CC BY
37
УДК 33
Бондюгова С.В.
обучающийся 4 курса; Научный руководитель: Хайруллина О.И.,
доктор экон. наук, профессор кафедры бухгалтерского учета и финансов
ФГБОУ ВО Пермский ГАТУ, г. Пермь, Россия
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Аннотация
Формирование задолженности является результатом взаимодействия экономических субъектов. Вместе с тем требуется всесторонняя оценка дебиторской и кредиторской задолженности, так как это напрямую влияет на ликвидность организации. Систематизированы виды задолженности. Предложена система аналитических показателей для контроля за состоянием задолженности.
Ключевые слова
Дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, классификация, учет, анализ, теоретические подходы к оценке.
В научной литературе существуют различные подходы к определению дебиторской и кредиторской задолженности. Эти понятия можно рассматривать с экономической, юридической и бухгалтерской точек зрения.
Если рассматривать дебиторскую задолженность с экономической точки зрения, то в целом ее можно оп ределить как кредит, который предоставляют предприятия
продавцы своим покупателям. Данного подхода к определению придерживается М.Л. Пятов. Он считает, что организации
кредиторы при отгрузке товаров теряют свое право на товар или услугу, но при этом они не получают сра зу взамен на оказанную услугу денежные средства. Возникает отсрочка платежа. Таким образом, задолж енность дебитора представляется фактически как кредит.
Дебиторская задолженность отражается в активе баланса. Примером ее является задолженность покупателей за полученную, но не оплаченную продукцию. [27, с.162]
Дебиторскую задолженность классифицируют по множеству различных критериев. На рисунке 1 рассмотрим некоторые из них.
Рисунок 1 - Классификация дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность считается нормальной, если услуги оказаны и товары отгружены, но срок оплаты по ним еще не наступил. Просроченной дебиторской задолженностью можно считать если договорные обязательства не выполнены.
Сомнительной считается дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, а безнадежной задолженностью признается задолженность, по которой истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым обязательство прекращено вследствие ликвидации организации.
Поэтому важно, чтобы бухгалтер постоянно вел наблюдение за погашением задолженности в положенный договором срок.
Для дебиторской задолженности необходимо придерживаться срока исковой давности, который равняется трем годам, ведь упустив его, вернуть задолженность уже не удастся.
В соответствии с пунктом 77 Положения № 34н на основании проведенной инвентаризации дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, а также задолженность, нереальная к взысканию по иным основаниям, списывается в расходы по каждому обязательству, а также в соответствии с письменным обоснованием и распоряжением руководителя организации. [2]
При условии, если же срок исковой давности дебиторской задолженности все же истечет, необходимо произвести ее списание. Для этого и создается резерв по сомнительным долгам. Списание дебиторской задолженности не считается ее аннулированием, она должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания по дебету счета 007 «Списанная в убыток безнадежная дебиторская задолженность» [3, с. 334]. Такой учет нужен для отслеживания долга. Ведь, также могут возникнуть ситуации, когда финансовой положение должника, может измениться в лучшую сторону.
Кредиторскую задолженность с экономической точки зрения рассматривали такие авторы, как Э. Шмаленбах, Р.В. Колб, В.Дж. Родригес. Проанализировав их определения, можно сформулировать обще е определение. Кредиторская задолженность - это коммерческий кредит, который организация получает в обмен на продукт или услугу, поставляемые незамедлительной оплаты. [6, с. 213]. Кредиторская задолженность отражается в пассиве баланса. Примером ее является задолженность поставщику за полученные, но еще не оплаченные материальные ценности. [5, с. 162-163]
Кредиторская задолженность классифицируется схоже с дебиторской, рассмотрим по рисунку 2.
Рисунок 2 - Классификация кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность является нормальной, если кредитор выплатил в установленные даты долг. Кредиторская задолженность является «просроченной», если кредитор так и не предъявил свои права, а также истек срок исполнения обязательств, т. е. такую задолженность следует списать и включить в состав прочих доходов по кредиту счета 91/1.
С позиции бухгалтерского учета кредиторская задолженность представляет сумму обязательств пе ред поставщиками и подрядчиками, персоналу по оплате труда и т. п., возникшие в результате неоплаты в определенный срок.
Для списания кредиторской задолженности необходимо проводить инвентаризацию по результатам которой, формируется акт инвентаризации расчетов с кредиторами (форма № ИНВ-17), который содержит информацию о размерах совокупной задолженности. В зависимости от того, на каком счете вели учет конкретной кредиторской задолженности.
В хозяйственной деятельности предприятия возникает ситуация, при которой организация становится одновременно дебитором и кредитором. При этом образуется взаимная дебиторская и кредиторская задолженность. Согласно ст. 410 ГК обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил. Для зачета достаточно заявления одной стороны. [1]
Для проведения анализа расчетов необходимо обратиться к бухгалтерскому балансу, к его приложению, а также к различным справкам, расшифровкам бухгалтерии, регистрам синтетического и аналитического учета.
Любой анализ предполагает расчет абсолютных и относительных показателей, в данном случае к таким можно отнести:
— абсолютный показатель просроченных задолженностей;
— коэффициент оборачиваемости задолженностей;
— период погашения долгов.
Анализ начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности.
В результате данного анализа делаются выводы о возможных причинах отклонений задолженности, изменениях по некоторым статьям задолженности, производится оценка изменений в структуре задолженности за отчетный период. Далее проводится сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
Обязательства самой организации в идеале должны быть примерно на 10% больше, чем задолженность перед ней. Для получения наиболее точного результата сумма просроченной задолженности убирается во время расчета.
На следующем этапе необходимо рассчитать темпы роста для дебиторской и кредиторской задолженности, а сравнить их:
— между собой;
— с относительным изменением валюты баланса;
— с темпом роста выручки для дебиторской задолженности;
— с темпом роста денежных расходов для кредиторской задолженности.
Затем рассчитываются показатели, характеризующие оборачиваемость дебиторской задолженности.
1. Коэффициент оборачиваемости;
2. Коэффициент инкассации;
3. Средний срок погашения дебиторской задолженности.
Для кредиторской задолженности требуется расчет аналогичных показателей:
1. Коэффициент оборачиваемости;
2. Средний срок погашения кредиторской задолженности.
Вывод
Проводить анализ задолженности необходимо в любой организации, поскольку можно проанализировать, какой будет устойчивость предприятия в случае возникновения определенных финансовых трудностей. Он отображает платежеспособность как самого предприятия, так и его покупателей. В конце концов, своевременный анализ поможет заранее подтвердить возможность банкротства предприятия. Для того чтобы организация не осталась без средств или не попала в долговые обязательства, необходимо придерживаться определенных правил:
— Вести учет дебиторской и кредиторской задолженности на соответствующих счетах бухгалтерского учета;
— Контролировать состояния дебиторской и кредиторской задолженности,
— Создавать резервы;
— Контролировать срок исковой давности;
— Своевременно списывать задолженность;
— Отслеживать правильность оформления документов. Список использованной литературы:
1. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"
2. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н; ред. от 11.04.2018.
3. Фельдман И.А. Бухгалтерский учет: учебник для вузов. Москва: Издательство Юрайт, 2021.162 с.
4. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет: учебник и практикум для среднего профессионального образования. 6-е изд., перераб. и доп. Москва: Издательство Юрайт, 2022.29 с.
5. Фельдман И.А. Бухгалтерский учет: учебник для вузов. Москва: Издательство Юрайт, 2021.162 с.
© Бондюгова С.В., 2023
УДК: 336
Лабузова В.А.
ФГБОУ ВО Уральский государственный университет путей сообщения (УрГУПС)
г. Екатеринбург, РФ Научный руководитель: Конышева Е.В.
Доцент кафедры «Экономика транспорта», к.э.н ФГБОУ ВО Уральский государственный университет путей сообщения (УрГУПС)
г. Екатеринбург, РФ
СОВРЕМЕННЫЕ МЕТОДЫ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Аннотация
В данной научной статье рассматриваются современные методы учета основных средств, которые являются важной составляющей финансовой отчетности предприятий. Целью исследования является анализ различных подходов и инструментов, используемых для учета основных средств и создание
