CC BY
123
Цифровизация и влияние цифровых технологий на эффективности налогового
контроля
Digitalization and the impact of digital technologies on the efficiency of tax control
Никонова Анастасия Сергеевна
Студент 3 курса Факультет Институт экономики предприятий Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
"Самарский государственный экономический университет "
Россия, Самара e-mail: nikonova. anastasiya@bk. ru
Nikonova Anastasiya Sergeevna
Student 3 term
Faculty ofInstitut ekonomiki predpriyatiy 30/5000 Institute of Enterprise Economics Federal State Budgetary Educational Institution of Higher Education "Samara State Economic University"
Russia, Samara e-mail: nikonova. anastasiya@bk. ru
Черноусова Ксения Сергеевна
Доцент, к.э.н.
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
"Самарский государственный экономический университет"
Россия, Самара e-mail: oxykscher@gmail.com
Chernousova Ksenia Sergeevna
associate professor, candidate of economic sciences Federal State Budgetary Educational Institution of Higher Education
"Samara State Economic University" Russia, Samara e-mail: oxykscher@gmail.com
Аннотация.
В данной статье рассматриваются цифровые технологии, представленные на данный момент в России. Выявлено, какое влияние оказывают цифровые системы на эффективность налогового контроля, чем они могут помочь налоговым работникам и налогоплательщикам. Также в статье затронут аспект актуальности цифровизации в наше время, ее проблемы и решения.
Annotation.
This article examines digital technologies currently presented in Russia. It is revealed what impact digital systems have on the efficiency of tax control, how they can help tax workers and taxpayers. The article also touches upon the aspect of the relevance of digitalization in our time, its problems and solutions.
Ключевые слова: цифровизация, цифровые технологии, налоговый контроль, эффективность цифровых технологий, проблемы цифровых технологий.
Key words: digitalization, digital technologies, tax control, efficiency of digital technologies, problems of digital technologies.
В наше время цифровизация получила настолько широкое развитие, что ни одна сфера жизни не может обойтись без новых технологий. Цифровизация не обошла стороной и налоговый контроль. Тема является довольно актуальной, так как налогоплательщикам необходимо на постоянной основе взаимодействовать с налоговыми органами, чем и помогают цифровые технологии. Налогоплательщикам нет необходимости затрачивать время и денежные ресурсы для обращения в налоговые органы.
Что же такое цифровизация, налоговый контроль и как они взаимосвязаны? Насколько актуальны цифровые технологии в данный момент времени и насколько эффективно они влияют на развитие налогового
контроля?
Цифровизация-внедрение цифровых технологий в различные области с целью повышения качества работы, ее упрощения и увеличения прибыли.
В соответствии со статьёй 82 НК РФ налоговым контролем является деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью их уплаты. [1]
Цифровые технологии тесно взаимосвязаны с налоговым контролем. Они позволяют уменьшить время получения необходимой информации по налогам и сборам для налогоплательщиков, сдачи необходимых документов, снизить риски ухода от налогообложения.
С каждым годом появляются различные программы, позволяющие контролировать деятельность налогоплательщиков дистанционно так, что уход от налогообложения становится невыгодным.
Одной из основных программ по налоговому контролю является АСК НДС (автоматизированная система контроля за возмещением НДС из бюджета), благодаря которой автоматизируются процедуры налогового контроля.
С помощью АСК НДС:
1. Налогоплательщик имеет право предоставить декларацию по НДС
2. Информация, предоставленная в декларации, сопоставляется с данными всех поставщиков и покупателей налогоплательщика
3. Если в процессе обнаруживаются расхождения, то налоговая инспекция обязана отправить требование о предоставлении пояснений
4. Автоматически формируется набор документов, которые необходимы для истребования их у налогоплательщика
5. Автоматически определяются сроки, в которые необходимо налогоплательщику предоставить пояснения и документы в той или иной ситуации
Если в инспекции выявляются расхождения у налогоплательщиков с контрагентами по налогу на добавленную стоимость и налогоплательщик не предоставит пояснения, то система отправит уведомление о доплате налога за контрагента, а также штрафа. [2] Таким образом, происходит увеличение доходности бюджета за счёт долга налогоплательщика, который выявляется с помощью данной программы, так как в среднем 20-30% налогоплательщиков после проделанных операций отказываются от заявленного раннее возмещения НДС и сдают уточненные декларации.[3] В 2018 году с помощью АСК НДС-2 в бюджет поступило 12,4 миллиарда рублей, а в первом квартале 2019 года эта сумма составляла уже 29 миллиарда рублей. Как можно заметить, эффективность данной системы очень высока для налогового контроля, что позволит в будущем увеличить доходность бюджета, так как НДС составляет примерно 86% федерального бюджета.
АСК НДС впервые была применена в 2013 году Федеральной налоговой службой, который автоматически анализировал декларации, предоставляемые налогоплательщиками, а также осуществлялся контроль за контрагентами. В 2015 году появилась обновленная версия, АСК НДС-2, с помощью которой доходность в бюджет увеличились в несколько раз. А уже в 2018 году был введен АСК НДС-3 во всех субъектах Российской Федерации и появились новые возможности для налогового контроля [4]. Он позволил налоговым работникам автоматизировать проверку движения денежных средств физических и юридических лиц и дает возможность повысить контроль за налогоплательщиками на 90% [5]
При помощи данных систем эффективность налогового контроля улучшилась многократно.
Так количество фирм однодневок и количество фирм:
• В 2015 году составили 1700000 и 4500000 соответственно
• В 2016 году 1600000 и 4570000 соответственно
• В 2017 году 1200000 и 4400000 соответственно
• В 2018 году 528200 и 3547840 соответственно [6]
• В 2019 году 120000 и 2747840 соответственно
5000000 -
4500000 —
4000000 —
3500000 —
3000000 —
2500000 —
2000000 —
1500000 —
1000000 — 500000
0 —
I
2015 год 2016 год 2017 год 2018 год
■ Фирмы-однодневки ■ Фирмы Рисунок 1. Сравнение фирм-однодневок и фирм по годам
2019 год
Таким образом, количество фирм-однодневок многократно сократилось за счет улучшения автоматизации АСК НДС, что позволило выявить недобросовестных налогоплательщиков и увеличить доходность бюджета.
Также, для иностранных компаний, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, в 2017 году был создан сервис «НДС-офис интернет-компаний», с помощью которого зарубежные компании могут встать на учет в налоговых органах Российской Федерации. Для того, чтобы компания определила необходимость постановки на учет, ей необходимо с помощью данного сервиса пройти тест. И далее есть возможность подать заявление в электронном виде, при этом необходимо приложить также выписку из реестра иностранных юридических лиц или иной документ, подтверждающее существование компании как юридического лица. У иностранных компании после постановки на учет появляется возможность управлять «личным кабинетом», который доступен как на русском, так и на иностранном языках. С помощью сервиса иностранные компании могут подавать свои декларации по НДС и поддерживать связь с налоговыми органами по каким-либо вопросам. Данный сервис помогает налоговым органам упрощать контроль за налоговыми поступлениями, зачисляющихся из зарубежных стран.
Другой немаловажной программой для налогового контроля является ЕГАИС (единая государственная автоматизированная информационная система). С помощью данной системы ведётся учёт объёма производства алкогольной и спиртосодержащей продукции с целью уменьшения вероятности появления на рынке контрафактной продукции.
С помощью ЕГАИС:
1. Алкоголь маркируется специальными штрих-кодами с информацией о производителе
2. В розничные сети поставляется продукция
3. При приёме на склад данной продукции розничным продавцами все данные заносятся в ЕГАИС
4. Кассир с каждой бутылки считывает штрих-код и все данные автоматически переносятся в ЕГАИС
5. Покупатели могут проверить по QR-коду из чека продукцию [7]
Благодаря этой системе обеспечивается поступления в бюджет акцизов на алкогольную продукцию, так как 1 июля 2018 года все участники рынка обязаны предоставлять информацию о приёме и списании каждой партионной (учет ведётся по партиям) или помарочной (учёт ведётся в разрезе каждой бутылки) продукций.[8 ] Эффективность за счёт данной системы высокая, потому что уже в 2019 году по сравнению с 2017 годом акцизы, поступившие в бюджет, возросли на 9,4 миллиарда рублей и прирост составил 2,59%.
Система не перестаёт развиваться и для наиболее полного контроля планируется улучшение информационного взаимодействия Росалкогольрегулирования и Федеральной налоговой службы для того, чтобы не допускать нелегальной работы предприятий, которые были сняты с учёта раннее. [9]
Одна из новых систем, необходимых для налогового контроля — это АСК ККТ (автоматизированная система контроля применения контрольно-кассовой техники). С помощью неё можно в режиме реального времени видеть все розничные продажи.[10] Прежде всего она была создана для недопущения роста цен в торговых сетях.
Цели АСК ККТ:
1. Получение эффективных механизмов, с помощью которых будет налажен контроль за полнотой учёта выручки в результате налоговых проверок, а также и в дистанционном формате.
2. Автоматизировать процесс регистрации и учёта контрольно-кассовой техники
3. Автоматизировать анализ данных, полученных с помощью контрольно-кассовой техники [11]
Как раз-таки с помощью АСК ККТ происходило отслеживание цен и НДС на продукты питания, лекарственные препараты, медицинские изделия, детские товары, средства дезинфекции и индивидуальной защиты в процессе пандемии. Контроль осуществлялся с помощью сайта nalog.ru.
Цифровые технологии также, как и цифровая грамотность, с течением времени развиваются. Так, в 2020 году цифровая грамотность населения России составила 27%, что является достаточно высоким показателем среди такого большого населения. Также, помимо того, что россияне не перестают развивать в сфере цифровых технологий, 65% населения осознают важность получения компетенции в условиях цифровизации, так как большинство считает, что может лишиться работы без знаний в этой сфере.[12] Например, налоговым работникам, осуществляющим налоговый контроль необходимо знание программ, с помощью которых происходит автоматизация данных, потому что большинство документов в 2020 году находится в электронном виде. Им необходимо уметь заносить данные, анализировать их в цифровом формате, переносить документы из бумажного вида в электронный и наоборот, уметь контактировать с налогоплательщиками оперативно и качественно. Для этого им нужно постоянно усовершенствовать свои знания, чтобы обеспечивать налоговый контроль.
Таким образом, благодаря системам АСК НДС, ЕГАИС и АСК ККТ уменьшилось число налоговых проверок, но при это доходность бюджетов увеличилась. В ближайшем будущем системы станут настолько автоматизированными, что вмешательство человеческих факторов будет мало. Все существующие системы в значительной степени упрощают работу налоговым инспекторам и повышают эффективность налогового контроля.
Хотя цифровые системы и автоматизируют большинство работы, но некоторые проблемы всё же не решены и появляются даже новые. Например,
1. Возникают сбои на сайтах и в программах: налогоплательщик не может вовремя предоставить данные, а налоговый работник не сможет осуществить надлежащий контроль
2. Документы не систематизированы и их оборот очень высок
3. Нет большого количества высококвалифицированных специалистов, которые смогут правильно использовать программы
4. Нет высоко взаимодействия налоговых работников с другими органами государственной власти
Решениями данных проблем могут быть:
1. Повышение качества интернета и устранение ошибок систем (благодаря опросам о качестве обслуживания и обнаружению недочётов)
2. Занесение документов в базу данных в электронном виде
3. Постоянное повышение квалификации работников, прохождение курсов
4. Повышение уровня взаимодействия работников с другими органами государственной власти посредством определённой базы данных или системой, через которую они смогут оперативно получать нужную информацию
При решении этих проблем налоговый контроль сможет выйти на более высокий уровень и его эффективность повысится многократно. Следует создавать такие условия для налогоплательщиков, чтобы была возможность обеспечить добровольное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов [13]. Необходимо перенимать опыт стран, которые развиваются в данном направлении, чтобы уменьшить отставание в сфере информационных технологий нашей страны от других и в значительной степени облегчить работу как государственных органов, так и налогоплательщиков.
Список используемой литературы:
1. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/d5cfcfa2027b0f0722a92e374886ddf40a86b0e2/
2. https ://www. audit-it.ru/terms/taxation/ask_nds.html
3. https ://www. nalog. ru/m66/news/smi/5713368/
4. https://nn.dk.ru/news/ostorozhno-nalogoviki-vnedryayut-novuyu-intellektualnuyu-sistemu-237117121
5. https://www.klerk.ru/buh/articles/471297/
6. https://e-notabene.ru/view_article.php?id_article=30591&nb=1
7. https ://onlain-kassy.ru/ispolzovanie/obzor/egais-alkogol.html
8. https://www.klerk.ru/buh/articles/479333/
9. https://www.finanz.ru/novosti/aktsii/summa-sobrannykh-akcizov-na-alkogol-v-2019-g-na-15-mlrd-rub-prevysila-pokazatel-2018-g-1029582418
10. https://rmsp.nalog.ru:9081/#/first-j
11. https://www.nalog.ru/rn28/news/activities_fts/6063759/
12. https://nafi.ru/analytics/tsifrovaya-gramotnost-rossi..
13. Черноусова К. С. Совершенствование форм налогового контроля на современном экономическом этапе развития в РФ // Бизнес. Образование. Право. 2020. № 3 (52). С. 153-157. DOI: 10.25683ZVOLBL2020.52.305.
