CC BY
9
Если аудиторская проверка организации установит наличие существенных ошибок в предоставляемой отчетности, то необходимо дать рекомендации руководству о внесении соответствующих корректив и поправок в отчеты данного периода [3].
Если нарушений в ходе проверки обнаружено не было, аудиторская организация имеет право выдать положительное заключение.
Использованные источники:
1.Соколов Я.В.Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика.496 с. 2003
2.http://buh.ru/articles/documents/13953/
3.http://www.i-ias.ru/blog/competition_page_2/kreative_balans.html
Романенко Е.В.
старший преподаватель кафедры «Финансы и кредит»
Рыль К.С. студент 4 курса
кафедра Финансы и кредит, инженерно - экономический факультет Ульяновский Государственный Технический Университет
Россия, г. Ульяновск
УПРАВЛЕНИЕ ПРОЦЕНТНЫМ РИСКОМ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ
Процентный риск - это риск того, что средняя стоимость привлеченных средств банка, т.е. депозитов и взятых взаймы денег, связанная с предоставлением кредита, может обогнать в течение срока действия кредита среднюю процентную ставку по кредитам. Является ли процентный риск постоянным, или его можно избежать? Теоретически можно, если изменение в доходах от активов (ставка по кредитам) можно полностью сбалансировать как по срокам, так и по размеру изменениями в издержках привлечения фондов (т.е. цене получения средств для предоставления банковского кредита). Но практически невозможно в любое время балансировать таким образом все кредиты, да и банки не всегда заинтересованы в проведении такой политики. Поэтому банки постоянно подвергаются процентному риску, но это, однако, не исключает, а, напротив, предполагает управление процентным риском.
Процентный риск возникает в результате неопределенности информации о будущем состоянии денежного рынка, изменении макроэкономических показателей (темпов инфляции, размера бюджетного дефицита, темпов роста внутреннего национального продукта и др.). К факторам процентного риска относится финансовая устойчивость коммерческого банка.
Выделяют два вида процентного риска: позиционный и структурный.
Позиционный риск - это риск по какой-то одной позиции (по проценту в данный конкретный момент). Например, банк выдал кредите плавающей процентной ставкой.
Структурный риск - это риск в целом по балансу банка, вызванный изменениями на денежном рынке в связи с колебаниями процентных ставок.1
Следовательно, процентный риск влияет как на прибыль, полученную от процентов, так и на баланс банка в целом. Причинами процентного риска могут быть:
- неверный выбор разновидностей процентной ставки (постоянная, фиксированная, плавающая, снижающаяся и др.);
- недоучет в кредитном договоре возможных изменений процентных ставок;
- изменения в процентной политике Центрального банка;
- установление единого процента на весь срок пользования кредитом;
- отсутствие в банке разработанной стратегии процентной политики;
- неверное определение цены кредита, т.е. величины процентной ставки.
В зависимости от характера процентной ставки различаются:
- риск твердого процента;
- риск изменяющегося процента;
- риск списания (связан с изменением курса ценных бумаг).
Риск твердою процента возникает тогда, когда твердые (фиксированные) ставки процента устанавливаются по кредиту, а по депозитам и другим покупным ресурсам процент меняется. В данном случае процент по кредиту не учитывает изменений рыночного процента привлеченных средств.
В качестве основных методов оценки процентного риска выделяют:
1). Метод анализа разрывов между активами и пассивами, подверженными изменению процентных ставок.
2). Метод дюрации.
3). Имитационное моделирование.
4). Статистические методы анализа.
Метод анализа разрывов между активами и пассивами, подверженными изменению процентных ставок, основан на измерении разрыва между объемами активов и обязательств, стоимость которых должна будет измениться через заданный период.
Метод дюрации позволяет оценивать ожидаемое изменение стоимости капитала банка при прогнозируемом движении уровня процентных ставок. Метод основан на определении дюрацин - несоответствия между совокупной длительностью процентных активов и процентных пассивов.
1 Шевчук Д.А., Шевчук В.А. Финансы и кредит: Шпаргалка. - М.: Издательство РИОР, 2013.
Имитационное моделирование предполагает разработку различных сценариев будущей структуры баланса банка и изменения кривой доходности процентных ставок. В целом результаты имитационного моделирования зависят от обоснованности применения тех или иных допущений при расчетах. Выделяют два основных способа имитационного моделирования: статическое и динамическое.
Статическое моделирование предусматривает, что структура балансовых и внебалансовых требований и обязательств не изменится, т.е. банк в анализируемом периоде не планирует ни привлекать, ни размещать ресурсы.
Динамическое моделирование осуществляют исходя из текущей структуры активов и пассивов баланса и внебалансовых статей, но с учетом предполагаемых в будущем операций по привлечению и размещению средств.
Результатом имитационного моделирования является оценка процентного риска как разницы между размером процентной маржи, определенной для статичного сценария при действующих процентных ставках, и процентной маржи, рассчитанной для каждой иной модели.
Для предотвращения процентного риска коммерческим банкам необходимо:
- использовать правило приспособления процента к новым условиям денежного рынка (в кредитных договорах);
- управлять изменением структуры баланса;
- определять компенсацию процентного риска. Так, если в активе баланса возникает процентный риск, то в пассиве должна быть предусмотрена его компенсация. В этих же целях можно заключать с клиентом соглашение о максимальном и минимальном процентах.2
Реализация указанных мер в практической деятельности банка проводится с использованием специальных (целевых) методов управления процентным риском. К специальным методам управления процентным риском относятся методы управления процентной маржой и управление гэпом (разрывом).
Одна из главных целей управления (менеджмента) в банке - это контроль за процентной маржой, т.е. маржой между процентным доходом от активов, приносящих прибыль, и процентными расходами по обязательствам. В процессе управления процентным риском учитывается гэп (разрыв) -расхождение или несбалансированность активов и пассивов банка с колеблющейся и фиксированной ставкой над пассивами с фиксированной ставкой в данный период времени.
2 Москвин В.А. Риски инвестиционных проектов: Монография. - М.: КУРС: ИНФРА-М, 2016. - 320 с.
Управление процентной маржой требует осторожного и постоянного анализа изменений на рынке банковских операций, в экономике, процентных ставках.
Управление гэпом можно определить как управление данными уровнями активов и пассивов, чувствительных к изменению процентной ставки. Различают положительный и отрицательный гэп. При положительном гэпе активы с изменяющейся ставкой превышают пассивы с изменяющейся ставкой. При отрицательном гэпе пассивы с изменяющейся ставкой превышают активы с изменяющейся ставкой. В этом случае с падением процентных ставок маржа растет, а с ростом процентных ставок - падает.3
Таким образом процентная политика коммерческих банков направлена на максимизацию чистого процентного дохода от банковских операций, страхование кредитного риска и управление ликвидностью баланса банка. Она включает:
- постановку целей;
- установление максимальных и минимальных, штрафных и льготных процентных ставок по банковским операциям, принципов и критериев их дифференциации;
- назначение подразделения банка, ответственного за оценку процентного риска;
- выбор инструментария, применяемого для ограничения процентного риска;
- организация мониторинга процентного риска.
Использованные источники:
1.Шевчук Д.А., Шевчук В.А. Финансы и кредит: Шпаргалка. - М.: Издательство РИОР, 2013.
2.Москвин В.А. Риски инвестиционных проектов: Монография. - М.: КУРС: ИНФРА-М, 2016. - 320 с.
3.Гамза В.А., Екатеринославский Ю.Ю., Рисковый спектр коммерческих банков, М., Экономика, 2013. - 392 с.
3 Гамза В.А., Екатеринославский Ю.Ю., Рисковый спектр коммерческих банков, М., Экономика, 2013. - 392 с.
