CC BY
25
EDN: TOCDDC
Н.Ю. Мороз - к.э.н., доцент кафедры экономического анализа, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия, avodigis@mail.ru,
N.Yu. Moroz - candidate of economic sciences, associate professor of the Department of Economic Analysis, Kuban state agrarian university, Krasnodar, Russia;
Н.П. Агафонова - старший преподаватель кафедры аудита, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия, kennad@rambler.ru,
N.P. Agafonova - senior lecturer of the audit department, Kuban state agrarian university, Krasnodar, Russia;
Г.А. Ходус - обучающаяся учетно-финансового факультета, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия, galinahodus915@gmail.com,
G.A. Hodus - student of the Accounting and Finance Faculty, Kuban state agrarian university, Krasnodar, Russia;
Г.А. Кабаева - обучающаяся учетно-финансового факультета, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия, galya.kabayeva.01@mail.ru,
G.A. Kabaeva - student of the Accounting and Finance Faculty, Kuban state agrarian university, Krasnodar, Russia.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА СОСТОЯНИЯ И ОСНАЩЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ ОСНОВНЫМИ ФОНДАМИ THEORETICAL AND PRACTICAL ASPECTS OF ANALYSIS OF THE STATE AND EQUIPMENT OF ORGANIZATIONS WITH FIXED ASSETS
Аннотация. С момента создания экономического субъекта и до момента его ликвидации в структуре организации преобладающее большинство занимают основные фонды, уровень обеспеченности которыми оказывает влияние на объем выпускаемой продукции или услуг.
В условиях современной рыночной экономики остро встает вопрос рационального использования основных фондов организации по причине того, что именно от этого зависит ее финансовое состояние, а также способность вести конкурентную борьбу на определенном сегменте рынка. В статье проведена оценка обеспеченности организации основными фондами и уровня их использования по обобщающим и частным показателям, определены причины изменения уровня и проведен анализ влияния использования основных фондов на объем производства продукции; дана оценка степени использования производственной мощности предприятия и оборудования, выявлены пути повышения интенсивности и эффективности использования основных фондов.
Abstract. From the moment of creation of an economic entity and until the moment of its liquidation in the structure of the organization, the overwhelming majority is occupied by fixed assets, the level of provision of which affects the volume of products or services provided.
In the conditions of a modern market economy, the question of the rational use of fixed assets of an organization is acute, due to the fact that its financial condition depends on this, as well as the ability to compete in a certain market segment. The article assesses the security of the enterprise with fixed assets and the level of their use according to general and particular indicators, determines the reasons for changing the level of fixed assets, analyzes the impact of the use of fixed assets on the volume of production; an assessment of the degree of use of the production capacity of the enterprise and equipment is given, ways to increase the intensity and efficiency of the use of fixed assets are identified.
Ключевые слова: основные средства, организация, эффективность, оснащенность, фондоотдача, анализ, коэффициенты, рентабельность, оценка.
Keywords: fixed assets, organization, efficiency, equipment, capital productivity, analysis, coefficients, profitability, evaluation.
В условиях рыночной экономики характерными чертами функционирования автотранспорта являются такие обстоятельства, как новые экономические условия работы транспорта и потребителей его услуг, усиление конкуренции между организациями и различными видами транспорта.
Важнейшим фактором улучшения деятельности транспортных организаций является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.
Основные фонды - это выраженные в стоимостном измерении средства труда, которые неоднократно участвуют в производственном процессе организации, сохраняя при этом свою натуральную форму. Основные фонды определяют производственную мощь организации, характеризуют техническую оснащенность, связаны с производительностью труда, уровнем автоматизации производства. Для проведения оценки и анализа основные фонды можно классифицировать следующим образом (рисунок 1).
По назначению
Производственные фонды Непроизводственные фонды
По принадлежности
Собственные Арендованные
По характеру участия в процессе производства
Действующие Б езд ействующие
По сроку полезного использования
1-2 года полезного использования; от 2 до 3 лет; от 3 до 5 лет; от 5 до 7 лет; от 7 до 10 лет; от 10 до 15 лет; от 15 до 20 лет; от 20 до 25 лет; от 25 до 30 лет и от 30 лет.
Рисунок 1 - Классификация основных фондов
Отличительная черта основных средств заключается в способности многократного потребления в производственном цикле организации. При этом в данном процессе происходит моральное и физическое изнашивание объектов, что в итоге приводит их в негодность. Данный процесс называется амортизацией, сущность которого состоит в переносе части стоимости основных средств организации на готовую продукцию.
При проведении анализа основных средств необходимо использование натуральных и стоимостных показателей (рисунок 2).
Рисунок 2 - Показатели основных средств производства
При проведении анализа состояния и оснащенности организации основными фондами, важное значение играют стоимостные показатели основных средств организации, результаты которых непосредственно связаны с финансовой эффективностью использования основных средств в экономическом субъекте.
При анализе основных фондов в целом по России (рисунок 3), можно сказать, что в динамике за 2016-2020гг. основные фонды имеют тенденцию увеличения. Наибольшую долю в структуре занимают машины и оборудование, наименьшую сооружения.
11111
■ Жилые знания ■ Сооружения ■ М;
Транспортные средства ■ Нежилые
Рисунок 3 - Структура основных фондов на конец года в целом по России, %
Максимальные значения структуры основных фондов по видам экономической деятельности в разрезе видов основных фондов представлены в таблице 1.
Таблица 1 - Максимальные значения структуры основных фондов в России по видам экономической деятельности в разрезе видов основных фондов, 2020 г.
Вид основных средств Вид деятельности Значение доли, %
Жилые здания Деятельность по операциям с недвижимым имуществом 99,9
Сооружения Транспортировка и хранение 41,5
Машины Обрабатывающие производства 23,1
Транспортные средства Транспортировка и хранение 46,0
Нежилые здания Деятельность по операциям с недвижимым имуществом 43,0
Большинство организаций города Краснодара, занимающихся транспортировкой, высокопроизводительны, что позволяет сделать вывод о том, что данный рынок является конкурентным. Рассмотрим стоимостные показатели эффективности использования основных средств на примере трех организаций города Краснодара, основная деятельность которых связана с перевозками. В организациях к учету в качестве основных средств принимаются объекты стоимостью более 40 тыс. руб., при этом амортизация по всем объектам основных средств начисляется линейным способом, переоценка первоначальной стоимости основных средств не производится, инвентаризация основных фондов проводится один раз в три года.
Проведем сравнительный анализ движения и состояния основных фондов трех организаций, по состоянию на конец 2020 года в таблице 2.
Рассчитанные значения коэффициентов движения и состояния основных фондов показывают, что коэффициент роста во всех исследуемых организациях, за исключением ООО «ЛогИндустрия», ниже желаемого значения - единицы, это говорит об уменьшении основных фондов, что является негативной тенденцией для организаций. Коэффициент выбытия во всех организациях больше коэффициента обновления, что говорит о суженном воспроизводстве основных фондов в организации.
Таблица 2 - Анализ движения и состояния основных фондов транспортных организаций г. Краснодара, 2020 г.
Показатель ООО «ЛогИндустрия» ООО «КТС» ООО «Пэйменд-Трейд»
Коэффициент годности 0,910 0,687 0,667
Коэффициент износа 0,090 0,313 0,333
Коэффициент выбытия 6,924 0,571 0,540
Коэффициент обновления 0,787 0,130 0,160
Коэффициент роста 37,135 0,492 0,548
Коэффициент годности во всех организациях выше условного норматива - 0,5, что говорит о хорошем техническом оснащении организаций. При анализе финансового состояния организации важна оценка её основных фондов. Чем их техническое состояние лучше, тем меньше средств потребуется на ремонт или замену вышедшего из строя оборудования.
Показатели эффективности использования основных средств отражают соотношение полученных финансовых результатов организации и используемых для достижения этих результатов основных средств.
Эффективность использования основных средств характеризуется соотношением темпа роста выпуска продукции и темпов роста стоимости основных средств, а также показателями фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности и рентабельности основных средств.
Рассмотрим показатели эффективности использования основных фондов, представленные в таблице 3.
Таблица 3 - Показатели обеспеченности и эффективности использования основных фондов
Показатель ООО «ЛогИндустрия» ООО «КТС» ООО «Пэйменд-Трейд»
Фондовооруженность, руб. 6350,35 2461 3394
Фондоотдача, руб. 4,777 14,631 16,124
Фондоемкость, руб. 0,209 0,068 0,062
Рентабельность основных средств, % 0,49 0,99 1,33
Рассчитанные значения показателей обеспеченности и эффективности использования основных фондов показывают, что фондовооруженность во всех трех организациях имеет высокое значение, это говорит о высокой производительности труда рабочего персонала.
Фондоотдача показывает сколько изготовлено продукции на 1 рубль финансовых вложений в основные средства, данный показатель в ООО «ЛогИндустрия» имеет значение 4,277 руб., что на 11,347 руб. меньше, чем в ООО «Пэйменд-Трейд» и на 9,861 руб., чем в ООО «КТС».
Наибольшее значение показателя рентабельности основных средств из трех представленных организаций, имеет ООО «Пэйменд-Трейд», данный показатель равен 1,33%, что говорит о наибольшей эффективности использования основных средств, чем в других организациях.
Представим полученные значения показателей эффективности и обеспеченности основных фондов в виде гистограммы на рисунке 4.
Рисунок 4 - Динамика показателей эффективности и обеспеченности основных фондов
Фондоемкость показывает какая стоимость основных средств, потраченных для производства продукции на 1 рубль, данный показатель в ООО «ЛогИндустрия» достиг значения 0,493 руб., что на 0,501 руб. меньше, чем в ООО «КТС» и на 0,833 руб., чем в ООО «Пэйменд-Трейд».
Проведем факторный анализ фондоотдачи основных средств для определения влияния факторов на результативный показатель с помощью таблицы 4.
Таблица 4 - Факторный анализ фондоотдачи
Показатель ООО «ЛогИндустрия» ООО «КТС» ООО «Пэйменд-Трейд»
Изменение фондоотдачи, руб. в том числе за счет: -36,26 -0,34 0,86
-Выручки от продаж 3,27 0,44 1,83
-Среднегодовой стоимости основных средств -39,53 -0,78 -0,97
На основе проведенного факторного анализа можно сделать вывод, о том, что за рассматриваемый период фондоотдача основных средств снизилась в ООО «ЛогИндустрия» и ООО «КТС» на 36,26 руб. и на 0,34 руб., за счет уменьшения основных средств и увеличения выручки. В ООО «Пэйменд-Трейд» за исследуемый период фондоотдача возросла на 0,86 руб., что говорит о повышении эффективности использования основных производственных фондов организации. Наибольшее влияние на изменение фондоотдачи во всех организациях оказал показатель среднегодовой стоимости основных средств. В таблице 5 представлен факторный анализ производительности труда одного работника.
Таблица 5 - Влияния фондовооруженности труда и фондоотдачи на изменение
годовой производительности труда 1 работника
Показатель ООО «ЛогИндустрия» ООО «КТС» ООО «Пэйменд-Трейд»
Изменение производительности труда 1 работника, руб., в том числе за счет: 20215,16 1100,17 6210,27
- фондовооруженности 250497,9 1946,755 3277,85
- фондоотдачи 230282,74 -846,585 2932,42
Во всех исследуемых организациях наблюдается увеличение производительности труда, что является положительной тенденцией для всех организаций. В ООО «ЛогИндустрия» и ООО «Пэйменд-Трейд» данный показатель увеличился за счет роста фондовооруженности и фондоотдачи. В ООО «КТС» также наблюдается увеличение производительности труда за счет снижения фондоотдачи и роста фондовооруженности. Наибольшее влияние на производительность труда одного работника во всех организациях оказала фондовооруженность.
Проведем анализ влияния факторов на рентабельность основных средств, так как рентабельность отражает экономическую эффективность деятельности организации и показывает соотношение результата к затратам. Для расчета уровня рентабельности необходимы значения показателей прибыли, затрат, выручки, активов, капитала.
В таблице 6 представлен анализ влияния факторов на рентабельность основных средств.
Таблица 6 - Анализ влияния факторов на рентабельность основных средств
Показатель ООО «ЛогИндустрия» ООО «КТС» ООО «Пэйменд-Трейд»
Изменение рентабельности основных средств, % в том числе за счет: -4,03 -0,05 0,36
- коэффициента оборачиваемости основных средств, руб. -4,00 -0,02 0,05
- рентабельности продаж, % -0,03 -0,03 0,31
Результаты анализа, проведенного в таблице 6, показывают, что рентабельность основных средств в ООО «ЛогИндустрия» и ООО «КТС» снизилась за счет уменьшения коэффициента оборачиваемости и рентабельности продаж, что является отрицательным фактором
для организаций. В ООО «Пэйменд-Трейд» данный показатель вырос, за счет роста коэффициента оборачиваемости и рентабельности продаж, что свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств. Представим полученные значения в качестве гистограммы на рисунке 5.
■ Рентабельность ОС ■ Коэффициент оборачиваемости ОС ■ Рентабельность продаж
Рисунок 5 - Влияния факторов на рентабельность основных средств
На основе полученных данных в анализируемых транспортных организациях для повышения эффективности использования основных средств необходимо сокращать сроки ввода в эксплуатацию новых объектов основных средств, а также увеличивать пропускную способность организации. Улучшения использования основных средств можно достигнуть следующим образом (рисунок 6):
Рисунок 6 - Направления улучшения использования основных средств
Прогноз является неотъемлемым этапом успешной работы хозяйствующего субъекта. Каждая организация использует прогнозы, чтобы увидеть какие могу быть возможные варианты развития своего бизнеса.
Для прогнозирования можно применить функцию в Excel, как ПРЕДСКАЗ, которая вычисляет прогноз по линейному тренду. Расчет и прогнозирование основных фондов по заданной формуле, представлен на рисунке 7.
»"""'» V ж к ч - ш - 2 - А - iiiee В - 1 - % ™ з 4;
формат
jyof р обмена гя Шрифт г< Выравнивание г. Число т
BS т fx -ПРЕДСКАЗ(АЗ; ВЗ:В7; АЗ:А7(
A В С D
1 Год Основные средства
2 ООО «ЛогИндустрия» ООО «КТС» ООО «Пэйменд-Трейд»
3 2017 1949 10578 7187
4 2018 7422 17396 24605
5 2019 6661 19786 21924
6 2020 247353 9744 12016
7 2021 249709 9795,8 9651,6
8 2022 323254,1 7963,7 6939,0
9
Рисунок 7 - Прогнозирование основных фондов на 2021-2022 гг.
При использовании программы Excel, в столбцы были добавлены данные из отчетности организации с 2017 г. по 2020 г. по такому показателю, как «Основные средства». Для расчета пустых ячеек основных средств в 2021 г. и 2022 г. применялась формула ПРЕД-СКАЗ, которая выявила предполагаемые значения основных средств в исследуемых организациях. С 2021 г. по 2022 г. производственные основные фонды в ООО «ЛогИндустрия» увеличиваются, что является положительной динамикой, а в ООО «Пэйменд-Трейд» и ООО «КТС» уменьшаются.
Любая деятельность организации невозможна без использования основных средств. Главным предназначением анализа основных средств является повышение эффективности их использования, а также контроль использования и обеспечение их сохранности. Основные фонды оказывают большое влияние на работу субъекта хозяйствования, без них и их модернизации организация не сможет выпускать рентабельную и конкурентоспособную продукцию, а также сохранять свою позицию на рынке.
Источники:
1. Васильева, Н. П. Методические аспекты анализа оборотных активов / Н. П. Васильева, В. П. Васильев // Проблемы и перспективы развития экономического контроля и аудита в России : VI Межрегиональная научно-практическая конференция молодых ученых, Краснодар, 25 декабря 2014 года. - Краснодар: Кубанский государственный аграрный университет, 2015. - С. 163-169.
2. Degtyarev, G. Designing additional infrastructure of fresh water sources to ensure environmental sustainability of coastal areas / G. Degtyarev, O. Takhumova // IOP Conference Series: Earth and Environment Science: International Conference on Sustainable Development of Transboundary Regions 2019, SDCBR 2019, Barnaul, June 19-20, 2019. - Barnaul: Publishing House of the Institute of Physics of the Russian Academy of Sciences, 2019. - p. 012001.
3. Methodology of planning tax expenditures / M. F. Safonova, I. N. Kalinina, N.K. Vasilyeva [et al.] // International Journal of Economics and Finance. - 2016. - Vol. 6. - No. 4. - pp. 1550-1559.
4. Cost management model of agro-industrial associations in regional system / N.K. Vasilyeva, O. V. Takhumova, T. P. Baranovskaya [et al.] // Scientific Journal of Pharmaceutical, Biological and Chemical Sciences. -2018. - Vol. 9. - No. 6. - pp. 749-754.
5. New algorithms for providing safe food raw materials: the level of the pandemic / M. I. Slodenikina, G. V. Fe-dotova, R. M. Lamzin [et al.] // IOP Conference Series: Earth and Environment Science, Volgograd, June 1718, 2021 / Krasnoyarsk Scientific and Technical City Hall of the Russian Union of Scientific and Engineering Sciences. - Krasnoyarsk, Russian Federation: IOP Publishing House, LLC, 2021. - p. 12195.
6. Substantiation of the structure and size of the main production resources of agricultural organizations / Yu. I. Bershitsii, N.R. Sayfetdinova, K. E. Tyupakov [et al.] // International Journal of Applied Business and Economic Research. - 2016. - Vol. 14. - No. 10. - pp. 7267-7287.
7. Oleinik A.N. Analysis of the efficiency of seed plant production in the Krasnodar Territory and ways to improve it // IOP Conference Series: Earth and Environmental Science. - Krasnoyarsk, Krasnoyarsk Scientific and Technical City Hall. -2021. - p. 22079.
8. Application of the Model of Quantitative Assessment of The Probability of Bankruptcy To Assess The Financial Condition Of The Subjects of the Agro-Industrial Complex / N.K. Vasilyeva, N.V. Lipchiy, A.G. Prudni-
kov [et al.] // Scientific Journal of Pharmaceutical, Biological and Chemical Sciences. - 2019. - Vol. 10. - No. 1. - pp. 1013-1018.
9. Сигидов, Ю. И. Оценка дебиторской задолженности в российском и международном учете / Ю. И. Си-гидов, М. А. Коровина // Дайджест-финансы. - 2012. - № 12(216). - С. 50-56.
10. Socio-ecological aspects of waste processing organization / V. V. Filatov, E. E. Rodina, N. A. Zaitseva [et al.] // Eurasian Journal of Biological Sciences. - 2018. - Vol. 12. - No. 2. - pp. 527-533
11. Strengthening the effectiveness of the financial and budgetary policy of the state at the present stage / Z. N. Stash, M. V. Panichkina, M. G. Leshcheva [et al.] // International Journal of Applied Business and Economic Research. - 2017. - Vol. 15. - No. 23. - pp. 425-437.
12. Economic sustainability of agricultural organizations in the region: conceptual, theoretical and applied aspects / N. K. Vasileva, S. M. Reznichenko, V. P. Vasilev [et al.] // International Journal of Economic Research. -2016. - Vol. 13. - No. 6. - pp. 2525-2540.
References:
1. Vasilyeva, N. P. Methodological aspects of the analysis of circulating assets / N. P. Vasilyeva, V. P. Vasiliev // Problems and prospects of development of economic control and audit in Russia: VI Interregional scientific and practical conference of young scientists, Krasnodar, December 25, 2014. - Krasnodar: Kuban State Agrarian University, 2015. - pp. 163-169.
2. Degtyarev, G. Designing additional infrastructure of fresh water sources to ensure environmental sustainability of coastal areas / G. Degtyarev, O. Takhumova // IOP Conference Series: Earth and Environment Science: International Conference on Sustainable Development of Transboundary Regions 2019, SDCBR 2019, Barnaul, June 19-20, 2019. - Barnaul: Publishing House of the Institute of Physics of the Russian Academy of Sciences, 2019. - p. 012001.
3. Methodology of planning tax expenditures / M. F. Safonova, I. N. Kalinina, N.K. Vasilyeva [et al.] // International Journal of Economics and Finance. - 2016. - Vol. 6. - No. 4. - pp. 1550-1559.
4. Cost management model of agro-industrial associations in regional system / N.K. Vasilyeva, O. V. Takhumova, T. P. Baranovskaya [et al.] // Scientific Journal of Pharmaceutical, Biological and Chemical Sciences. -2018. - Vol. 9. - No. 6. - pp. 749-754.
5. New algorithms for providing safe food raw materials: the level of the pandemic / M. I. Slodenikina, G. V. Fe-dotova, R. M. Lamzin [et al.] // IOP Conference Series: Earth and Environment Science, Volgograd, June 1718, 2021 / Krasnoyarsk Scientific and Technical City Hall of the Russian Union of Scientific and Engineering Sciences. - Krasnoyarsk, Russian Federation: IOP Publishing House, LLC, 2021. - p. 12195.
6. Substantiation of the structure and size of the main production resources of agricultural organizations / Yu. I. Bershitsii, N.R. Say-fetdinova, K. E. Tyupakov [et al.] // International Journal of Applied Business and Economic Research. - 2016. - Vol. 14. - No. 10. - pp. 7267-7287.
7. Oleinik A.N. Analysis of the efficiency of seed plant production in the Krasnodar Territory and ways to improve it // IOP Conference Series: Earth and Environmental Science. - Krasnoyarsk, Krasnoyarsk Scientific and Technical City Hall. -2021. -p. 22079.
8. Application of the Model of Quantitative Assessment of The Probability of Bankruptcy To Assess The Financial Condition Of The Subjects of the Agro-Industrial Complex / N.K. Vasilyeva, N.V. Lipchiy, A.G. Prudni-kov [et al.] // Scientific Journal of Pharmaceutical, Biological and Chemical Sciences. - 2019. - Vol. 10. - No. 1. - pp. 1013-1018.
9. Sigidov, Yu. I. Assessment of accounts receivable in Russian and international accounting / Yu. I. Sigidov, M. A. Korovina // Digest-finance. - 2012. - № 12(216). - Pp. 50-56.
10. Socio-ecological aspects of waste processing organization / V. V. Filatov, E. E. Rodina, N. A. Zaitseva [et al.] // Eurasian Journal of Biological Sciences. - 2018. - Vol. 12. - No. 2. - pp. 527-533
11. Strengthening the effectiveness of the financial and budgetary policy of the state at the present stage / Z. N. Stash, M. V. Panichkina, M. G. Leshcheva [et al.] // International Journal of Applied Business and Economic Research. - 2017. - Vol. 15. - No. 23. - pp. 425-437.
12. Economic sustainability of agricultural organizations in the region: conceptual, theoretical and applied aspects / N. K. Vasileva, S. M. Reznichenko, V. P. Vasilev [et al.] // International Journal of Economic Research. -2016. - Vol. 13. - No. 6. - pp. 2525-2540.
