CC BY
298
ВЕСТНИК УДМУРТСКОГО УНИВЕРСИТЕТА
УДК 658(045)
Т.А. Лебеденко, Г.А. Сергеев
ЦЕЛЬ, ЗАДАЧИ И МЕТОДЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ФИНАНСОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ
В условиях рыночной экономики, жесткой конкуренции повышается значимость и актуальность финансового планирования. Очевидно, что от должной организации финансового планирования коренным образом зависит благополучие коммерческой организации.
Ключевые слова: финансовый план, задачи финансового планирования, методы планирования финансов.
В современной российской экономике планирование деятельности промышленного предприятия стало серьезной проблемой, что обусловлено:
• отсутствием ясных целей и перспектив развития предприятия;
• испытанием трудностей предприятием при определении потребностей в текущих ресурсах (людях, мощностях и т.д.);
• необходимостью самому предприятию ориентироваться в условиях рынка - планы и средства больше не спускаются «сверху»;
• отсутствием на многих предприятиях системы предоставления достоверной информации в нужное время в нужное место для нужных людей.
Для нормального развития предприятия должны быть определены цели; критерии, позволяющие оценить, что эти цели достигнуты; временные рамки для достижения поставленных целей. Без финансового планирования этих целей достичь невозможно.
Основной целью финансового планирования денежных средств являются расчёт необходимого их объема и определение моментов времени, когда у предприятия ожидается недостаток или избыток денежных средств, чтобы избежать кризисных явлений и рационально использовать денежные средства предприятия.
Качественный финансовый план позволяет решать следующие общие задачи:
• получить целостное представление о совокупной потребности в денежных средствах;
• принимать управленческие решения о более рациональном использовании ресурсов;
• анализировать значительные отклонения по статьям бюджета и оценивать их влияние на финансовые показатели предприятия;
• своевременно определять потребность в объеме и сроках привлечения заемных средств.
Единый финансовый план позволяет получить более объективную картину потребности в деньгах.
Для составления плана необходимо большое количество первичной информации, которая, как правило, существует лишь в разрозненном виде в различных подразделениях предприятия, так как на многих предприятиях не
существует единой службы, которая занималась бы сведением этой информации воедино для составления различных бюджетов. Поэтому и нет возможности оперативного отслеживания и корректировок движения денежных средств.
Предприятие само определяет направления и величину использования прибыли, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов. В этих условиях целью планирования финансов является определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей. К таким показателям относятся, прежде всего, собственные оборотные средства, амортизационные отчисления, кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта, прибыль, налоги, уплачиваемые из прибыли, и др.
К текущим задачам планирования финансов относятся:
1) определение плановых объемов необходимых денежных фондов и направления их расходования;
2) установление финансовых отношений с бюджетом, банком, страховыми организациями и другими хозяйствующими субъектами;
3) выявление путей наиболее рационального вложения капитала и резервов по его эффективному использованию;
4) увеличение прибыли за счет экономного использования денежных средств;
5) осуществление контроля за образованием и расходованием денежных средств.
Важный момент финансового планирования хозяйствующего субъекта -
его стратегия, заключающаяся в определении его центров доходов (прибыли) и центров расходов. Центр дохода хозяйствующего субъекта - это его подразделение, которое приносит максимальную прибыль; цетр расходов - это подразделение, являющееся малорентабельным или вообще некоммерческим, но играющим важную роль в общем производственно-торговом процессе. Планирование финансовых показателей осуществляется посредством определенных методов: нормативного, расчетно-аналитического, балансового, метода оптимизации плановых решений, экономико-математического моделирования.
Сущность и содержание нормативного метода планирования заключаются в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами являются:
- ставки налогов;
- ставки тарифных взносов и сборов;
- нормы амортизационных отчислений;
- нормативы потребности в оборотных и других средствах, охватывающих ставки республиканских и местных налогов, тарифных взносов и сборов и др.
Нормативный метод планирования является самым простым методом: зная норматив и объемный показатель, можно легко рассчитать плановый показатель.
Расчетно-аналитический метод планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования используется в тех случаях, когда отсутствуют техникоэкономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена не прямо, а косвенно - на основе анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит использование экспертной оценки.
Цель, задачи и методы планирования.
Сущность и содержание балансового метода планирования финансовых показателей - построение балансов, в результате чего достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них.
Метод оптимизации плановых решений сводится к разработке нескольких вариантов плановых расчетов с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. При этом могут применяться разные критерии выбора:
- минимум приведенных затрат;
- максимум приведенной прибыли;
- минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата;
- минимум текущих затрат;
- минимум времени на оборот капитала, то есть ускорение оборачиваемости средств;
- максимум дохода на рубль вложенного капитала;
- максимум рентабельности капитала (или суммы прибыли на рубль вложенного капитала);
- максимум сохранности финансовых ресурсов, то есть минимум финансовых потерь (финансового или валютного риска).
Экономико-математическое моделирование в планировании финансовых показателей состоит в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими, через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, то есть описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приемов. В модель включаются только основные (определяющие) факторы. Модель может строиться по функциональной или корреляционной связи.
Функциональная связь выражается уравнением вида
У = f (х), (1)
где У-показатель; х - факторы.
Корреляционная связь - это вероятностная зависимость, которая проявляется лишь в общем и только при большом количестве наблюдений. Корреляционная связь выражается уравнениями регрессии различного вида.
Однофакторные модели:
линейного вида: Y = а0 + аіХ; (2)
в виде параболы: Y = а0 + а1Х + а2ЛХ2; (3)
в виде гиперболы^ == а0 + (а1/Х). (4)
Многофакторные модели:
линейного вида: Y = а0+ а1 Х1 + ... + ам .XN ; (5)
логарифмического вида: Y = а0 + а1 log Х1,... аN log XN , (6)
где а0, а1,.., а,^ - параметры уравнения.
При расчете моделей планирования первостепенное значение имеет определение периода исследования. Он должен браться таким, чтобы исходные данные были бы однородны, причем следует иметь в виду, что слишком малый период исследования не позволяет выявить общие закономерности. С другой стороны, нельзя брать и слишком большой период, так как любые экономические закономерности непостоянны и могут существенно изменяться в течение длительного времени. В связи с этим в практической плановой работе наиболее целесообразно использовать для перспективного планирова-
ния годовые данные финансовой деятельности за 5 лет, а для текущего (годового) планирования - квартальные данные за 1-2 года.
При существенных изменениях условий работы хозяйствующего субъекта в плановом периоде в рассчитанные на основе экономико-математических моделей показатели вносятся необходимые коррективы. Экономикоматематическое моделирование позволяет также перейти в планировании от средних величин к оптимальным вариантам. Для повышения уровня обоснованности планового показателя требуется разработка нескольких его вариантов с учетом различных условий и путей развития хозяйствующего субъекта и последующим отбором оптимального варианта. Для нахождения такого оптимального варианта тоже используются экономико-математические модели.
Основные этапы построения экономико-математической модели финансового показателя
1. Изучение динамики финансового показателя за определенный отрезок времени и выявление факторов, влияющих на направление этой динамики.
2. Расчет модели функциональной зависимости финансового показателя от определяющих факторов.
3. Разработка различных вариантов плана финансового показателя.
4. Анализ и экспертная оценка перспектив развития плановых финансовых показателей.
5. Принятие планового решения. Выбор оптимального варианта.
Проверка качества моделей производится практикой.
Планирование основных финансовых показателей с помощью экономико-математического моделирования является основой для функционирования автоматизированной системы управления финансами (АСУФ).
Важное значение для обоснованности модели имеет репрезентативность, наблюдений, то есть соответствие характеристик, полученных в результате частичного обследования объекта, характеристикам этого объекта в целом. Репрезентативность полученных показателей модели проверяется путем расчетов среднего квадратического отклонения полученных данных от фактических и коэффициента вариации.
market economy
In the context of market economy and high business competition, the urgency and significance of a profit-making organization depends fundamentally on the appropriate financial planning management.
Key words: financial plan, problems of financial planning, methods of financial planning.
Лебеденко Татьяна Алексеевна Сергеев Г ерман Агафонович Институт экономики и управления ГОУ ВПО «УдГУ»
426034, Россия, г. Ижевск, ул. Университетская, 1, корп.4
