CC BY
5
УДК 338
Никулаев А. В. студент 5 курса УВО «Университет Управления «ТИСБИ»
г. Казань Дорошина О.П. к.э.н.
доцент
УВО «Университет Управления «ТИСБИ»
г. Казань
СУЩНОСТЬ И ХАРАКТЕРИСТИКА ЭЛЕМЕНТОВ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Аннотация: В данной статьей провдится анализа налога на добавленную стоимтъ. Определно влияние данного налога на формирование бюджета страны. Выявлена задолженность по налогам и сборам в федеральном бюджете страны. Проанализирована динамика изменния поступлений налога на добавленную стоимость.
Ключевые слова:налоги, налог на добавленную стоимость, задолженность, поступеления, бюджет, государство.
Nikulaev A. V.
5th year student UVO "University of Management "TISBI»
Kazan Doroshina O. P., Ph. D., associate Professor UVO "University of Management "TISBI»
Kazan
THE NATURE AND CHARACTERISTICS OF THE ELEMENTS OF THE
VALUE ADDED TAX
Abstract: This article will analyze the tax on added value. The influence of this tax on the formation of the country's budget is certain. The debt on taxes and duties in the Federal budget of the country is revealed. The dynamics of changes in value added tax revenues is analyzed.
Keywords:taxes, value added tax, debt, revenues, budget, state.
Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с Налоговым Кодексом, момент определения налоговой базы которых, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
Налог на добавленную стоимость занимал и занимает одно из самых важных мест в системе налогов России. Для подтверждения данного утверждения проанализируем поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет Российской Федерации период с 2009 по 2016 годы.
Таблица 1. - Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в _бюджет Российской Федерации (млрд. рублей)_
Показатель Годы
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Всего доходы 3519,2 4138,7 5429,9 8579,6 10625,8 13368,3 16003,9 13599,7
налог на прибыль организаций 463,3 526,5 867,6 1332,9 1670,5 2172,2 2513,0 1264,4
налог на
доходы физических 358,1 455,7 574,5 707,1 930,4 1266,1 1665,6 1665,0
лиц
налог на добавленную стоимость 752,7 882,1 1069,7 1472,3 1511,1 2261,7 2132,5 2050,3
акцизы по подакцизным товарам 264,1 347,8 246,9 253,7 270,6 314,4 314,7 350,0
Так, анализируя таблицу 1., можно сказать, что на всём протяжении
исследуемого периода налог на добавленную стоимость имел наибольшую долю в доходах бюджета РФ среди налоговых поступлений. Для примера в 2016 году доля НДС в Консолидированном бюджете РФ составила 29%. В то время как налог на доходы физических лиц, ближайший по объёму к НДС, имел всего лишь 24%.
■ налоги, сборы и ■ налог на прибыль регулярные платежи за организаций пользование природными ресурсами
I ' налог на доходы ■ налог на добавленную
физических лиц стоимость
■ акцизы по подакцизным ■ налоги на имущество товарам
Рисунок 1.-Налоговые доходы бюджета РФ в 2016 г.
При этом стоит отметить, что в 2016 году, по сравнению с 2009, налог на добавленную стоимость вырос практически в три раза. С 752,7 млрд. рублей до 2050,3 млрд. рублей.
Доход бюджета РФ возрос, в свою очередь, в 4 раза. С 3519,2 млрд. рублей до 13599,7 млрд. рублей.
Сравнивая динамику поступлений НДС и общие доходы бюджета РФ, можно сделать вывод, что отличительной особенностью НДС является более планомерное возрастание объёмов поступления и меньшая зависимость налога от сиюминутной конъюнктуры рынка, чем в целом по доходам. В 2016 году, в разгар мирового финансового кризиса, поступления от НДС отметились незначительным падением на 4 %, в то время как общие доходы снизились на 15% (тут свою роль сыграло уменьшение поступлений от налога на прибыль организации и налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсам практически в два раза).
Определенные особенности исчисления и уплаты налога имеются у организаций, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные в другом регионе России и не являющиеся самостоятельными плательщиками налога. Эта организация уплачивает налог по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений. При этом важно установить, какую долю суммы налога следует уплатить по месту нахождения обособленного
подразделения [20, с. 12].
18000 16000 14000 12000 10000 S00 0 600 0 400 0 200 0 О
2008 2 009 2010 2011 2012 2013 2014 201S 2016 2017 ^^^ НДС общие доходы
Рисунок 2. - Динамика поступлений НДС в бюджет РФ
Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ и услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом на основании документа.
Конкретные сроки установлены российским налоговым законодательством для возмещения, зачета или возврата излишне уплаченных сумм налога. Эти суммы направляются в течение трех календарных месяцев, следующих за отчетным налоговым периодом, на
исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов или сборов, на уплату пени, погашение недоимки или сумм санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет.
Таблица 2. - Задолженность по налогам и сборам вбюджет Российской Федерации по видам налогов на начало года (млрд. рублей)
Годы
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
Всего 520,5 522,4 892,0 754,2 757,4 574,9 559,1 675,4
налог на прибыль организаций 87,1 71,4 232,0 180,9 170,2 102,5 107,6 170,2
налог на добавленную стоимость 240,9 244,7 417,4 312,1 354,3 249,6 242,9 315,0
акцизы по подакцизным товарам 20,0 25,0 22,2 23,7 25,2 26,4 25,5 29,4
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 20,7 21,5 56,9 54,8 26,3 27,1 22,2 17,2
Очевидно, что на протяжении периода с 2010 по 2017 годы НДС имел наибольший вес в структуре задолженности по налогам и сборам в бюджет Российской Федерации. Его доля составляла порядка 40-50% от общей задолженности. Так на начало 2017 года он составил 315 млрд. рублей - 47%.
Рисунок 3. - Задолженность по налогам и сборам бюджета РФ
На протяжении исследуемого периода наибольший пик общая задолженность налогов и сборов в бюджет достигла на начало 2012 года 892 млрд. рублей. Этот же год отмечен наибольшим объёмом задолженности НДС - 417,4 млрд. рублей.
Следующие года отмечались тенденцией по снижению, как НДС, так и общей задолженности в бюджет РФ. Разразившийся финансовый кризис обозначил новый виток увеличения задолженностей.
Налоговым органам предоставлено право, осуществлять зачет самостоятельно, но они должны в течение 10 дней сообщить о проведенном зачете налогоплательщику. По истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, должна быть возвращена налогоплательщику на его счет в банке по его заявлению. В течение двух недель после получения указанного заявления налоговый орган должен принять решение о возврате указанной суммы налогоплательщику и в тот же срок направить это решение на исполнение в соответствующий орган федерального казначейства, который и осуществляет возврат указанных сумм в течение двух недель. При нарушении указанных сроков на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из одной 360-ой ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки [22, с. 68].
Использованные источники:
1. Воронцова Н.С. Налоговые планы Минфина: впереди еще три года реформ //Российский налоговый курьер, 2016, 290с.
2. Антикризисные поправки коснулись и НДС, 2017, 437с.
3. Беликова Т. Все об НДС. Издательство: «Питер». - 2016. - 120 с.
4. Бобровская Е. Проверка декларации по НДС. Возмещение, уточнение... / Е. Бобровская // НДС. Налог на добавленную стоимость, 2016, 329с.
5. Бурова Т. Проблема: НДС-2008 / Т. Бурова // Расчет, 2016, 233с.
