CC BY
9
Использованные источники:
1. Официальный сайт Deutscher Derivative Verband [Электронный ресурс] -URL: http://www.derivateverband.de/DEU/Start (23.05.2015)
2. Официальный сайт Swiss Structured Products Association [Электронный ресурс] - URL: http://www.svsp-verband.ch/home/index.aspx?lang=en (23.05.2015)
3. Market Volume in Derivatives. Structured Products market stable [Электронный ресурс]. - Электрон. текстовые дан. (679 Кб). - Deutscher Derivative Verband, 2015. - Режим доступа: http://www.derivateverband.de/DE/MediaLibrary/Document/PM/02%20Marktvol umen%20-%20Februar%202015,%20EN.pdf, свободный. - Загл. с экрана. - 7 p.
4. Market Report Structured Products Quarterly Report [Электронный ресурс]. -Электронные дан. - DDV, 2015. - Режим доступа: http://www.svsp-verband.ch/download/news_content/956_market_report_sspa_march_2015_quarte rly.pdf , свободный. - Загл. с экрана. - 18 p.
Асылгужина Л. С. студент 5 курса Насырова А. Д., к.э.н.
доцент
ФГБОУ ВПО БашГАУ Россия, г. Уфа
УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРИ ЕСХН НА ПРИМЕРЕ ООО
«АГРО»
Для производителей сельхозпродукции на сегодняшний день есть два режима налогообложения. Общий налоговый и режим и специальный режим налогообложения.
Общий налоговый режим - это система налогообложения, при которой хозяйствующий субъект платит все необходимые налоги, сборы, платежи, установленные Налоговым кодексом, иными федеральными законами, если он не освобожден от их уплаты. То есть по общепринятой системе налогообложения вновь созданный налогоплательщик платит общеустановленные налоги. Таким образом, если фирма не перешла на специальные налоговые режимы, то необходимо применять общий налоговый режим. Ограничений по видам деятельности нет.
Специальный режим — это ЕСХН - единый сельскохозяйственный налог. Он ориентирован именно на ту сферу, в которой работают аграрные предприятия. Так как есть очень много специфических факторов, которые влияют на эти разновидности бизнеса (например, сезонные условия, климат, атмосферные и природные явления).
Не только производители аграрной продукции могут платить ЕСХН. Любые предприятия, которые занимаются реализацией сельхозпродукции, а также любые организации, занимающиеся рыболовством и рыбоводством,
как и сельскохозяйственные кооперативы, могут перейти на ЕСХН в законном порядке.
Ключевое требование заключается в том, чтобы доход от реализации сельхозпродукции составлял не менее 70 % от общей суммы дохода.
Те предприятия, которые платят налоги согласно общему режиму налогообложения, должны уплачивать:
- налог на прибыль (налоговая ставка на прибыль от реализации сельхозпродукции является льготной);
- налог на добавленную стоимость;
- налог на доходы физических лиц;
- налог на имущество (для имущества, которое используется для производства, а также хранения сельхозпродукции предусмотрена льгота);
- земельный налог;
- транспортный налог (для грузовых автомобилей и сельхозтехники предусмотрена льгота);
- налог на добычу полезных ископаемых;
- налог за пользование водными объектами и загрязнение окружающей среды;
- и кроме того, производят отчисления на социальные нужды.
Что же касается единого сельхозналога, то те, кто перешел на эту систему налогообложения, освобождаются от уплаты:
- предприятия и организации - от НДС (кроме импорта), налога на имущество и налога на прибыль;
- индивидуальные предприниматели - от НДФЛ, НДС (кроме импорта) и налога на имущество.
Все остальные сборы платятся, как при обычной системе налогообложения.
Если организация занимается аграрной деятельностью и уплачивают ЕСХН, то они достаточно специализированы. Расходы и доходы при ЕСХН также учитываются специальным образом. Деньги, полученные от реализации произведённой продукции, могут быть потрачены и на заработную плату сотрудников, и на рекламу, и на основные производственные нужды. При уплате данного налога не существует привычной статьи «прочие расходы», и контролирующие налоговые организации строго следят за соблюдением данного условия.
Книгу учёта доходов и расходов вести не обязательно. Доходами официально признаются только те денежные средства, которые поступили в кассу предприятия или же на расчётные счета.
Рассмотрим учет доходов и расходов при ЕСХН на примере ООО «Агро» Абзелиловского района, прописанные в учетной политике.
При исчислении единого сельскохозяйственного налога Предприятие ведет учет показателей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений гл.26.1 НК РФ.
При определении объекта налогообложения Предприятие учитывает доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы.
Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав определяются в соответствии со ст.249 НК РФ. Внереализационные доходы определяются в соответствии со ст.251 НК РФ. Не учитываются в составе доходов доходы, поименованные в ст.251 НК РФ.
Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.
Доходом от реализации для целей ЕСХН признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка признается исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Для целей налогообложения датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав (кассовый метод).
При определении объекта налогообложения полученные Предприятием доходы уменьшаются на расходы, поименованные в п.2 ст.345.5 НК РФ.
Материальные расходы признаются для целей налогообложения применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль в соответствии со ст.254 НК РФ.
Расходы на оплату труда признаются для целей налогообложения применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль в соответствии со ст.255 НК РФ.
Расходы на обеспечение пожарной безопасности и охране имущества, суммы таможенных платежей, расходы на содержание служебного транспорта, расходы на командировки, плату нотариусу за нотариальное офрпмление документов, расходы на аудиторские услуги, расходы на опубликование бухгалтерской отчетности, расходы на концелярские товары, расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги, расходы на оплату услуг связи, расходы на рекламу товаров, расходы на подготовку и освоение новых производств признаются для целей налогообложения применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль в соответствии со ст.264 НК РФ.
Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов принимаются в порядке, предусмотренном п.4 ст.346.5 НК РФ.
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
Организация ведет учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в книге учета доходов и расходов, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый
сельскохозяйственный налог), форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Далее рассмотрим таблицу 1, где расписаны доходы и расходы организации для целей ЕСХН.
Таблица 1 Доходы и расходы по ООО «Агро» за 2014 год для целей
ЕСХН
Наименование
регистра Содержание операции Доходы Расходы
Регистр № 1 доходы от с/х деят-ти 15263
Регистр № 2 прочие доходы 4751
Регистр № 3 расходы на оплату труда 1939
Регистр № 4 расходы на оплату налогов 83
Регистр № 5 расходы на оплату алиментов
приобретение ТМЦ ч/з
Регистр № 6 подотчетных лиц
Регистр № 7 расчеты с поставщиками
Регистр № 8 прочие расходы 810
Итого: 20014 2832
Использованные источники:
1. Налоговый Кодекс РФ
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ [Электронный ресурс]: [принят 06.12.2011 г.]: (ред. от 04.11.2014)//СПС «Консультант Плюс».
2. Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах» №110-ФЗ от 6.08.2001 г. (с изм и доп от 24.11.2014г.)
3. Учетная политика ООО «Агро» Абзелиловского района
4. Касьянова Г.Ю. «Бухгалтерский и налоговый учет»: Учебное пособие -М.: Изд-во «АБАК», 2013
Асылгужина Л. С. студент 5 курса Насыроваа А.Д., к. э.н.
доцент
ФГБОУ ВПО БашГАУ Россия, г. Уфа УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «АГРО»
Вся хозяйственная жизнь предприятия складывается из двух групп фактов хозяйственной жизни - это доходы и расходы.
Доходы и расходы - это те факты хозяйственной жизни, которые с
