya-firmy.
5. Рудакова Т.А. Влияние феномена инфляции на показатели финансовой отчетности. [Электронный ресурс]. - 2012. -Международный бухгалтерский учет. Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-fenomena-inflyatsii-na-pokaz ateli-finansovoy-otchetnosti.
6. Храмченко А.А. Анализ бюджетного инвестирования/ Храмченко А.А., Вакуленко А.А., Салова А.А.//Вестник Академии знаний. 2020. № 5 (40). С. 447-454.
7. Храмченко А.А. Оценка структуры динамики пенсионной системы в РФ/ Храмченко А.А., Абрамян М.Н., Бор-сук Д.А.//Вестник Академии знаний. 2020. № 4 (39). С. 440-443.
Reference:
1. JSC "Agrokombinat Teplichny": the accounting reporting andfinancial analysis. [Electronic resource]. Mode of access: https://www.audit-it.ru/buh_otchet/2312036895_ao-agrokombinat-teplichnyy.
2. JSC "Kuban steppe": the accounting reporting and financial analy[Electronic resource]. Mode of access: https://www.audit-it.ru/buh_otchet/2334005509_ao-kubanskaya-step.
3. Barbashova S.A., Atyaksheva Yu.G. Influence of the inflation factor on the construction of a financial management system. [Electronic resource]. - 2019. - Concept. Mode of access: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-faktora-inflyatsii-na-postroenie-sistemy-upravleniya-finansami.
4. Evdokimova N.A. Inflationary threat to the development strategy of the firm. [Electronic resource]. - 2017. - Innovative science. Mode of access: https://cyberleninka.ru/ article / n / inflyatsionnye-ugrozy-strategii-razvitiya-firmy.
5. Rudakova T.A. Influence of the phenomenon of inflation on the indicators of financial statements. [Electronic resource]. -2012. - International accounting. Mode of access: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-fenomena-inflyatsii-na-pokaz ateli-finansovoy-otchetnosti.
6. Khramchenko A.A. Analysis of budget investment / Khramchenko A.A., Vakulenko A.A., Salova A.A.// Bulletin of the Academy of Knowledge. 2020. No. 5 (40). S. 447-454.
7. Khramchenko A.A. Assessment of the structure of the dynamics of the pension system in the Russian Federation / Khramchenko A.A., Abramyan M.N., Borsuk D.A.// Bulletin of the Academy of Knowledge. 2020. No. 4 (39). S. 440-443.
