Теоретико-игровой подход к выбору стратегий объектов валютного контроля Текст научной статьи по специальности «Право»

1 (133) - 2006

валютный контроль

ТЕОРЕТИКО-ИГРОВОЙ ПОДХОД К ВЫБОРУ СТРАТЕГИЙ ОБЪЕКТОВ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ

А.С. ВАСИН,

кандидат экономических наук Б.А. ОРЛОВ

Орловский государственный технический университет

Ранее была предложена теоретико-игровая интерпретация различных направлений деятельности органов и агентов валютного контроля [1, 2]. Такой подход позволил разработать ряд методик, позволяющих органам и агентам (субъектам) валютного контроля выбирать оптимальные стратегии в процессе информационно-аналитической, координационной и проверочной деятельности. Вместе с тем представляет интерес анализ действий противоположной стороны — объектов валютного контроля, предприятий и организаций, где осуществляются подобные проверки. Их действия во время проверки и в постпроверочный период также могут быть интерпретированы в теоретико-игровом аспекте, и на этой основе могут быть выбраны их оптимальные стратегии.

Естественно, здесь не идет речь об оптимизации стратегий недобросовестных хозяйствующих субъектов, которые сознательно идут на нарушение законодательства о валютном регулировании и контроле в целях перевода капиталов за пределы Российской Федерации [3]. Нарушения валютного законодательства могут происходить неумышленно, вследствие ошибок персонала, или недобросовестности зарубежных партнеров. Например, достаточно часто неумышленные нарушения валютного законодательства возникают вследствие неправильного использования во внешнеторговых валютных контрактах терминологии международных договоров купли-продажи, которые называют также терминами Инкотермс (International Commercial Terms — Incoterms) [4, 5]. Имеется также целый ряд случаев, когда штрафные санкции были наложены вследствие несвоевременного информирования уполномоченных банков о выполнении тех или иных стадий внешнеторговых операций. Если нарушения были неумышленными, но органы валютного контроля потребовали выплаты штрафов, возникает своеобразная конфликтная ситуация, которая может быть подвергнута теоретико-игровому анализу в целях поиска оптимальных стратегий.

Наказания в виде штрафов за нарушение валютного законодательства предусмотрены в Кодексе об административных правонарушениях. Там отмечается, в частности, что «.. .Невыполнениерезидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (не полученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию. Несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок, либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов, или паспортов сделок влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц — от че-

ДАЙДЖЕСТОННАНСЫ

37

ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ

1 (133) - 2006

тырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда...»[6].

Еще более серьезное наказание за нарушение валютного законодательства предусмотрено в Уголовном кодексе РФ [7]. В статье 193, в частности, отмечается, что «.невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации, — наказывается лишением свободы на срок до трех лет..». При этом крупной считается сумма невозвращенных средств в иностранной валюте, превышающая 5 млн руб.

Естественно, что хозяйствующие субъекты, совершившие неумышленные нарушения валютного законодательства, стремятся избежать уплаты весьма крупных штрафов, и тем более хотят избежать уголовного преследования. На стадии принятия решения о возбуждении уголовного дела, как правило, нет возможности достоверно установить наличия у руководителя организации умысла на совершение преступления. Это возможно только в рамках возбужденного уголовного дела. Вместе

Окончание проверочных мероприятий

Получение объектом контроля информации об обнаруженных нарушениях

Выбор объектом контроля

стратегии устранения обнаруженных нарушений

АА \П/

Теоретико -игровой анализ

с тем доказывание наличия прямого умысла руководителя организации на совершение преступления является трудоемким и требует значительных временных затрат [8]. Эффективность собирания доказательств по делам о невозвращении средств в иностранной валюте из-за границы во многом зависит от уяснения механизма валютного контроля за участниками внешнеэкономической деятельности. К базовым документам валютного контроля, являющимся обязательным условием совершения внешнеэкономических сделок, относятся паспорта сделок, которые оформляются одним из уполномоченных банков. Если валютная выручка поступает на счета резидента не в полном объеме, руководитель организации, как показывает практика, может выдвинуть ряд версий случившегося [8]:

- стоимость товара уменьшилась из-за несоответствия качества поставленного товара условиям контракта;

- размер валютной выручки уменьшился из-за поставки меньшего количества товара;

- размер валютной выручки уменьшился в связи с изменением биржевых котировок после таможенного оформления товара.

1

Получение информации о наложении санкций за нарушения валютного законодательства

Обжалование санкций в суде

Блок-схема алгоритма действий объектов валютного контроля в проверочный и постпроверочный периоды с использованием элементов теоретико-игрового анализа

31

ДАЙДЖЕСТОКНАНСЫ

ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ

1 (133) - 2006

Результаты проверочной деятельности органа валютного контроля могут дать убедительные доказательства отсутствия у подследственного лица прямого умысла на совершение валютного правонарушения и послужить причиной прекращения уголовного дела. В случае прекращения уголовного дела его материалы могут быть вновь направлены в соответствующие таможенные органы либо органы валютного контроля для принятия к нарушителям мер административного воздействия [2].

Типовая блок схема алгоритма действий объектов валютного контроля в проверочный и постпроверочный периоды с использованием элементов теоретико-игрового анализа представлена на рисунке. После обнаружения нарушения и до предъявления штрафных санкций возможны действия объекта контроля по оперативному устранению нарушения, к которым относятся:

— закрытие счета в кредитной организации за пределами Российской Федерации и перевод валютных средств на счет в уполномоченном банке в период производства по делу;

— исполнение обязанности по ввозу на территорию РФ товаров либо возврат переведенных за эти товары сумм денежных средств в период производства по делу;

— поступление на счета в уполномоченных банках выручки от экспорта работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности в период производства по делу и др.

Выбор одного из этих действий определяет стратегию объекта контроля и может быть осуществлен на основе теоретико-игрового анализа.

В случае несогласия с результатами проверки объект контроля вправе обратиться в судебные инстанции с обжалованием наложенных на него санкций. В этом случае он может как проиграть, так и выиграть дело. Поэтому на ряде этапов подготовки и проведения судебного разбирательства также может осуществляться теоретико-игровой анализ в целях поиска оптимальных стратегий объектов валютного контроля.

Теоретико-игровой анализ осуществляется на основе использования известных методов экспертной оценки [9,10]. Оценка начинается с выработки группой экспертов объекта контроля некоторого множества возможных стратегий.

P = (P P

1 пс — \ nl >1 n2 '

P

P

1

So = (Sl> S2> ...., Sn

S

(1)

Для каждой стратегии формируется ответное множество стратегий органов или агентов валютного контроля, судебных решений и т.д.

Snc = Snl, Sn 2,

S„

S

nM

(2)

и соответствующее им множество вероятностей этих стратегий (вероятностей исходов игры)

(3)

Для каждого сочетания стратегий объектов и субъектов контроля также экспертными методами устанавливаются некоторые экономические критерии (потери или доходы), которые будут иметь вероятности (3). В результате формируется платежная матрица игры, на основе которой объект контроля может выбрать оптимальную с его точки зрения стратегию. Критерий выбора оптимальной стратегии может быть как чисто экономический, так и вероятностно-экономический (мультипликативный). Поскольку возможное количество реализаций каждой стратегии объекта контроля весьма ограничено (практически всегда имеет место однократная реализация), то можно также использовать критерии на основе оценки рисков. Возможно также использование минимаксных или максиминных критериев. В некоторых случаях в процессе теоретико-игрового анализа, также на основе экспертной оценки, можно осуществлять определение функций полезности для различных стратегий объекта контроля.

Использование теоретико-игровой интерпретации действий объектов валютного контроля позволит им в процессе проверки и в постпроверочный период (при производстве дел об административных правонарушениях) выбирать оптимальные стратегии, минимизирующие потери финансовых и временных ресурсов в случае неумышленных нарушений валютного законодательства.

ЛИТЕРАТУРА:

1. Васин А.С., Чернов В.В. Теоретико-игровая интерпретация проверочной деятельности регионального органа валютного контроля // Финансы и кредит, — 2002. — № 24. - С. 39-47.

2. Чернов В. В. Институционально-экономическое моделирование валютного контроля на уровне регионов: Дис. канд. экон. наук, — Орел, 2004. -174 с.

3. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-Ф3 (с изм. от 29.06.2004) «О валютном регулировании и валютном контроле».

4. Международные правила толкования торговых терминов "Инкотермс"/ Публикация Международной торговой палаты.— 1990. — № 460.

5. Шевцов П.В. Инкотермс-2000: Международные и внутренние договоры // «Главбух», Отраслевое приложение «Учет в торговле», — 2003, № 2, II квартал.

6. Кодекс РФ об административных правонарушениях. Официальный текст. —М.: Изд-во НОРМА (Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М), 2002.

7. Уголовный кодекс РФ от 13.06.1996 № 63-ФЗ (с изм. и доп. от 27.05., 25.06.1998, 09.02., 15, 18.03., 09.07.1999, 09, 20.03., 19.06., 07.08, 17.11, 29.12.2001, 04, 14.03, 07.05., 25.06., 24, 25.07., 31.10.2002, 11.03., 08.04., 04, 07.07., 08.12.2003, 21, 26.07., 28.12.2004).

8. Расследование преступлений в сфере экономики: Руководство для следователей. — М.: Спарк, 1999. — 415 с.

9. Бешелев С.Д., Гурвич Ф.Г. Математико-статистические методы экспертных оценок. — М.: Статистика,1980. — 263 с.

10. Литвак Б.Г. Экспертная информация. Методы получения и анализа. - М.: Радио и связь, 1982. — 184 с.

ДАЙДЖЕСТФИНАНСЫ

39