CC BY
81
20. Polyakov V. P., Moskovkina L. A. Fundamentals of monetary circulation and credit. - M.: INFRA-M, 2014. - 192 p.
21. Financial Markets and Financial Institutions / eds. G. Beloglazova, L. Kro-levetskaya. - St. Petersburg: Peter, 2014. -384 p.
22. Chuykov A. Poor people. An interview with an expert on social policy A. Gudkov // Arguments of the week. -2017. - № 50.
23. Tkachev: the share of organic products from Russia may reach 10-15 % // Agricultural expert. - 2017. - №. 6. -P. 19.
24. In the case of displacement of Turkish tomatoes Russia hopes in the greenhouse // Agricultural expert. - 2017. -№ 6. - P. 36-38.
25. Bogdanov T. Cow on the balcony // Arguments and Facts. - 2017. - № 4.
УДК 369.5+368.914
Ширяева Н. М., Зима Ю. С.
ТРАНСФОРМАЦИЯ ЗАРУБЕЖНОГО ОПЫТА В СФЕРЕ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ РОССИИ
Аннотация
В статье рассмотрены негосударственные пенсионные фонды как некоммерческие организации, которые выступают в качестве структур, обеспечивающих аккумуляцию пенсионных накоплений. Сделан вывод о том, что наличие обширного мирового опыта негосударственного пенсионного обеспечения с различными видами моделей может стать фундаментом развития негосударственной системы страхования путем его эффективной адаптации к экономике России.
Ключевые слова
Негосударственное пенсионное страхование, налогообложение, стимулы развития, пенсионные системы зарубежных стран.
JEL: G22
Shiryaeva N. M., Zima Yu. S.
TRANSFORMATION OF FOREIGN EXPERIENCE IN THE SPHERE OF RUSSIAN NON-STATE PENSION PROVISION
Abstract
Non-state pension funds are considered as nonprofit organizations that serve as structures for the accumulation of pension savings. The conclusion is drawn that extensive global experience of non-state pension provision with different types of models can be a foundation for the development of the private insurance system, through its efficient adaptation in the Russian economy.
Keywords
Non-state pension insurance, taxation, development incentives, pension systems of foreign countries.
Введение. Государственные структуры, исходя из своих функций, несут ответственность за повышение качества социальной защиты пенсионеров. Как показывает мировой опыт, достигнуть максимальной эффективности возможно только путем объединения усилий со стороны государства, граждан и организаций. Современные реалии таковы, что мировая практика не всегда находит отражение в российской действительности. Данная ситуация обусловлена исторически сложившимися факторами и слаборазвитой системой негосударственного пенсионного обеспечения.
Методы и результаты. Негосударственное пенсионное страхование в ряде ведущих стран мирового сообщества зарекомендовало себя в качестве основополагающего элемента социальной защиты граждан. Принципиальное отличие данного направления страхования состоит в том, что пенсия является материальной гарантией получения благ в будущем, в отличие от заработной платы или премии, которые ориентированы на настоящий период времени.
Негосударственное пенсионное страхование в зарубежных странах представлено тремя моделями: американской, европейской и великобританской, которые различаются как по схемам инвестирования, так по налоговым и юридическим аспектам.
Мировой опыт существования негосударственных пенсионных фондов (НПФ) доказал их состоятельность и значимость для полноценного функционирования пенсионной системы. Добровольное пенсионное страхование напрямую участвует в выполнении одной из вышеуказанных функций государства - социальной защиты населения.
Недостаточная степень развитости добровольного страхования показывает некую несостоятельность пенсионной системы в целом. Наличие конкуренции между государственным пенси-
онным фондом и различными НПФ -это современный залог в виде предоставления гарантий и в виде развития как пенсионной, так и финансовой сферы страны в целом. Следовательно, данная проблема является достаточно актуальной на современном этапе и требует эффективных мер по совершенствованию деятельности негосударственных пенсионных фондов.
В государствах с развитой системой социального обеспечения, как и в России, сложилось три основных института пенсионных выплат: социальная помощь или единовременная денежная выплата (ЕДВ), обязательное и добровольное страхование пенсии.
Специалистами в данной сфере деятельности отмечается, что только комбинированное применение всех трех основных институтов социального пенсионного обеспечения может гарантированно застраховать пенсионные начисления от политических и рыночных рисков.
Дополнительное пенсионное страхование относится к сфере негосударственного пенсионного обеспечения, которая, в свою очередь, должна регулироваться государством, что позволит гарантировать работникам их право на негосударственную пенсию, или выступать основой и гарантом по пенсионным выплатам.
Для понимания того, какие именно аспекты в деятельности НПФ можно применять в практике современной России, целесообразно дать характеристику основных отличительных особенностей пенсионного страхования различных стран мирового сообщества.
Отличительной чертой дополнительного пенсионного страхования во Франции является то обстоятельство, что данный вид страхования является обязательным для всего частного сектора экономики. Система дополнительного пенсионного страхования базируется на принципе нефондируемости при ак-
кумуляции и распределении средств, хотя сама система дополнительного пенсионного страхования на государственном уровне имеет собственные резервы, которые распределяются и используются в установленном правовом поле. Система является очень гибкой для работников, потому что позволяет без особого труда менять место работы и дает возможность сохранить право на получение пенсии в течение всей карьеры. Система дополнительного пенсионного страхования Франции стоит особняком от других аналогичных пенсионных систем европейских стран, так как другие системы ориентированы на удержание работников в рамках деятельности одной фирмы.
В Германии дополнительное пенсионное страхование не является обязательным, а лишь осуществляется по желанию страховщика и регулируется специальным законодательством. Негосударственное пенсионное страхование осуществляется в особых организационно-правовых формах: в рамках пенсионной системы предприятий, в которых пенсионные активы не отделены от собственных активов предприятия; в рамках пенсионной системы предприятий, в которых пенсионные активы отделены от собственных активов предприятия и управляются самостоятельными пенсионными фондами и компаниями.
В США большое распространение получили личные пенсионные счета (IRA - individual retirement account). Данный счет с определенным ежегодным индексируемым взносом открывают в страховых кампаниях, средства с личного счета не снимаются до 59,5 года, и по достижении 79,5 года счет закрывается. Личный пенсионный счет не подлежит налогообложению и может быть открыт с момента рождения ребенка.
В Канаде приоритетной системой дополнительного пенсионного страхо-
вания является система коллективного пенсионного страхования работников в рамках предприятия. Страхование производится как непосредственно самими гражданами, так и работодателями. Основная цель данной системы дополнительного пенсионного страхования -создание определенного инвестиционного запаса долгосрочных сбережений граждан и средств работодателей. Благодаря внесенным средствам гражданин получает гарантию достойной социальной выплаты и увеличивает свои сбережения. В Великобритании все работодатели должны уплачивать определенные взносы в негосударственные пенсионные фонды с участием специальных страховых компаний или создавать собственные фонды. В Великобритании, как и в Канаде, распространены корпоративные пенсионные фонды, в которых состоит более 40 % работающих. Великобритания осуществляет льготирование процесса обеспечения пенсии, используя специальные (индивидуальные) пенсионные планы в качестве альтернативы корпоративным. Размер накоплений непосредственно влияет на величину выплат по государственному обеспечению, которая, в свою очередь, основывается на размере заработной платы. Граждане, участвующие в системе дополнительного пенсионного страхования, получают возможность вносить пониженный размер взносов в систему обязательного пенсионного страхования. Наряду с этим правительство предоставляет ряд налоговых льгот для развития данной сферы деятельности -сферы дополнительного пенсионного страхования.
Налогообложение в системе дополнительного пенсионного страхования имеет большое значение, так как может способствовать как поступательному развитию, так и замедлению развития данной сферы. В западных странах взносы, уплачиваемые на дополни-
тельное пенсионное страхование, не включаются в налогооблагаемую базу и работников, и работодателей, а операции с активами пенсионных фондов не облагаются налогами, что дает импульс для дальнейшего развития сферы дополнительного пенсионного страхования.
В России, при условии создания предприятием корпоративной пенсионной программы, субъекту хозяйствования предоставляются некоторые льготы по налогу на прибыль. Это обусловлено тем, что субъект хозяйствования имеет право включать пенсионные взносы в себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах 12 % от общего фонда оплаты труда1. Относительно инвестиционного дохода вкладчика, увеличивающего его пенсионные накопления, отметим, что доход не облагается налогом в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ2. Операции, связанные с негосударственным пенсионным обеспечением, не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость (НДС)3. Налогом на доходы физических лиц пенсионные взносы также не облагаются4.
Практика применения налоговых стимулов при формировании пенсионного капитала является достаточно распространенной в западных странах, так как большая часть пенсионных систем работает по модели налогообложения, предполагающей взимание налога только с пенсионных выплат, а инвестиционный доход и пенсионные взносы
1 П. 16 ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации (часть 2) от 5 февраля 2000 г. № 117-ФЗ (в последней ред. ФЗ от 28.12.2016) // Спра-вочно-правовая система «Консультант Плюс».
2 Ст. 295 Налогового кодекса Российской Федерации (часть 2) от 5 февраля 2000 г. № 117-ФЗ (в последней ред. ФЗ от 28.12.2016) // Справоч-но-правовая система «Консультант Плюс».
3 П. 3 пп. 7 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (часть 2) от 5 февраля 2000 г. № 117-ФЗ (в последней ред. ФЗ от 28.12.2016) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
4 П. 1 ст. 213.1 Налогового кодекса Российской
Федерации (часть 2) от 5 февраля 2000 г. № 117-ФЗ (в последней ред. ФЗ от 28.12.2016) // Спра-вочно-правовая система «Консультант Плюс».
освобождены от налогообложения, что способствует поддержке и развитию пенсионной системы. Однако использованию данной модели могут сопутствовать схемы уклонения от налогообложения.
Отметим, что в России пенсионные средства НПФ на законных основаниях могут размещаться на депозитах в нескольких дочерних банках компании-администратора. В свою очередь, банки могут выдавать кредиты своим акционерам на финансирование проектов и скупать акции крупных корпораций. Подчеркнем, что инвестиции в бизнес учредителей НПФ связаны с повышенным риском и должны быть ограничены, однако законодательных ограничений пока не разработано (рис. 1).
Следовательно, в России через негосударственный пенсионный фонд осуществляется инвестирование бизнеса как учредителей, так и участников этого же НПФ.
С одной стороны, данная ситуация не противоречит законодательству, так как управляющая компания имеет право направлять денежные средства для выполнения основной функции НПФ по своему усмотрению в рамках действующего законодательства. С другой стороны, данный вид деятельности является чрезвычайно рискованным. Поэтому необходимо законодательное регулирование этого направления, что позволит обеспечить сохранение пенсионных накоплений.
Фактически накопленная пенсионная сумма останется в организации, однако под видом инвестиций от управляющей компании, которые состоят из пенсионных накоплений, ранее перечисленных этой же компанией.
Согласно Российскому законодательству, НПФ не вправе самостоятельно инвестировать средства пенсионных накоплений5, поэтому пенсионный фонд вынужден заключить договор довери-
5 Ст. 27 Федерального закона «О негосударственных пенсионных фондах» от 07.05.1998 № 75-ФЗ.
тельного управления имуществом с до- были в ценные бумаги доверительный
верительным управляющим. В случае управляющий становится налоговым
получения дохода от размещения при- агентом.
Рисунок 1 - Схема возможного распределения накопительной части пенсий
в НПФ
Заключение. Население является основной составляющей при формировании пенсионного капитала в системе негосударственного пенсионного обеспечения, приращение которого, по нашему мнению, должно быть направлено на повышение уровня пенсионного обеспечения граждан посредством реализации страховых принципов и путем формирования дополнительных пенсий, что невозможно реализовать без наличия эффективной системы налогового стимулирования.
Библиографический список
1. Бабий В. С. Место и роль негосударственных пенсионных фондов в системе пенсионного обеспечения России // Поволжский торгово-экономический журнал. - 2012. - № 2. -С. 60-72.
2. Головченко А. В. Негосударственные пенсионные фонды в России: состояние и проблемы // Российское предпринимательство. - 2012. - № 12. -С. 17-24.
3. Гонтмахер Е. Ш. Пенсионные системы: мировой и российский опыт //
Общество и экономика. - 2008. - № 9. -С. 37-80.
4. Григорьева Л. В. Налоговые стимулы расширения инвестиционно-сберегательного потенциала финансов населения в пенсионной сфере // Актуальные проблемы экономики и права. -2016. - № 1. - С. 79-88.
5. Дегтярь Л. С. Пенсионные реформы в развитых странах: новейшие тенденции и выводы для России // Проблемы прогнозирования. - 2012. - № 2. -С. 101-112.
6. Пантелеева А. П., Нуштаки-на Т. П. Мировой опыт развития негосударственного пенсионного обеспечения с участием страховых компаний // Вестник Псковского государственного университета. Серия: Экономика. Право. Управление. - 2013. - № 2. - С. 120-123.
7. Харченко А. В. Пенсионная реформа и негосударственные пенсионные фонды // Вестник ЮРГТУ (НПИ). -2012. - № 2. - С. 142-144.
8. Ширяева Н. М, Кручанова Ю. А. Негосударственные пенсионные фонды в РФ: деятельность и схемы уклонения от налогообложения // 21 век: фундаментальная наука и технологии: мат-лы
XI Международной научно-практической конференции. - North Charleston, USA, 2017. - Т. 1. - С. 208-213.
9. Ширяева Н. М. Специфика деятельности негосударственных пенсионных фондов и налогообложения прибыли в условиях пенсионной реформы 2014 г. // Учетно-аналитические инструменты развития инновационной экономики: мат-лы V Международной научно-практической конференции. -Княгинино: НГИЭИ, 2014. - Т. 3. -С. 227.
Bibliographic list
1. Babiy V. S. Place and role of non-state pension funds in the Russian pension system // Povolzhsky Journal of Trade and Economic. - 2012. - № 2. -P. 60-72.
2. Golovchenko A. V. Private pension funds in Russia: condition and problems // Journal of Russian entrepreneur-ship. - 2012. - № 12. - P. 17-24.
3. Gontmakher E. W. Pension systems: International and Russian experience // Society and economy. - 2008. - № 9. -P. 37-80.
4. Grigorieva L. V. Tax incentives to promote investment and savings capacity of the population to Finance the pension
area // Actual problems of economics and law. - 2016. - № 1. - P. 79-88.
5. Degtyar L. S. Pension reform in developed countries: recent trends and implications for Russia // Problems of forecasting. - 2012. - № 2. - P. 101-112.
6. Panteleeva A. P., Nushtakina T. P. World experience of development of nonstate pension provision with the participation of insurance companies // Bulletin of Pskov State University. Series: The Economy. Law. Management. - 2013. - № 2. -P. 120-123.
7. Kharchenko A. V. Pension reform and private pension funds // Vestnik SRSTU (NPI). - 2012. - № 2. - P. 142-144.
8. Shiryaeva N. M., Krusanova Y. A. Non-state pension funds in Russia: activities and schemes of tax evasion // 21 century: fundamental science and technology: materials of XI International scientific-practical conference. - North Charleston, USA, 2017. - Vol. 1. - P. 208-213.
9. Shiryaeva N. M. The specificity of the activities of private pension funds and the taxation of profits in a pension reform of 2014 // Accounting and analytical tools of innovation economy development: materials of V International scientific-practical conference. - Knyaginino: NGIEI, 2014. - Vol. 3. - P. 227.
УДК 637.1
Градинарова М. А., Смертина Е. Н.
ИССЛЕДОВАНИЕ ТЕНДЕНЦИЙ РАЗВИТИЯ МОЛОЧНОГО РЫНКА
В ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ
Аннотация
В статье выполнен анализ состава и структуры международного молочного рынка, рассматриваются оценки зарубежных аналитиков о состоянии и перспективах развития молочного рынка.
Ключевые слова
Отпускная цена, экспорт, сыры, сливочное масло, молоко, страны-производители.
