CC BY
71
СУЩНОСТЬ ФОРЕНЗИКА И ЕГО ФУНКЦИОНАЛЬНОЕ НАПОЛНЕНИЕ В СИСТЕМЕ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА
И.С. Соколов, слушатель
Научный руководитель: Е.Н. Колесникова, д-р экон. наук, доцент
Рязанский филиал Московского университета МВД России имени В.Я. Кикотя
(Россия, г. Рязань)
DOI: 10.24411/2411-0450-2020-10625
Аннотация. Статья посвящена интерпретации сущности форензика с учетом современного понимания исполняемых им функций в системе внутреннего контроля экономического субъекта. На основе анализа мнений отечественных и зарубежных авторов в статье сформулировано авторское понятие, характеризующее форензик, как независимую деятельность, направленную на обнаружение всех видов мошенничества с финансами, посредством проведения глубокого анализа с использованием наиболее эффективных методов, инициируемую собственниками конкретных организаций.
Ключевые слова: форензик, внутренний контроль, риск-ориентированные контроль, функции форензика, методы форензика.
В настоящее время финансовые преступления получают все большее распространение. К значительным экономическим потерям приводят хищения материальной или интеллектуальной собственности. Все большее распространение получают различные виды мошенничества. Все это требует оперативного реагирования и совершенствования методов для выявления и предупреждения данных противоправных действий.
Большинство небольших компаний не уделяют должного внимания системам внутреннего контроля, в связи с этим очень часто становятся жертвами различного рода противоправных действий. Для выявления, оценки возможного влияния недобросовестных действий работников компании, а также профилактики правонарушений, в настоящее время все больше получает распространение деятельность в сфере форензик, который успешно интегрируется в экономическую информационную систему хозяйствующего субъекта [1].
На сегодняшний день форензик - сфера новая и плохо изученная не только в России, но и в зарубежных странах. Анализируя имеющуюся отечественную и иностранную литературы, мы пришли к выводу, что единого определения данному понятию нет. Множество авторов трактуют сущность по-разному. Форензик во мно-
гом схож с другими видами контрольной деятельности, отсутствуют четкие границы, отделяющие его от них.
Нами были изучены труды известных отечественных, а также зарубежных авторов. Следует согласиться с точкой зрения З.Д. Дорджиевой, связывающей появление форензик с развитием судебной бухгалтерии и судебно-бухгалтерской экспертизы [2].
Форензик произошло от английского понятия «forensic» - «судебный» или «криминалистический». Анализируя зарубежную литературу можно сделать вывод, что впервые предпосылки возникновения форензик упоминались в работе П.А. Аларконе, испанского писателя и политика XIX века [3].
В 1817 году в судебном деле о банкротстве эксперты из Канады впервые использовали словосочетание «forensic accounting examination», что в переводе на русский язык означает - судебно-бухгалтерская экспертиза. В XVIII веке в Шотландии в работе датского академика Карла Теодора Дрейера «A History of Forensic Accounting» так же был зафиксирован факт использования методов фоензик [4].
Существует множество определений понятию форензик. Булыга Р.П. и Моха-мад Б. описывают форензик как деятельность, направленную на выявление, анализ
и урегулирование ситуаций, когда между сторонами есть разногласия по финансовым, коммерческим, правовым и другим вопросам [5].
Изучив это определение, мы пришли к следующим выводам:
1) субъектами, инициирующими проведение форензик являются собственники конкретной организации (акционеры, члены наблюдательного совета);
2) необходимость проведения обуславливается наличием значительных экономических рисков;
3) результаты носят исключительно объективный характер.
С одной стороны, мы видим, что определение практически в полном объеме раскрывает сущность форензик, но с другой стороны в данном определении не указывается на то, что основной целью фо-рензик является выявление всех видов мошеннических действий.
Е.Г. Злобова под форензик понимает деятельность, направленную на выявление, анализ и урегулирование ситуаций, при наличии между сторонами разногласий по вопросам, содержащим в себе значительные экономические риски [6].
Федорова С.Н. в своих работах пишет, что форензик - это экспертное исследование, проводимое специализированными организациями по инициативе руководителей, акционеров и инвесторов с целью выявления, и пресечения мошеннических действий, а также выявление возможных финансовых рисков организации [4].
Аналогичное понимание дается Е.Н. Колесникова, которая раскрывает форензик через понятие копмлаенса - осуществляемое по инициативе собственников и (или) менеджмента независимое финансовое расследование [7, 8].
Изучив выше изложенные определения известных авторов, можно дать более полное понятие, характеризующее форензик. Форензик - это независимая деятельность, осуществляемая специализированными организациями, по инициативе руководителей, акционеров и инвесторов конкретной компании, направленная на выявление и противодействие всем видам финансового мошенничества, регулированию спор-
ных ситуаций, обнаружению возможных финансовых рисков, а также выявление действий, противоречащих установленным законам и нормам.
При проведении форензика используются методы характерные для аудиторской деятельности и судебно-бухгалтерских экспертиз. Следовательно, можно сделать вывод о том, что, он является специфической формой контроля.
При изучении понятия форензик нельзя не обратить внимание на понятие внутреннего контроля в организации. Внутренний контроль — это своеобразный процесс, осуществляемый с целью получения информации, касающейся соблюдения всем персоналом организации действующих законов и нормативно-правовых актов, о достоверности бухгалтерской отчетности, а также выявление резервов для повышения эффективности работы организации.
Мы можем сделать вывод, что форензик выполняет одну из главных функций внутреннего контроля - позволяет своевременно выявлять, предупреждать, а также разрешать возникшие кризисные ситуации. Так же выявляет причины образования недостоверной отчетности и лиц причастных к этому. Следовательно, форензик можно считать частью внутреннего контроля.
Как отмечает Е.Н. Колесникова, один из методов познания, исследования
изучаемых объектов или явлений -классификация, то есть разделение на классы (группы) на основе определённых общих признаков объектов и закономерных связей между ними [9]. В этой связи нельзя не отметить, что форензик имеет схожие черты с комплаенс-контролем, который широко используется в банках. Фо-рензик выполняет функции схожие с ком-плаенсом:
- определение рисков, с которыми может столкнуться организация;
- разработка методов и способов защиты от рисков;
- консультирование организации в случае возникновения спорных вопросов;
- изучение деятельности руководителей либо работников, приведших к нарушения
действующего законодательства либо независимую деятельность по анализу, внутренних нормативных актов и др. урегулированию спорных ситуаций со
Так же форензик сочетает в себе мето- значительными экономическими рисками, ды и функциональное наполнение прису- разработке процедур, направленных на щее в риск-ориентированному подходу к противодействие всем видам финансового внутреннему контролю. мошенничества и на обнаружение не соот-
Итак, изучив отечественную и зарубеж- ветствующих нормативным актам дейст-ную литературу, а так же схожие с форен- вий сотрудников или организаций, ини-зик сферы деятельности можно сделать циированную собственниками компании вывод что, форензик представляет собой или советом директоров.
Библиографический список
1. Ивличев П.С. Моделирование экономических информационных систем / П.С. Ивличев, Н.А. Ивличева. - Рязань, 2018. - 88 с.
2. Дорджиева З.Д. Становление и развитие форензик экспертизы как услуги // Наука через призму времени. - 2018. - С. 157-161.
3. Mojsoska S., Dujovski N. Recognizing of Forensic Accounting and Forensic Audit in the Southeastern European Countries // Journal of Eastern European criminal law. - 2015. - Pp. 212224. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://eprints.uklo.edu.mk/816 (дата обращения: 10.07.2020).
4. Fedorova S.N., Razzhivin O.A., Zamkovoy A.A., Potapova E.V., Nikonorova A.V., Maymina E.M. Characteristic of economic indicators of reproduction of fixed capital // International Journal of Applied Business and Economic Research. -2017. - Vol. 15. - № 1. -Pp. 7382.
5. Булыга Р.П. Роль аудиторской профессии в борьбе против финансовых преступлений и финансирование терроризма / Р.П. Булыга, Б. Мохамад // Наука через призму времени. -2017. - C. 30-37.
6. Злобова Е.Г. Технология форензик: аналитические процедуры проверки доходов и расходов. Проблемы и перспективы развития экономического контроля и аудита в России / Е.Г. Злобова, О.И. Швырева. - Краснодар: Кубанский государственный аграрный университет имени И.Т. Трубилина - 2016. - С. 61-69.
7. Колесникова Е.Н. Концепция комплаенс-контроля деятельности сельскохозяйственных производственных кооперативов // Финансовая аналитика: проблемы и решения. -2011. - № 36 (78). - С. 65-71.
8. Колесникова Е.Н. Комплаенс-контроль - новый уровень обеспечения экономической безопасности предприятия // Экономика и финансы организаций и государства. - 2012. -№ 4 (6). - С. 3-6.
9. Колесникова Е.Н. Современные подходы к организации учёта затрат на производство // Известия Оренбургского государственного аграрного университета. - 2010. -№ 3 (27). - С. 177-179.
THE ESSENCE OF FORENSIC AND ITS FUNCTIONAL FILLING IN THE SYSTEM OF INTERNAL CONTROL OF A COMPANY
I.S. Sokolov, Student
Supervisor: E.N. Kolesnikova, Doctor of Economic Sciences, Associate Professor Ryazan branch of Moscow University of the Ministry of Internal Affairs of Russia named after V.Ya. Kikotya (Russia, Ryazan)
Abstract. The article is devoted to the interpretation of the essence of forensics, taking into account the modern understanding of the functions it performs in the system of internal control of an economic entity. Based on the analysis of the opinions of domestic and foreign authors, the article formulates the author's concept that characterizes forensics as an independent activity aimed at detecting all types offinancial fraud through in-depth analysis using the most effective methods, initiated by the owners of specific organizations..
Keywords: forensic, internal control, risk-oriented control, forensic functions, forensic methods.
