CC BY
133
УДК 336.02
Данилов А.В. студент магистратуры кафедра экономики и экономической безопасности Среднерусский институт управления - филиал РАНГХиГС
Россия, г. Орёл
СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ И ЕЁ КАЧЕСТВЕННЫЕ
ХАРАКТЕРИСТИКИ
Аннотация: В статье рассматриваются базовые понятия о налоговой политике: цели и задачи, функции а также принципы осуществления. Представлено определение налоговой политики отдельных ученых, а также сформулировано авторское определение данного понятия.
Ключевые слова: налоговая политика, налоговое стимулирование, налоговая система
Danilov A. V. master's student department of economics and economic security Central Russian Institute of Management - branch of RANGHiGS
Russia, Oryol
ESSENCE OF TAX POLICY AND ITS QUALITATIVE CHARACTERISTICS
Resume: The article examines the basic concepts of tax policy: goals and objectives, functions and principles of implementation. The definition of tax policy of individual scientists is presented, as well as the author's definition of this concept is formulated.
Keywords: tax policy, tax incentives, tax system
Прежде всего, необходимо отметить, что в экономической литературе исследователи признают, что налоговая политика является важным элементом государственного регулирования, оказывающим существенное влияние на формирование государственных и муниципальных финансов. Именно в налоговой политике определяются основные направления трансформации налоговой системы, стабильность, снижение или повышение налоговой нагрузки, налоговые льготы и преференции.
Так, коллектив авторов учебника под редакцией И.А. Майбурова предлагает следующее определение: налоговая политика - это система правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании
и контроле государственных доходов[2].
По мнению Д.Г. Черника, налоговая политика - это совокупность действий государства, направленных на проведение организационных, правовых или экономических мероприятий, касающихся налоговых сборов.
Государственное воздействие на развитие экономики страны выражается в системе мер по регулированию развития государства в целом, его регионов и отдельно взятых хозяйствующих субъектов - организаций. Государственное регулирование, осуществляемое посредством налоговой политики, проявляется в реализации системы целенаправленных мероприятий, проводимых в области налогов и налогообложения.
Можно выделить определенный спектр функций, которые выполняет налоговая политика: фискальная, регулирующая, распределительная, стимулирующая и социальная.
Отдельно нужно отметить, что налоговая политика выполняют важную функцию бюджетного регулирования. Так, расширение самостоятельности и ответственности национально-государственных и административно-территориальных образований РФ в процессе решения социально -экономических проблем полностью сопровождаются укреплением их финансовой базы.
Комплексный характер налогов предопределяет не только разную природу налогов, но и свою систему принципов налоговой политики.
Реализация эффективной налоговой политики предполагает не только выполнение норм НК РФ, но и всестороннюю оценку хозяйственно-экономических отношений, которые складываются под влиянием налогообложения.
Итак, налоговая политика направлена на выполнение задач достижения экономического роста, повышение собираемости налогов, усиление предпринимательской активности и ликвидацию теневой экономики.
В настоящее время НК РФ (далее - НК РФ) является правовой основой налоговой политики, а также Бюджетный Кодекс Российской Федерации, таможенное законодательство. Налоговые отношения регулируются не только НК РФ, но и нормативно-правовыми актами, которые касаются налогообложения. Помимо этого, в каждом субъекте РФ продолжает существовать большое число законов и нормативных актов, регулирующие порядок начисления и уплаты региональных и местных налогов.
Таким образом, налоговая политика представляет собой элемент экономической политики страны и осуществляется органами государственной власти. Современная налоговая политика предусматривает уплату федеральных, региональных, местных налогов, а также специальных налоговых режимов. Основной чертой налогов является односторонний характер их установления. Налоги взыскиваются для того чтобы покрывать общественные потребности, которые встают отдельно от личных потребностей определенного налогоплательщика. Основными принципами налоговой политики являются принцип справедливости, принцип
соразмерности, принцип экономичности, принцип (максимального) учета интересов налогоплательщика, принцип хозяйственной независимости и принцип эффективности.
При осуществлении налоговой политики государство ставит перед собой следующие цели [1]:
- постоянный устойчивый экономический рост;
- стабильность цен на товары и услуги;
- занятость трудоспособного населения, борьба с безработицей;
- обеспечение определённого минимального уровня доходов населения;
- обеспечение социальной политики, удовлетворение потребностей граждан в первую очередь пенсионеров, инвалидов, многодетных;
- равновесие во внешнеэкономической деятельности.
Задачи налоговой политики сводятся в основном к мобилизации денежных средств в виде налогов и налоговых платежей в бюджеты всех уровней и к повышению уровня экономического развития государства, содействию решения его экономических, политических и социальных проблем за счет сформированной доходной части бюджета.
Для реализации главных задач необходимо создание благоприятных условий для активного бизнеса и стимулирования экономического роста хозяйствующих субъектов. Это влияет на эффективность сочетания интересов государства, общества и хозяйствующего субъекта-налогоплательщика, поскольку позволяет достичь оптимального соотношения между средствами, остающимися в распоряжении налогоплательщика, и средствами, поступающими в бюджет и распределяемыми при помощи бюджетных механизмов.
Итак, при помощи правовых норм, органами государственной власти регулируются развитие налоговой политики; обеспечивается рост экономики и ее стабильность; сглаживаются и устраняются негативные тенденции, возникающие в налоговой сфере; происходит воздействие на структуру и объем налоговых платежей. Основной задачей налоговых реформ в России на протяжении всего периода постсоветской налоговой политики, начиная с 1990-х годов по настоящее время, остается поиск возможных путей снижения налоговой нагрузки на добросовестных налогоплательщиков. В периоды кризиса необходимость привлечения дополнительных финансовых средств для пополнения государственного бюджета становится особенно актуальной.
Таким образом, налоговая политика направлена на выполнение задач достижения экономического роста, повышение собираемости налогов, усиление предпринимательской активности и ликвидацию теневой экономики. Существует три типа налоговой политики: максимальных налогов, разумных налогов и налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения. Между стратегией налоговой политики и ее тактикой существует определенная связь. В первую очередь, стратегия налоговой политики создает благоприятные возможности для
решения тактических задач, с другой стороны, налоговая тактика представляет собой механизм решения стратегических задач.
Использованные источники:
1. Кофанова Т.А., Тихонова С.С. Особенности налоговой политики Российской Федерации на современном этапе // В сборнике: Современные проблемы бухгалтерского учета и налогообложения. Материалы региональной научно-практической конференции. - 2020. - С. 24
2. Налоговая политика. Теория и практика: учебник для магистрантов / И.А. Майбуров [и др.]; под ред. ИА Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - С. 17.
