Учетно-аналитическое обеспечение бизнес-процессов банка: расчетные операции Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 657.1:336.71 doi: 10.20310/1819-8813-2017-12-6-105-111

УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ БИЗНЕС-ПРОЦЕССОВ

БАНКА: РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ

КАКУШКИНА МАРИНА АНАТОЛЬЕВНА

Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ, Тамбовский филиал, г. Тамбов, Российская Федерация, e-mail: mak_tmb@mail.ru

КОРОВИНА ЛАРИСА НИКОЛАЕВНА Тамбовский государственный университет имени Г. Р. Державина, г. Тамбов, Российская Федерация, e-mail: lara.corowina@yandex.ru

БАЕВА ЕЛЕНА АЛЕКСАНДРОВНА

Тамбовский государственный университет имени Г. Р. Державина, г. Тамбов, Российская Федерация, e-mail: baeva2009tmb@gmail.com

2016 год стал успешным годом не только для банковской системы, но и экономики страны в целом. Признаки присутствовавшей длительное время рецессии в экономике постепенно нивелируются, наблюдаются очевидные признаки роста. Все это в совокупности свидетельствует о том, что пик кризиса пройден, и появилась надежда на скорый экономический рост. Ситуация в банковской системе в 2016 г. отличалась тем, что Банк России начал процесс снижения ключевой ставки и одновременно продолжил ликвидацию банков, проводящих рискованную кредитную политику и нарушающих законодательство. Число действующих кредитных организаций, имеющих право на осуществление банковских операций, сократилось с 733 до 623. ПАО «Сбербанк России», оставаясь главным банком страны, является главным индикатором стабильности банковской системы. Финансовые результаты, полученные банком по итогам 2016 г., свидетельствуют об эффективности построенной ПАО «Сбербанк России» бизнес-модели, ориентированной на интересы и предпочтения клиентов. Рост прибыльности банка обеспечивается за счет проводимых традиционных банковских операций, частью которых является расчетно-кассовое обслуживание клиентов. Дальнейшее развитие технологической платформы банка позволило поднять на качественно новый уровень расчетно-кассового обслуживания клиентов. Традиционным для ПАО «Сбербанк России» стал ежегодный рост объемов платежей, проводимых по счетам клиентов. Так, рост безналичных переводов в 2016 г. составил 67 %, при росте наличных переводов всего на 6 % Кроме того, наблюдается рост доли безналичных операций в точках обслуживания, в 2016 г. он составил 18,7 % Качество учетно-аналитического обеспечения расчетных операций банка дает возможность менеджменту Сбербанка за счет управления затратами и соотношением риска и доходности снижать операционный риск и тем самым повышать эффективность бизнес-процессов.

Ключевые слова учетно-аналитическое обеспечение, расчетные операции, безналичные расчеты, первичные документы, корреспондентские счета, дебет, кредит, формы расчетов

Кредитные организации, являясь коммерческими структурами, ориентированы на получение максимальной прибыли как результата своей уставной деятельности. Одним из видов уставной деятельности банка является расчетно-кассовое обслуживание клиентов.

Порядок проведения расчетов между юридическими лицами на территории Российской Федерации регулируется Положением Банка России от 19.06.2012 № 383-П - «О правилах осуществления перевода денежных средств» (в ред.

05.07.2017 г.). Банки осуществляют перевод денежных средств и без открытия банковских счетов. Переводы осуществляются в соответствии с Федеральным законом № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 г. (в ред. 18.07.2017 г.) и нормативными актами Банка России. Согласно закона, принципами осуществления переводов денежных средств являются: безотзывность, безусловность, окончательность перевода. Динамика и структура расчетов приведены в таблице 1.

Таблица 1

Динамика и структура переводов денежных средств через платежную систему Банка России за 2012-2016 гг.

2014 г. 2015 г. 2016 г. 2016 г. / 2014 г.

кол-во, млн ед. объем, млрд руб. кол-во, млн ед. объем, млрд ру<5. кол-во, млн ед. объем, млрд ру<5. млрд руб. %

Всего в том числе: 1371 1 205 180 1398 1 356 543 1436 1 340 034 134854 11

кредитных организаций 1177 966 306 1191 1 029 012 1205 1 087 213 120907 13

юридических и физических лиц 193 116 437 207 208 186 230 141 819 25382 22

Банка России 1 122 437 1 119 345 0,5 111 003 - 11434 - 9

Данные таблицы свидетельствуют в целом о положительной динамике показателей, за рассматриваемый период наблюдается рост количества платежей, проходящих через платежную систему Центрального Банка, при этом в 2016 г. наблюдается незначительное сокращение объемов самих платежей. Ситуация объясняется, прежде всего, посткризисными проблемами в экономике страны.

ПАО «Сбербанк России» осуществляет расчетно-кассовое обслуживание своих клиентов и число расчетных операций, проводимых банком, постоянно растет. Для проведения расчетов на межбанковском уровне Сбербанк использует корреспондентские счета, открытые в Банке России и в других кредитных организациях. Для учета межбанковских расчетов банком используются следующие счета:

301 «Корреспондентские счета»;

302 «Счета кредитных организаций по другим операциям»;

303 «Внутрибанковские требования и обязательства».

Кредитным организациям, открывшим корреспондентские счета в подразделениях расчетной сети Банка России, с целью их однозначной идентификации при проведении расчетных операций присваиваются БИКи участников расчетов. Банковский идентификационный код состоит из девяти знаков. При обозначении БИКа буквами:

ААББВВГГГ,

где АА - код страны;

ББ - код территории;

ВВ - номер подразделения расчетной сети Банка России;

ГГГ - личный номер банка, присвоенный по книге регистрации [2].

В настоящее время основная масса расчетов осуществляется в безналичной форме путем списания средств со счета плательщика и

зачисления на счет получателя. Субъектами таких расчетов выступают физические и юридические лица, а посредниками, осуществляющими платежи, соответственно коммерческие банки. Объем таких расчетов в банковской системе страны ежегодно увеличивается. Так, доля безналичного оборота по розничным операциям ПАО «Сбербанк России» в 2016 г. составила 50,8 %, доля безналичных платежей физических лиц - 77,4 %.

К основным условиям, обеспечивающим качество и оперативность таких расчетов, относятся:

- предприятия и организации, независимо от формы собственности, должны хранить свои денежные средства в банке;

- предприятие самостоятельно выбирает банк для обслуживания;

- предприятие самостоятельно выбирает форму расчетов;

- коммерческий банк производит операции по распоряжению владельцев счета;

- банк несет ответственность в случае некачественного и несвоевременного обслуживания клиента [2].

В таблице 2 отражена динамика доли платежей частных клиентов, осуществляемых ПАО «Сбербанк России» в безналичном порядке.

Как видно из таблицы, доля платежей частных клиентов банка, осуществляемых в безналичном порядке, составляет более половины всех платежей, и этот показатель постоянно растет. Причиной тому является широкий перечень услуг, представляемых банком своим клиентам, и новые банковские продукты, обеспечивающие дистанционное обслуживание физических лиц.

Достижения ПАО «Сбербанк России» в области платежных решений не раз отмечались профессиональным сообществом высокими наградами. Сегодня до 99 % совершается через «Сбербанк Бизнес-Онлайн» и порядка 39 % составляет доля ПАО «Сбербанк России» на рынке корпоративных карт.

Таблица 2

Динамика доли платежей, осуществляемых ПАО «Сбербанк России» в безналичном порядке за 2014-2016 гг.

Показатели 2014 г. 2015 г. 2016 г. Изменения 2016 г.

2014 г. 2015 г.

Доля платежей частных клиентов, осуществляемых безналичным способом, % 48,1 66,2 77,4 29,3 11,2

в том числе:

Платежи за жилищно-коммунальные услуги 49,1 62,0 74,1 25,0 12,1

Платежи за сотовую связь 88,4 94,2 96,6 8,2 2,4

Для текущих платежей юридических и физических лиц ПАО «Сбербанк России» открывает текущие и расчетные счета, на основании заключенного договора банковского счета. В соответствии с таким договором банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту, денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету [1].

Перевод денежных средств в ПАО «Сбербанк России» осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:

- расчетов платежными поручениями;

- расчетов по аккредитиву (в 2016 г. отмечен рост объема расчетов внутрироссийскими аккредитивами до 57 %);

- расчетов инкассовыми поручениями;

- расчетов чеками;

- расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);

- расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

При каждой форме расчетов составляется особый расчетно-платежный документ. Все расчетные документы можно разделить на две группы:

- распоряжение плательщика о списании со своего счета денежных средств и об их перечислении на счет получателя, например, платежное поручение;

- распоряжение получателя о списании денежных средств и перечислении их на счет, указанный получателем, например, инкассовое поручение.

При осуществлении безналичных расчетов в ПАО «Сбербанк России» используются следующие формы первичных документов: платежное поручение; аккредитив; чек; платежное требование; инкассовое поручение; платежный ордер.

Для учета расчетов по счетам юридических лиц бухгалтерия ПАО «Сбербанк России» исполь-

зует синтетические счета 405-408. Счета первого порядка 405-407 классифицируют клиентов в зависимости от формы собственности:

405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности»;

406 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;

407 «Счета негосударственных организаций».

Счета второго порядка классифицируют

клиентов-юридических лиц в зависимости от вида деятельности:

01 «Финансовые организации»);

02 «Коммерческие организации;

03 «Некоммерческие организации» [2].

К счету 408 «Прочие счета» открыты счета второго порядка для различных клиентов -физических и юридических лиц. Счета 405-408 носят пассивный характер, поэтому по кредиту счетов учитываются суммы, поступившие в пополнение счета, т. е. суммы, принятые и зачисленные на счет. По дебету учитывается уменьшение средств на счете, т. е. суммы, выданные и списанные со счета.

Стандартные бухгалтерские проводки:

- поступила сумма на расчетный счет юридического лица:

Дебет 20202, 30102, 30109, 30110

Кредит 405... 407...

- списана сумма с расчетного счета юридического лица:

Дебет 405... 407...

Кредит 20202, 30102, 30109, 30110.

Аналитический учет по счетам 405-408 ведется в лицевых счетах, открываемых на каждого клиента, лицевые счета распечатываются в банке за каждый операционный день, в течение которого происходило движение сумм по счету. Выписки из лицевых счетов, распечатанные с

использованием средств вычислительной техники, выдаются клиентам.

На примере перечня бухгалтерских проводок рассмотрим полный цикл расчетов.

1. Списаны суммы со счетов клиентов в банке-респонденте (отправителе платежа):

Дебет 405-408

Кредит 30110.

2. Зачислены суммы на счета клиентов в банке-корреспонденте (исполнителе платежа):

Дебет 30109

Кредит 405-408.

3. Учтена в банке-корреспонденте сумма неоплаченных расчетных документов при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете банка:

Дебет 90904

Кредит 99999.

4. Предоставлен кредит в форме «овердрафт» по корреспондентскому счету «Лоро»:

Дебет 32001

Кредит 30109.

5. Учтена в банке отправителя платежа сумма документа, списанная со счетов клиентов, но не перечисленная в то же день по назначению в связи с не наступлением даты перечисления платежа:

Дебет 405-408

Кредит 30220.

6. Получено подтверждение в день наступления даты перечисления платежа:

- в банке-корреспонденте: Дебет 30220 Кредит 30109;

- в банке-респонденте: Дебет 30220 Кредит 30110.

7. Учтена сумма в банке исполнителя платежа в день наступления даты перечисления платежа:

- при зачислении средств клиентам в банке-корреспонденте:

Дебет 30109 Кредит 405-408;

- при зачислении средств клиентам в банке-респонденте:

Дебет 30110 Кредит 405-408.

Счет 90904 «Неоплаченные в срок распоряжения из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации».

Счет 320 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям».

Счет № 30220 «Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов».

В целом учетно-аналитическое обеспечение расчетных операций банка позволяет осуществлять мониторинг остатков средств на счетах клиентов банка и принимать грамотные управленческие решения по формированию ресурсной базы банка.

По данным финансовой отчетности ПАО «Сбербанк России» можно утверждать, что в структуре обязательств банка преобладают средства частных и корпоративных клиентов, общая сумма которых в конце 2016 г. составила 18,7 трлн руб., или 82,9 % всех обязательств. В таблице 3 представлена динамика средств на счетах клиентов ПАО «Сбербанк России».

Данные таблицы свидетельствуют о том, что объем денежных средств на счетах клиентов в 2016 г. сократился на 1113,5 млн руб. При этом в общей структуре обязательств доля средств частных клиентов выросла по сравнению с 2015 г. и составила 55,2 % (в 2015 г. - 48,3 % соответственно). Таким образом, средства частных клиентов по-прежнему остаются основным источником ресурсов банка в 2016 г.

Таблица 3

Объем денежных средств клиентов на счетах в ПАО «Сбербанк России» за 2015-2016 гг.

Показатели 2015 г. 2016 г. Изменение, +, -

сумма, млрд руб. уд. вес, % сумма, млрд руб. уд. вес, % сумма, млрд руб. %

Средства частных клиентов 12 043,7 60,8 12 449,6 66,6 405,9 3,4

в том числе:

Текущие счета / счета до востребования 2 415,4 12,2 2478,9 13,3 63,5 2,6

Срочные вклады 9 628,3 48,6 9970,7 53,3 342,4 3,6

Средства корпоративных клиентов 7 754,6 39,2 6 235,2 33,4 - 1519,4 - 19,6

в том числе

Текущие/расчетные счета 2 361,2 11,9 1982,3 10,6 - 378,9 - 16,1

Срочные депозиты 5 393,4 27,3 4 252,9 22,8 - 1140,5 - 21,1

Итого 19 798,3 100,0 18 684,8 100,0 - 1113,5 - 5,6

Расчетно-кассовое обслуживание клиентов является платной услугой ПАО «Сбербанк России». Согласно условиям договора банковского счета, клиент оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете. Плата за услуги взимается банком по истечении каждого квартала из денежных средств клиента, находящихся на счете, если иное не предусмотрено договором банковского счета.

Данные таблицы указывают на то, что комиссионные доходы ПАО «Сбербанк России» в 2016 г. увеличились на 13,6 % и составили 436,3 млрд руб. Чистый комиссионный доход, в свою очередь, увеличился на 9,4 % и составил 349,1 млрд руб. При этом в составе комиссионных доходов наибольший прирост показали комиссионные доходы, полученные за расчетно-кассовое обслуживание частных и корпоративных клиентов. За отчетный год они увеличились на 18,9 % и составили 350,4 млрд руб. В структуре комиссионных доходов банка на их долю приходится 80,3 %. Кроме того, существенный рост показали агентские комиссии 48 %, услуги инкассации - 9,9 %, при этом доля ПАО «Сбербанк России» на рынке услуг инкассации в 2016 г. составила 20 %.

Учитывая все вышеизложенное, операции по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов являются приоритетными для ПАО «Сбербанк

Такого рода доходы включаются в состав комиссионных доходов ПАО «Сбербанк России». В 2016 г. чистая прибыль банка увеличилась и составила 541,9 млрд руб., что на 143,1 % выше, чем в 2015 г. При этом операционные доходы ПАО «Сбербанк России» в 2016 г. увеличились на 18,7 % - до 1 697,5 млрд руб. - в основном за счет чистого процентного дохода и чистого комиссионного дохода [3]. В таблице 4 представлены объем и структура комиссионных доходов банка за исследуемый период.

Таблица 4

России», объемы этих операций показывают ежегодный рост. Одновременно возрастает доля комиссионных доходов, полученных за расчетно-кассовое обслуживание клиентов. По итогам 2016 г. ПАО «Сбербанк России» получил существенный прирост по всем статьям доходов.

Таким образом, несмотря на существующие проблемы в экономике, ПАО «Сбербанк России» продолжает усиливать свои позиции на рынке банковских услуг. Построенная ПАО «Сбербанк России» эффективная бизнес-модель дает существенные конкурентные преимущества и является драйвером роста финансовой результативности банковского сектора страны.

Литература

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 28.03.2017). URL: http://www.consultant.ru

Объем и структура комиссионных доходов ПАО «Сбербанк России» за 2015-2016 гг.

Показатели 2015 г. 2016 г. Изменение, +, -

сумма, млрд руб. уд. вес, % сумма, млрд руб. уд. вес, % сумма, млрд руб. %

Расчетно-кассовое обслуживание корпоративных клиентов 205,0 53,4 248,7 57,0 43,7 21,3

Расчетно-кассовое обслуживание частных клиентов 89,8 23,4 101,7 23,3 11,9 13,3

Комиссии по документарным операциям 23,1 6,0 25,7 5,9 2,6 11,3

Операции с иностранной валютой и драгметаллами 40,1 10,4 22,0 5,0 - 18,1 - 45,1

Агентские комиссии полученные 8,4 2,2 12,5 2,9 4,1 48,8

Инкассация 7,1 1,8 7,8 1,8 0,7 9,9

Комиссионный доход от клиентских операций на финансовых рынках и инвестиционно-банковских операций 5,0 1,3 5,6 1,3 0,6 12,0

Прочее 5,6 1,6 12,3 2,8 6,7 119,6

Итого доходов 384,1 100,0 436,3 100,0 52,2 13,7

2. О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации: положение ЦБ РФ (утв. Банком России 16.07.2012 № 385-П) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017). URL: http://www.-consultant.ru.

3. Официальный сайт Сбербанка России. URL: http://www.sbrf.ru

References

1. Grazhdanskij kodeks Rossijskoj Federatsii (chast' vtoraya) ot 26.01.1996 № 14-FZ (red. ot 28.03.2017) [Civil code of the Russian Federation (second part) on

26.01.1996 № 14-FL (edition on 28.03.2017)]. URL: http://www.consul-tant.ru

2. O pravilakh vedeniya bukhgalterskogo ucheta v kreditnykh organizatsiyakh, raspolozhennykh na territorii Rossijskoj Federatsii: polozheniye TsB RF (utv. Bankom Rossii 16.07.2012 № 385-P) (s izm. i dop., vstup. v silu s 01.01.2017) [About rules of conducting accounting in the credit institutions located in the territory of the Russian Federation: position of the Central Bank of the Russian Federation (affirmed by the Bank of Russia 16.07.2012 № 385-P) (with amendment and additional, came into force from 01.01.2017)]. URL: http://www.consultant.ru

3. Ofitsial'nyj sajt Sberbanka Rossii [Official site of Sberbank of Russia]. URL: http://www.sbrf.ru

* * *

REGISTRATION AND ANALYTICAL ENSURING OF BUSINESS PROCESSES OF BANK: SETTLEMENT OPERATIONS

KAKUSHKINA MARINA ANATOLYEVNA The Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration, Tambov Branch, Tambov, the Russian Federation, e-mail: mak_tmb@mail.ru

KOROVINA LARISA NIKOLAEVNA Tambov State University named after G. R. Derzhavin, Tambov, the Russian Federation, e-mail: lara.corowina@yandex.ru

BAEVA ELENA ALEKSANDROVNA Tambov State University named after G. R. Derzhavin, Tambov, the Russian Federation, e-mail: baeva2009tmb@gmail.com

2016 became successful year not only for a banking system, but also for national economy in general. Signs of the recession which was present a progressive tense in economy gradually level, there are obvious signs of growth. All this in total demonstrates that the peak of crisis passed, and the hope for fast economic growth appeared. The situation in a banking system in 2016 differed in the fact that the Bank of Russia began process of decrease in a key interest rate and at the same time continued liquidation of the banks pursuing risky credit policy and violating the law. The number of the operating credit institutions having the right for banking operations reduced with 733 to 623. PJSC «Sberbank of Russia», remaining the main bank of the country, is the main indicator of stability of a banking system. The financial results received by bank following the results of 2016 demonstrate efficiency of the business model constructed by PJSC «Sberbank of Russia» focused on interests and preferences of clients. Growth of profitability of bank goes at the expense of the performed traditional bank operations which part is settlement and cash customer service. Further development of the technological platform of bank allowed to lift to qualitatively new level of settlement and cash customer service. Traditional for PJSC «Sberbank of Russia» became the annual growth of volumes of the payments registered on customer accounts. So, growth of wire transfers in 2016 was 67 %, with a growth of the cash transfers to only 6 %. Besides, there is a growth of a share of non-cash operations in service points, in 2016 it was 18,7 %. The quality of registration and analytical ensuring settlement operations of bank gives the chance to management of Sberbank due to management of expenses and a ratio of risk and profitability to reduce operational risk and by that to increase efficiency of business processes.

Key words: registration and analytical providing, settlement operations, non-cash payments, primary documents, correspondent accounts, debit, credit, forms of calculations

Об авторах:

Какушкина Марина Анатольевна, кандидат экономических наук, доцент, зав. кафедрой экономики и менеджмента Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ, Тамбовский филиал, г. Тамбов

Коровина Лариса Николаевна, кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета и налогового контроля Тамбовского государственного университета имени Г. Р. Державина, г. Тамбов

Баева Елена Александровна, кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета и налогового контроля Тамбовского государственного университета имени Г. Р. Державина, г. Тамбов

About the authors:

Kakushkina Marina Anatolyevna, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor, Head of the Economy and Management Department, the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration, Tambov Branch, Tambov

Korovina Larisa Nikolaevna, Candidate of Economics, Associate Professor of the Accounting and Tax Control Department, Tambov State University named after G. R. Derzhavin, Tambov

Baeva Elena Aleksandrovna, Candidate of Economics, Associate Professor of the Accounting and Tax Control Department, Tambov State University named after G. R. Derzhavin, Tambov