CC BY
22
В условиях поиска путей ускорения экономического роста страны и выхода на устойчивые темпы развития необходимо комплексное научное исследование теневой экономики. Журнал неоднократно обращался к этой теме*. В статье рассматриваются границы теневой экономики в рамках Системы национальных счетов, приводится оценка ее масштабов в секторе бытового обслуживания в России.
заместитель генерального директора ОАО «Сибхимпроект»,
Новосибирск,
E-mail: [email protected]
Переход к рынку в России сопровождался рядом негативных явлений и процессов, в частности, огромными масштабами теневой деятельности, влияние которой постоянно усиливается. Теневая экономика представляет собой очень трудный для исследования предмет, поскольку практически вся информация, которую удается получить ученому-экономисту, является конфиденциальной.
Влияние теневой экономики на экономический рост неоднозначно. Хотя акцент обычно делается на негативные стороны этого явления, значительное число исследователей вынуждены признать, что при определенных условиях она позитивно влияет на экономический рост. Поэтому анализ взаимосвязи теневой экономики и экономического роста - актуальная научная проблема.
«Теневая», «подпольная», «скрытая»...
Важная причина недостаточной изученности теневой экономики, её структуры и степени влияния на хозяйственную деятельность - отсутствие однозначной трактовки самого термина.
*См., например: Буров В. Ю. Теневая деятельность малых и средних предприятий //ЭКО. 2008. № 4. © ЭКО 2008 г.
150 ЭКО
Теневая деятельность - особый
экономическии институт
Н. Н. НЕУСТРОЕВА,
Ш
В зарубежной экономической и социологической литературе нет не только единого термина, но и однозначного понимания самого феномена: для этого явления используются названия «неофициальная», «подпольная» и «скрытая» экономика (англоязычные авторы); «подземная», «неформальная» (французские издания), «тайная», «подводная» (работы итальянских специалистов); «теневая» (немецкие источники). В России ее именуют «неформальная», «криминальная», «подпольная», «серая» и т.д.
Часть авторов подразделяют теневую экономику на несколько секторов: домашний, неформальный, незаконный, криминальный, но большинство используют данные понятия в качестве синонимов, подразумевая под ней «незаконную деятельность по созданию добавленной стоимости, которая не облагается налогами, и большая часть которой скрыто исполняется «черной» рабочей силой1.
Нередко исследователи теневой экономики при её анализе основываются на интуиции, избегая четкого определения предмета или «подгоняя» определение под собственные примеры. Даже предпринимая попытку системного подхода, специалисты предупреждают, что «тяжело дать формальное определение», и обращаются к «некоторым примерам в целях иллюстрации масштабов неформальной экономической деятельности». Но именно интуитивный подход, на наш взгляд, является главной причиной разногласий среди исследователей. Очевидно, что необходимо четкое и всеобъемлющее определение теневой экономики.
В данной статье будем следовать понятиям и определениям, использованным в стандарте СНС-93 (Система национальных счетов редакции 1993 г.), рекомендованном ООН. Одна из ключевых концепций этого стандарта - концепция производства. В целях достижения полноты оценок ВВП дается определение двух фундаментальных границ.
1 Маликов Р. Институциональная коррупция в России: методология анализа // Общество и экономика. 2005. № 1. С. 193-2007; Подольный Н, Подольная Н. Теневая экономика и организованная преступность: проблемы определения размеров и динамики развития //Уголовное право. 2006. № 1; Трунцевский Ю. В., Козлов А. А. Охрана и защита прав на средства индивидуализации товаров. М., 2006.
1. Общая производственная - это граница между той деятельностью, которая считается производственной в экономическом смысле, и той, которая таковой не считается.
2. Производственная - это граница вокруг экономического производства, которое должно учитываться в национальных счетах.
Общая производственная граница проводит черту между экономическим и неэкономическим производством. Экономическое производство включает в себя любую контролируемую человеком деятельность, результаты которой могут быть подвержены обмену. Например, неуправляемый рост запасов рыбы в океане лежит вне общей производственной границы, в то время как разведение рыбы в специальных рыбных хозяйствах находится в ее пределах. Приготовление пищи, стирка белья и прочие услуги для собственного потребления попадают в рамки общей производственной границы, поскольку затрачивается человеческий труд, в результате чего они могут обмениваться с различными экономическими единицами.
Производственная граница имеет более узкий характер по отношению к общепроизводственной границе и, как правило, исключает производственную деятельность домохозяйств. Учет или исключение товаров, произведенных домохозяйства-ми для собственного потребления, определяется критерием существенности. Это означает, что в случае, если объем какой-либо продукции в количественном выражении достаточно велик в отношении суммарного предложения данного продукта в пределах всей страны, он должен учитываться в национальных счетах. Производство домохозяйствами любых видов услуг находится за пределами производственной границы, кроме предоставления жилья в аренду его собственниками, а также платных (в том числе бытовых) услуг.
В стандарте производственная граница описывает пределы экономической деятельности, которая должна учитываться в оценках ВВП. Но не все виды деятельности могут быть измерены и учтены прямым образом из-за недостатка базовых статистических данных. Это определяется наличием подпольной, незаконной и неформальной, т.е. теневой экономики.
Стандарт определяет подпольную деятельность как производственную в экономическом смысле, но умышленно скрываемую от государства в целях:
- избежания уплаты налогов на прибыль, НДС и др.;
- избежания уплаты социальных платежей;
- уклонения от соблюдения определенных требований или стандартов (требования к минимальной заработной плате, максимальной продолжительности рабочей недели, безопасности рабочего места и т.д.);
- уклонения от определенных административных процедур, таких как предоставление статистической отчетности и др.
Запрещенная законом деятельность также должна учитываться в производственной границе, несмотря на очевидные практические трудности получения статистических данных о незаконном производстве. Все незаконные действия при наличии взаимного согласия сторон должны в какой-то мере учитываться наравне с любыми законными действиями. Незаконная деятельность подразделяется на две категории:
1) производство товаров и услуг, запрещенных законом (это относится и к их продаже или просто владению), например, производство и распространение наркотиков;
2) производственная деятельность, которая становится незаконной лишь в случае её исполнения производителем, не обладающим для этого необходимыми правами (например, нели-цензированное оказание медицинских услуг).
Граница между подпольным и незаконным производством достаточно размыта. Базовое правило разделения таково: подпольная деятельность ассоциируется с нарушением административных процедур, в то время как незаконная деятельность носит криминальный характер. Кроме того, точное разделение подпольной и незаконной деятельности не имеет принципиального значения, поскольку и та и другая находятся в пределах производственной границы.
Предприятия неформального сектора как подсектор домо-хозяйств, состоящий из экономических единиц, занятых в производстве товаров и услуг с целью создания занятости и получения доходов, функционируют на низком организационном
уровне и в малых масштабах. Можно отметить следующие их особенности:
- предприятия не могут участвовать в трансакциях и вступать в контрактные отношения с другими экономическими единицами, а также брать обязательства от своего имени;
- постоянный и иной капитал принадлежит не производственным единицам, а их владельцам; капитал и оборудование, например здания и автомашины, могут использоваться как в производственных, так и в личных целях;
- владельцы привлекают необходимое финансирование на свой риск и лично несут ответственность по любым обязательствам, принятым в процессе производства;
- производственные расходы неотделимы от расходов домашнего хозяйства.
В отличие от незаконного производства, большая часть деятельности неформального сектора заключается в предложении товаров и услуг, производство и распространение которых легальны. Различие между неформальным и подпольным секторами более размыто, поскольку в первом случае его деятельность необязательно вызвана сознательными намерениями избежать уплаты налогов и социальных платежей или нарушить трудовое или иное законодательство. Эти секторы могут частично совпадать, так как некоторые предприятия неформального сектора стараются избежать государственной регистрации или получения необходимых лицензий. Однако подобное поведение может быть вызвано, главным образом, стремлением сократить производственные расходы.
В свете сказанного теневую экономику можно определить как состояние самоорганизующейся системы, при котором она развивается в соответствии с общими экономическими принципами и находится в гармоничном равновесии со своей средой.
«Теневая» Россия
В общемировом масштабе удельный вес теневой экономики оценивается в 5-10% от ВВП. В развивающихся странах эта доля выше. Так, в африканских странах этот показатель достигает 30%, в Чехии - 18%, в Украине - 50%.
Теневая деятельность в России в ходе рыночных трансформаций, не сопровождавшихся адекватными институциональными преобразованиями, в условиях быстротечной либерализации хозяйственной деятельности, глубокого спада производства, стала быстро распространяться в самых различных формах. Если в 1973 г. в СССР доля теневого сектора равнялась примерно 3% ВВП, в 1990-1991 гг. - 10-11%, то в 1993 г. она составила 27% от ВВП, в 1995 г., согласно данным Московского института социально-экономических проблем - 26%. По данным Росстата, сейчас масштабы теневой экономики колеблются в пределах 22-25%, а по оценкам Федеральной службы безопасности РФ - 40% от ВВП. Здесь следует заметить, что показатель 40-50% является критическим.
Но так как все оценки теневой экономики сомнительны, прибегнем к данным социологических исследований. Вот некоторые результаты исследования И. М. Клямкина и Л. М. Тимофеева2.
За бытовые услуги (ремонт автомобиля, квартиры, бытовой техники и т.п.) наличными без квитанции и счета рассчитывались 53% опрошенных, прибегавших к такого рода услугам, а со счетом или квитанцией, посредством безналичного перечисления или с кредитной карточки - 37%. Половина опрошенных хотя бы иногда платили за формально бесплатные услуги в больнице, 47% с пониманием или одобрением относятся к руководителям, которые рассчитываются с работником наличными, минуя платежную ведомость, ещё 16% сказали, что им это безразлично. Осудили такую практику 22%, а среди предпринимателей - всего 7%. Можно утверждать, что ещё с советских времен, а особенно сейчас теневая экономика воспринимается большинством как нормальное явление.
Теневая экономика России неравномерно представлена в различных отраслях. Так, по оценкам Росстата, если в строительстве на теневой сектор приходится около 8% деятельности, то в системе платных услуг, одним из важнейших компонентов которого является бытовое обслуживание населения, этот показатель превышает 63%.
По своей экономической сути сфера обслуживания всегда оставалась отраслью, где в большей степени действовали
2 Клямкин И. М., Тимофеев Л. М. Теневая Россия: экономико-социологическое исследование. М.: РГТУ, 2000. - 592с.
рыночные механизмы и регуляторы, так как производство и реализация продуктов труда связаны напрямую.
Сегодня объемы реализации бытовых услуг населению в рамках теневой экономики составляют примерно 60% от объемов, констатируемых официальной статистикой, особенно в сфере ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств. Это - классический вариант подпольной экономики, когда заказы оплачиваются без оформления квитанций и кассовых чеков, т.е. предприятие не желает декларировать часть или весь свой доход в целях избежания прямого или косвенного налогообложения.
Существует много направлений развития теневой экономики в сфере бытового обслуживания населения.
Так, например, при пошиве швейных и вязке трикотажных изделий завышается количество ткани при раскрое на единицу изделия из-за отсутствия строгого контроля за нормами расхода сырья и материалов. Небольшой цех массового пошива постельного белья из 10 человек за рабочую смену отшивает 80 комплектов. Норма расхода ткани при раскрое на один комплект -16,8 м при ширине 0,80 м. При калькуляции допускают завышение нормы на 30 см на один комплект. За 21 рабочий день отшивается 1680 комплектов постельного белья, за год - около 400 тыс. комплектов. За балансом остаётся около 120 тыс. м неучтенной ткани, а это более 7 тыс. комплектов. При цене реализации 1 тыс. руб. за один комплект неучтенной остается сумма 700 тыс. руб. А только в Новосибирской области таких мастерских по пошиву постельного белья - не менее 20.
Таким образом, скрытая от налога сумма увеличится до 14 млн руб. Это значит, что недоплачен налог на прибыль около 3,5 млн руб. и НДС - 2,5 млн руб.
Такое направление теневой деятельности, как завышение затрат на оказание услуги посредством приписок или формирования дополнительной ресурсной и трудовой базы в себестоимости оказываемой услуги, тоже очень распространено. В состав услуги включаются не осуществляемые фактически работы, предусмотренные, но не прописанные виды экономии (электричества, ткани и т.д.).
Например, при ремонте и строительстве жилья (дачных домиков, бань) населению основная доля теневого сектора
формируется за счет использования «черной» рабочей силы. В данном случае наряду с прочими налогами и отчислениями не попадает в бюджет большая сумма подоходного налога.
Это - лишь небольшие практические примеры. Теневая экономика многолика: это бартер, уход от налогов, завышенная оценка натуральных продуктов, выдаваемых вместо зарплаты, и необходимость реализации этой продукции, поиск дополнительных заработков, обналичивание, коррупция и т.д.
Теневые процессы не отражены в статистике, поскольку нет официальных отчетов, которые Комитет по статистике РФ получает от предприятий страны, нет финансовых следов в виде уплаты налогов, нет и психологических реакций людей в виде забастовок, пикетов и демонстраций. Теневая экономика находится вне информационной доступности, для общества ее как бы нет, но в то же время является весомым элементом существующей экономической системы страны.
Один из первых и самых влиятельных исследователей теневой экономики Танзи (Vito Tanzi)3 утверждает, что «к середине 80-х годов я потерял интерес к предмету частично потому, что... во мне росло непонимание того, что мы анализируем и измеряем». Оценивая прогресс, произошедший в науке с середины 80-х годов, он добавляет, что определение «подпольной экономики всё ещё остается переменным вопросом».
Поэтому введение в научный оборот понятия «теневая экономика», осознание необходимости исследований в данной сфере, выработка методов оценки масштабов теневой экономики имеют большое значение для понимания современного состояния экономики и перспектив ее развития.
3 Tanzi V. The Underground Economy in the United States: Annual Estimate, 1930-1980. LMF Staff Papers. 1983. P. 283-305.
