CC BY
149
Лефтеров Н. К. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ РАБОТЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
Как отделение самого крупнейшего коммерческого банка РФ - Сбербанка России - Сургутское отделение № 5940 играет значительную роль на местном рынке. Среди Сургутских банков отделение держит первенство по вкладам физических лиц, что говорит о доверии к Сбербанку России. В своей деятельности отделение, как и любой другой коммерческий банк, руководствуется определенными принципами и выполняет на рынке определенные функции.
Первым и основополагающим принципом деятельности коммерческого банка является работа в пределах реально имеющихся ресурсов. Это означает, что коммерческий банк должен обеспечивать не только количественное соответствие между своими ресурсами и кредитными вложениями, но и добиваться соответствия характера банковских активов специфике мобилизованных им ресурсов. Прежде всего это относится к срокам тех и других. Так, если банк привлекает средства главным образом на короткие сроки (вклады краткосрочные или до востребования), а вкладывает их преимущественно в долгосрочные ссуды, то его способность без задержек расплачиваться по своим обязательствам (т. е. ликвидность) оказывается под угрозой.
Наличие в активах банка большого количества ссуд с повышенным риском требует от банка увеличение удельного веса собственных средств в общем объеме его ресурсов.
В пределах имеющихся у банка ресурсов он свободен в проведении своих активных операций (при соблюдении установленных экономических нормативов), т. е. объем его активных операций не может быть ограничен административными, волевыми методами.
Работать в пределах реально привлеченных ресурсов, обеспечивая при этом поддержание своей ликвидности, коммерческий банк может, только обладая высокой степенью экономической свободы в сочетании с полной экономической ответственностью за результаты своей деятельности.
Вторым важнейшим принципом, на котором базируется деятельность коммерческих банков, является полная экономическая самостоятельность, подразумевающая и экономическую ответственность банка за результаты своей деятельности. Экономическая самостоятельность предполагает свободу распоряжения собственными средствами банка и привлеченными ресурсами, свободный выбор клиентов и вкладчиков, распоряжение доходами, оставшимися после уплаты налогов.
Действующее банковское законодательство предоставило банку экономическую свободу в распоряжении своими фондами и доходами. Доходы (прибыль) банка, остающиеся в его распоряжении после уплаты налогов, распределяются в соответствии с решением общего собрания акционеров. Оно устанавливает нормы и размеры отчислений в различные фонды банка, а также размеры дивидендов по акциям.
По своим обязательствам банк отвечает всеми принадлежащими ему средствами и имуществом, на которое в соответствии с действующим законодательством может быть наложено взыскание. Весь риск от своих операций банк берет на себя.
Третий принцип заключается в том, что взаимоотношения банка со своими клиентами строятся как обычные рыночные отношения. Предоставляя ссуды, банк исходит прежде всего из рыночных критериев прибыльности, риска и ликвидности.
Одной из самых важных функций банка является посредничество в кредите, которое он осуществляет путем перераспределения денежных средств, временно освобождающихся в процессе кругооборота фондов предприятий и денежных доходов частных лиц. Особенность посреднической функции банка состоит в том, что главным критерием перераспределения ресурсов является прибыльность их использования заемщиком. Перераспределение ресурсов осуществляется по горизонтали хозяйственных связей от кредитора к заемщику, при посредстве банков без участия промежуточных звеньев в лице вышестоящих банковских структур, на условиях платности и возвратности. Плата за отданные и полученные взаймы средства формируется под влиянием спроса и предложения заемных средств.
Значение посреднической функции коммерческих банков для успешного развития рыночной экономики состоит в том, что они своей деятельностью уменьшают степень риска и неопределенности в экономической системе.
Денежные средства могут перемещаться от кредиторов к заемщикам и без посредничества банка, однако при этом резко возрастают риски потери денежных средств, отдаваемых в ссуду, и возрастают общие издержки по их перемещению, поскольку кредиторы и заемщики не осведомлены о платежеспособности друг друга, а размер и сроки предложения денежных средств не совпадают с размерами и сроками потребности в них. Коммерческий банк привлекает средства, которые могут быть отданы в ссуду, в соответствии с потребностями заемщиков и на основе широкой диверсификации своих активов снижают совокупные риски владельцев денег, помещенных на банковские счета.
Вторая важнейшая функция - стимулирование накоплений в хозяйстве. Коммерческий банк выступая на финансовом рынке со спросом на кредитные ресурсы, должен не только максимально мобилизировать имеющиеся в хозяйстве сбережения, но и формировать достаточно эффективные стимулы для накопления средств на основе ограничения текущего потребления. Стимулы к накоплению и сбережению денежных средств формируются на основе гибкой депозитной политики банка. Помимо высоких процентов, выплачиваемых по вкладам кредиторам банка необходимы высокие гарантии надежности помещения накопленных ресурсов в банк. Созданию гарантий послужило формирование в России фонда страхования активов банковских учреждений, депозитов в коммерческих банках.
Третья функция банков - посредничество в платежах между отдельными самостоятельными субъектами.
В связи с формированием фондового рынка получает развитие и такая функция банков, как посредничество в операциях, с ценными бумагами. Действия банка на рынке ценных бумаг не ограничиваются (в отличие от некоторых развитых стран). Он может производить разнообразные операции с ценными бумагами. Банк имеет право выступать в качестве инвестиционного института, который может осуществлять деятельность на рынке ценных бумаг в качестве посредника (инвестиционного брокера); инвестиционного консультанта; инвестиционной компании и инвестиционного фонда.
Баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческого банка, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банка на начало и конец отчетного периода. Баланс банка выступает основным документом бухгалтерского учета, отражающим суммы остатков всех лицевых счетов аналитического учета, расположенных в порядке возрастания их номеров. Последние сгруппированы в разделы баланса по экономически однородным признакам учитываемых денежных средств и банковских операций. Анализ данных баланса дает комплексную характеристику деятельности банка за отчетный период. Анализ баланса позволяет определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т. д. Кроме того на основании баланса можно судить о состоянии ликвидности, доходности, возможных перспектив развития банка.
Коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать данные годового бухгалтерского баланса и счета прибылей и убытков. Консолидированный баланс всех коммерческих банков России предо-
ставляет возможность охарактеризовать состояние экономики в целом и различных областей и регионов в частности. Отчетность коммерческих банков используется Государственной налоговой службой в процессе реализации налоговой политики.
Состав и структура баланса банков зависят от характера и специфики их деятельности, принципов построения бухгалтерского учета и используемых банковских операций.
Счета баланса банка подразделяются на балансовые и внебалансовые
Планом счетов бухгалтерского учета в банках РФ предусмотрено 25 разделов балансовых счетов и 10 разделов внебалансовых счетов.
На балансовых счетах учет ведется по системе двойной записи с отражением каждой банковской операции по дебету одного и кредиту другого счета. На внебалансовых счетах учитывается движение ценностей и документов, поступающих в банк на хранение, инкассо или комиссию, а также знаки оплаты госпошлины, бланки строгой отчетности, ценные бумаги. Как правило, учет на этих счетах ведется по простой схеме: приход, расход, остаток.
Коммерческими банками используются различные формы баланса. Наиболее распространенной является наличие в балансе левой и правой сторон, отражающих операции по активу и пассиву раздельно.
Счета баланса банка подразделяются на активные, пассивные и активно-пассивные.
На активных счетах учитывается состав и показывается размещение ресурсов банка (денежная наличность в кассах банка, финансирование капитальных вложений, вложение ресурсов в ценные бумаги, приобретение инвалюты, расходы госбюджета, ссудные операции, дебиторская задолженность, основные средства и хозяйственные затраты и т. п.). Конечное сальдо на активных счетах показывается по дебету. Актив баланса банка отражает вложения ресурсов банка и определяет величину затрат в процессе осуществления активных операций.
На пассивных счетах отражаются источники формирования ресурсов банка (фонды и прибыль -банка, доходы бюджета, средства для финансирования капитальных вложений, остатки средств на расчетных и текущих счетах, в депозитах, средства в расчетах, кредиторская задолженность и т. д.). Конечное сальдо на пассивных счетах отражается по кредиту.
На активно-пассивных счетах в основном учитываются операции, связанные с расчетами банка с другими банками, с клиентами, вкладчиками и прочими кредиторами. Конечное сальдо указанного вида счетов показывается в развернутом виде с выведением остатков по дебету и кредиту.
ЛИТЕРАТУРА
1. Гурвич В. Кредитное качество банковских активов// Банковское дело. - 2004 - № 1. с. 42-43.
2. Мехряков В.Д. Стратегия развития банковского сектора: есть ли место средним и малым банкам?// Банковское дело. - 2004 - № 4. с. 8-11.
3. Экономический рост России: амбиции и реальные перспективы/ А. Кленич, С.С. Смирнов, С Пухов// Вопросы экономики. - 2002 - № 8. с. 14-21.
4. Мехряков В. Развитие рынка банковских услуг после вступления России в ВТО// Вопросы экономики - 2002 - № 8. с. 96-101.
