CC BY
8
УДК 339.9
СУЧАСН11НСТРУМЕНТИ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ЕКОНОМ1ЧНО1 БЕЗПЕКИ КОРПОРАТИВНОГО ПАРТНЕРСТВА З 1НОЗЕМНИМИ КОМПАН1ЯМИ
© 2016 СОЛОВЙОВА К. С., ЗАЙЦЕВА К. Ю.
УДК 339.9
Соловйова К. С., Зайцева К. Ю. Cy4acHi шструменти забезпечення eK0H0Mi4H0i' безпеки корпоративного партнерства
з iноземними компанiями
Метою cmammi е анал'в та eudip найефектившших ¡нструмент1в тдвищення економЫно! безпеки корпоративного партнерства з шоземними компашями. Визначено, що факторами впливу на рвень економ'тоi безпеки компанИе стратегчне партнерство з ¡ноземними компаюями та цЛа низка офшорних ¡нструмент'ю податкового регулювання. Визначено переваги та недол'жи реестрацИофшорноi компанИзадля пiдвuщення рвня економiчно'i безпеки корпоративного партнерства. Окpiм цього, наведено основн офшорн юрисдикцпта розглянуто офшорний ¡нструмен-тарш. До 'тструмент'ю забезпечення економ'тоi безпеки корпоративноi ствпрац1 ок^м офшорних 'тструмент'ю, авторами було вднесено та-кий ноттнш шструмент управл'тня економiчною безпекою, як тдписання угоди з мiжнаpодною компашею, яка спецiалiзуеться на забезпеченн економiчно'i безпеки корпоративноi ствпрац 'тоземних партнеров. Наведено приклад такоi компанИта основт сфери и д'тльност'и Ключов'! слова: податковий фактор, економiчна безпека, корпоративне партнерство, офшорт 'тструменти, офшорна юрисдищя. Табл.: 2. Шл.: 13.
Соловйова Карина Сергпвна - астрантка кафедри економ'того анал'ву, Хармвський нацональний економiчнuй ушверситет ¡м. С. Кузнеця (пр. Науки, 9а, Хармв, 61166, Украна) E-mail: [email protected]
Зайцева Катерина Юрнвна - астрантка кафедри менеджменту та бiзнесу, Хармвський нацональний економiчнuй унверситет ¡м. С. Кузнеця (пр. Науки, 9а, Хармв, 61166, Украна)
УДК 339.9
Соловьёва К. С., Зайцева Е. Ю. Современные инструменты
обеспечения экономической безопасности корпоративного сотрудничества с иностранными компаниями
Целью статьи является анализ и выбор наиболее эффективных инструментов повышения экономической безопасности корпоративного партнёрства с иностранными компаниями. Выяснено, что факторами влияния на уровень экономической безопасности компании является стратегическое партнёрство с иностранными компаниями и целый ряд офшорных инструментов налогового регулирования. Определены преимущества и недостатки регистрации офшорной компании для повышения уровня экономической безопасности корпоративного партнёрства. Кроме этого, приведены основные офшорные юрисдикции и рассмотрен офшорный инструментарий. К инструментам корпоративной безопасности обеспечения экономического сотрудничества, кроме офшорных инструментов, авторами был отнесён такой новейший инструмент управления экономической безопасностью, как подписание соглашения с международной компанией, которая специализируется на обеспечении экономической безопасности корпоративного сотрудничества иностранных партнёров. Приведен пример такой компании и основные сферы её деятельности. Ключевые слова: налоговый фактор, экономическая безопасность, корпоративное партнерство, офшорные инструменты, офшорная юрисдикция. Табл.: 2. Библ.: 13.
Соловьёва Карина Сергеевна - аспирантка кафедры экономического анализа, Харьковский национальный экономический университет им. С. Кузнеца (пр. Науки, 9а, Харьков, 61166, Украина) E-mail: [email protected]
Зайцева Екатерина Юрьевна - аспирантка кафедры менеджмента и бизнеса, Харьковский национальный экономический университет им. С. Кузнеца (пр. Науки, 9а, Харьков, 61166, Украина)
UDC 339.9
Soloviova K. S., Zaitseva K. Yu. Contemporary Tools for Ensuring Economic Security of Corporate Cooperation with Foreign Companies
The article is aimed at analysis and selection of the most effective tools for improving the economic security of corporate partnerships with foreign companies. It is found that the factors of influence on the level of economic security of company is strategic partnership with foreign companies and a number of tools for the offshore tax regulation. Both advantages and disadvantages of registration of an offshore company to increase the level of economic security of corporate partnership have been determined. In addition, the major offshore jurisdictions have been provided and the relevant set of tools has been considered. To the corporate security tools for ensuring economic cooperation, in addition to offshore tools, the authors have also included the newest tool for management of economic security, such as the signing of an agreement with an international company that specializes in ensuring economic security for corporate cooperation of foreign partners. An example of such a company and the main areas of its activity have been provided.
Keywords: tax factor, economic security, corporate partnerships, offshore tools, offshore jurisdiction. Tabl.: 2. Bibl.: 13.
Soloviova Karyna S. - Postgraduate Student, Department of Management and Business, Simon Kuznets Kharkiv National University of Economic (9a Nauky Ave, Kharkiv, 61166, Ukraine) E-mail: [email protected]
Zaitseva Kateryna Yu. - Postgraduate Student, Department of Economic Analysis, Simon Kuznets Kharkiv National University of Economic (9a Nauky Ave, Kharkiv, 61166, Ukraine)
Розглядаючи сучасний стан економжи Украши, вар-то зазначити, що економiчна безпека корпоративного сектора формально знаходиться шд впливом двох суттевих факторiв: податкового фактора та на-явносй/вцсутносй шоземних стратепчних партнерiв. Як вже зазначалося вище, одним iз головних чинниюв економiчноí безпеки компани е податковий фактор.
Bíh вщграе колосальну роль в корпоративному 6i3He-ci, осккьки впровадження або змша ставки кнуючого податку змшюе прибутковкть бiзнеc-процеcу, що може ктотно вплинути не ткьки на рiвень економiчноí безпеки оргашзаци, але й стати причиною виходу оргашзаци з 6i3Mcy Зростаюча варткть об'ектш нерухомосп, швестування в нерухомкть, придбання i подальше ви-
користання неминуче пов язаш з оподаткуванням таких операцш. Чим вище варткть об'екта, тим ретельн1ше сл1д анал1зувати питання оподаткування та податкового планування.
Отже, «скорочення податкових платеж1в на дано-му етап1 розвитку нащонально! економ1чно! системи Укра!ни е одним з головних 1нструмент1в корпоративного управлшня б1знесом. Це е нев1д'емною частиною менеджменту б1знес-оргашзаци» [6].
Ще одним фактором впливу на р1вень економ1чно! безпеки компани е стратег1чне партнерство з шоземни-ми компан1ями. Враховуючи пост1йн1 зм1ни зовн1шнього середовища та суттевий вплив стратепчного партнерства на р1вень економ1чно! безпеки компани, на погляд автор1в, доцкьно розглянути шструменти управл1ння економ1чною безпекою м1жнародних корпоративних в1дносин.
Проблеми впливу податкового фактора на р1вень економ1чно! безпеки компанш та питання використан-ня офшорних 1нструмент1в як засобу управлшня еконо-м1чною безпекою корпоративного партнерства досль джували так1 вчен1: О. К. Бозуленко [3], О. В. Грачов [6], I. О. Цимбалюк [4, 5], В. А. Предборський [1], Е. Шам-бост [2], I. М. Кобушко [7] та багато шших. Водночас, економ1чна безпека компани - це сфера, яка е динам1ч-ною та зазнае постшних змш, 1 хоча внесок вищезазна-чених автор1в у виршення ще! проблеми дуже значний, все ж залишаеться актуальним питання використання ефективних шструмент1в економ1чно! безпеки корпоративного партнерства з шоземними компан1ями.
Метою статт1 е анал1з та виб1р найефективн1ших 1нструмент1в п1двищення економ1чно! безпеки корпоративного партнерстваз шоземними компан1ями.
Реестрац1я офшорно! м1жнародно! компани е визна-ним 1 ефективним шструментом корпоративного партнерства задля шдвищення р1вня економ1чно! безпеки спкьно! д1яльност1, податкового планування 1 захисту актив1в. Також офшори рееструються для воло-д1ння закордонним майном (наприклад, нерухомктю). Використання офшорних м1жнародних б1знес компанш дозволяе уникнути сплати податк1в на спадщину, на при-р1ст кашталу 1 ряду спадкових збор1в, тому що власник зм1нюеться через продаж акцш. Офшорна м1жнародна компан1я частше використовуеться б1знесменами з тих кра!н, де урядом обмежен1 суттев1 можливост1 участ1 в комерц1йному м1жнародному сшвроб1тництв1 для того, щоб мати повнощнну та вкьну можлив1сть 1нвестувати кошти в р1зн1 ф1нансов1 1нструменти [8].
Таким чином, «офшорний б1знес - це шдприем-ницька д1яльн1сть, здшснювана в рамках м1жнародно! групи компанш, частина шдроздшв яко! розташована у кра!нах, що надають податков1, валютш, 1нвестиц1йн1 та 1нш1 пкьги при певних умовах. Ц1 кра!ни отримали не-оф1ц1йну назву «податков1 сховища» (Ьахкаувт)» [7].
Держава чи територ1я вважаеться «офшорною юрисдикщею» у тому випадку, коли зареестроваш в так1й юрисдикщ! компани не сплачують податк1в або сплачують низью податки з1 сво!х доход1в, яю компан1я отримала поза межами кордошв свое! держави [7].
«Офшорними юрисдикцiями, згiдно i3 законо-давством Укра!ни, вважаються TaKi держави: Андорра, АнгГлья, Антигуа i Барбуда, Аруба, Шдерландсью Ан-тильськi острови, Бахрейн, Белiз, Барбадос, Бaгaмськi острови, Бермудськi острови, Британсью Вiргiнськi острови, Острiв Гернсi, Острiв Джерсi, Острiв Мен, Острiв Олдернi, Гiбрaлтaр, Монако, Вануату, Вiргiнськi Острови (США), Гренада, Кaймaновi Острови, Монтсеррат, Пуерто-Рiко, Сент-Вшсент i Гренaдiни, Сент-Кiтс i Невк, Сент-Люсiя, Спiвдружнiсть Домiнiки, Теркс i Кайкос, Лiберiя, Сейшельськi Острови, Маршальсью Острови, Науру, Нiуе, Острови Кука, Самоа, Мaльдiвськa Респу-блiкa. При цьому варто звернути увагу, що Республжа Панама, о. Кiпр, Королiвство Велика Бритaнiя та Канада не вважаються офшорними зонами...» [2].
Також бГльшктю бiзнесменiв використовуеться клaсифiкaцiя, в основу яко! покладено принцип зручност розмiщення для оргaнiзaцiй певного профГлю. Для бГльш точно! характеристики ще! кла-сифiкaцi! можна запропонувати англомовний термiн «activity based classification». Така системaтизaцiя названа автором галузевою та мiстить у основi розподГл кра!н на тaкi класифжацшш групи - юрисдикцГ! [2].
I. Сприятливi з точки зору юридичних acneKmis резидентства. Ця група кра!н надае фГзичним особам можливкть подвшного громадянства, пГльги у рaзi придбання нерухомостi або реестрацГ! оргашзацш. При цьому рiвень оподаткування може бути i не найнижчим. Набагато бГльш важливими е економiчнa i полiтичнa стaбiльнiсть, нaближенiсть до центру постшного прожи-вання, геогрaфiчнi та клГматичш фактори. До таких кра!н можна вiднести кгпр, 1зра!ль, Чехш, Угорщину, Iспaнiю.
II. Сnрияmливi для виробничих компанш. У цю групу входять кра!ни, якг надають подaтковi пгльги ком-пан1ям виробничого профкю. кргм того, враховуються геогрaфiчнi чинники, таю як близьюсть до основних ресурсних баз, 6лизькгсть до основних транспортних розв'язок i товaропотокiв для транспортних компанш, наявшсть квaлiфiковaно! робочо! сили i вaртiсть най-мано! прaцi для оперaцiйних компaнiй та Гн. Такими кра!нами можуть бути Угорщина, Аргентина, 1рланд1я, Канада, Пуерто-Ржо та гн.
III. Найбыьш cnрияmливi з точки зору оподаткування фiзичних ойб. До таких зазвичай вГдносять кра!-ни з вГдносно низьким рГвнем прибуткових податкГв з фГзичних осГб (менше 15%), невеликою кГльюстю або повною вГдсутнГстю угод про надання шформацГ! по-датковим органам, кримшальнш полщГ! та шшим ана-логГчним органам. До таких кра!н прийнято вГдносити Андорру, Латвш, Монако, острови Мен, ГернсГ i ДжерсГ, меншою мГрою Коста-РГку, а також курортш мГсця Ка-рибського басейну.
IV. Пiдходящi для торгово-закутвельних компанш. Як правило, крГм податкових чинниюв враховуються близьюсть до свггових фшансових центрГв, попу-лярнГсть як туристичних, курортних, економГчних, а не тГльки фГнансових центрГв, кГльюсть податкових угод з шшими кра!нами. Також береться до уваги залучешсть у загальносвГтовГ товарнГ та транспортнГ потоки, наяв-
шсть вкьних eK0H0MÎ4HMx зон вiдповiдного профкю. Такими крашами е ri6paATap, Гонконг, Сшгапур, Kinp, Швейцарiя, ocTpiB Мен, деяю регiони Китаю, а також Багамсью, Бермудськi, Каймановi острови та ш.
V. Сприятливi для судноплавних компанш. KpiM податкових пкьг, краши повиннi мати вихц до мор-ських комунiкацiй i володiти розвиненою морською шф-раструктурою. До числа таких краш належать Панама, Мальта, Кшр, Бермудськi, Багамськi, Каймановi острови, Сшгапур. Також можна звернути увагу на Лiберiю, Гре-ц1ю, Мадейру i деяю iншi краши. Слц зазначити, що саме п1д прапором цих краш плавають багато торгових суден.
VI. Зручт для бантвських i фшансових компанш, вiдомi досить широко: Австр1я, Лихтенштейн, Люксембург, Швейцар1я, Нiдерланди, Гонконг, Сiнгапур, Бер-мудськi, Багамськi, Каймановi острови, Шдерландсью Анткли, острови Гернсi i Джера та iн. Вiдрiзняються наявнiстю стшких зв'язкiв зi свiтовими фiнансовими центрами або самi е такими.
VII. Зручт для лщензшних компанш: Австрiя, Hi-дерланди, Швейцар1я та деяю iншi краши, якi придкя-ють пiдвищену увагу лiцензiйноï дiяльностi компанш, торгiвлi об'ектами iнтелектуальноï власностi.
VIII. Юрисдикци з режимом, сприятливим для трастових компанш. Як правило, це краши англосак-сонсько'1 правово'1 системи, де досить широко пошире-ш трасти. Ряд краш мае яскраво виражену «трастову» спецiалiзацiю: острови Герна i Джерсi, Гiбралтар, острiв Мен.
IX. Сприятливi для резиденци страхових компанш (наприклад, Сейшели).
X. Юрисдикци, що позищонуються на ринку аутсорсингу послуг в тформацшних технологiях (наприклад, Мадейра) [2].
Варто в^значити, що нещодавно Мiжнарод-ний консорщум журналкпв (ICIJ) опублжував у в1д-
критому достyпi нaйбiльшy за всю кторш бaзy даних про власниюв офшорiв. Анaлiзyвaлися дaнi двох най-бкьших регiстрaторiв: Portcullis Trust Net (Сшгапур) i Commonwealth Trust Limited (Британсью Вiргiнськi острови, БВО) [1З]. Бкьшкть офшорiв, пов'язаних з украшськими бiзнесменaми, зaреeстровaнi на БВО. Британсью Вiргiнськi острови — юрисдикцiя, в якiй по-даткова ставка на доходи з шоземних джерел дорiвнюe нулю. Одним iз власниюв офшорiв на БВО e украшська нaцiонaльнa aкцiонернa компaнiя «Надра Украши», яка активно спiвпрaцюe з 2016 р. з компaнieю Yuzgas B. V. (Шдерланди) [1З].
Окрiм НАК «Надра Украши», y цьому списку e таю украшсью компанш
1. VMT Finance Management Company Ltd (Кшв, юрисдикцiя Британсью Вiргiнськi острови).
2. Група компaнiй «ВЛП-1», «ВЛП-2», «Валми Инвест» (Кшв, юпрсью офшори).
3. Kaalbye Agency Services Limited (Одеса, юрис-дикцiя Бритaнськi Вiргiнськi острови).
4. Група компанш «АТП 928» i «ЕС Транс Груп 928», «ЕС-Транс Лоджистжс 928» (Одеса, Британсью Вiргiнськi острови).
Б. Sogerd Limited (Львiв, Бритaнськi Вiргiнськi ост-рови).
6. Miжнaроднa група компaнiй Group DF та вiргiн-ська компaнiя Group DF Limited (Кшв, Британсью Вiр-гшсью острови).
7. Realty Academy Associatiin Inc. (Одеса, Британсью Вiргiнськi острови).
8. Fitness Communication Club «Peak» (Кшв, Британсью Вiргiнськi острови/о. Кшр) [1З].
У табл. 1 зазначено крашу, варткть вцкриття оф-шорно'1 компани та варткть щорiчного утримання в до-ларах США.
Таблиця 1
Офшорн юрисдикци та BapTicTb ïx утримання
Назва юрисдикци Варткть компани (USD) Щорiчне утримання
Великобритаыя (LLP) 2000 1600
Шотландiя (LP) 2000 1600
Канада (LP) 2950 2500
Нова Зеландiя (LTD) 3700 2900
Коста-PiKa (LTD) 2900 1В00
Маршалловi острови (IBC) 1750 1350
Британськi BipriHCbKi острови (IBC) 1750 1350
Панама (Corporation) 1750 1350
СейшельсК острови (IBC) 1750 1350
Kinp (LTD) 2900 1600 + податковий звп'
ОАЕ (RasAlKhaimah) 3900 2300 + податковий звп'
Сiнгапуp (LTD) 4В00 2200 +
Лiхтенштейн 5000 3500
Швейцаpiя 5000 З500
Канада 2950 2500
О О =П
Е?
CQ
О
О
Q_ <
<
О ш
Отже, можна вцзначити, що найбкьш приваб-ливими для укра'1нських бiзнесменiв е Бри-танськi Вiргiнськi острови та острiв Кiпр, якi е найдешевшими в порiвняннi з iншими офшорними юрисдикцiями. Сiнгапур, Лгхтенштейн, Швейцарiя та Нова Зеландiя користуються дещо меншим попитом через високу варткть придбання та утримання компани. О^м цього, на погляд авторiв, оптимальним варiантом е придбання офшорно'1 компани в Канадi через те, що вона не е офшорною зоною зпдно 1з законодавством Укра'1ни та варткть 'й реестраци та утримання знахо-диться на середньому рiвнi згiдно з даними табл. 1.
Характеристика офшорной компани в КанаЫ.
При вцкритт мiжнародноl офшорно'1 компани у Канадi власник отримуе:
1. Сертифжат про реeстрацiю, роздрукiвку з ре-ricTpa провшци Альберта, установчий договiр - цi до-кументи йдуть i3 засвiдченням канадського HOTapiyca, штампом посольства Канади в Латви та штампом MFO (Ministry of Foreign Affairs) Латви - це легалiзований пакет докуменпв компани для латвшських банкiв.
2. Довiренiсть i перший протокол - щ документи йдуть пiд апостилем краши резидентностi номiнальних партнерiв. Такий комплект докуменпв пiдходить для вiдкриття рахунюв у латвiйських банках.
У табл. 2 наведено бкьш детальний опис офшорно'1 компани, мкце реестраци яко'1 - Канада.
Офшорнi iнстрyменти - це засоби, методи, заходи та технолог^ ведення дiяльностi оргашзащею, по-в'язано'1 з офшорними зонами. До офшорних шстру-
Таблиця 2
Опис офшорноТ компани, зареестровано'Г в Канадi
О О =П
Е5
CQ
о
о
Q_ <
Характеристика Опис
1. Мкцезнаходження niBHÎMHa Америка
2. Вид компани LimitedPartnership
3. Обмеження дiяльностi компани Банкiвська, страхова, iнвестицiйна та фшансова вимагають наявнiсть лiцензiï
4. Вимоги до формування статутного капралу Немав. Стандартний задекларований капiтал - 1.000 CAD
5. Оподаткування Канадське партнерство LP е незалежною юридичною особою i окремим суб'ектом корпоративного права. Як партнерство LP не е платником корпоративного податку в Канадь за умови, якщо воно мае в своему складi закор-донних учасниюв (партнерiв) i компанiя не здшснюе дiяльностi на територи Канади
6. МУмальне число акцiонерiв Якщо засновником Партнерства виступае фiзична особа, то вона може бути одночасно генеральним i обмеженим партнером в однш особь завдяки чому для реестрацГГ Партнерства достатньо одше'Г ФГзичноТ особи, яке може бути резидентом будь-якоТ кра'ши. Якщо Партнерство в Канадi рееструють юридичнГ особи, то потрГ6но мГнГмум один генеральний партнер, i один обмежений партнер. Якщо фiрма-засновник зареестрована за межами Канади, для призначення и генеральним партнером спочатку необхщно зарееструвати и в Онтарю як EPC (Extra-Provincial Corporation)
7. Зареестрований офiс У Канадь провГнцГя Альберта
8. Директор i секретар GeneralPartner (генеральний партнер) - несе необмежену в^пов^аль^сть за зобов'язання LP i управляе партнерством. Limited Partner (обмежений партнер) - несе в^пов^альшсть за зобов'язання LP лише своГ'м внеском у партнерство i не бере участь в управлшш. Вимог до посади секретаря немае
9. Номiнальний сервк Так
10. Збори акцiонерiв У будь-якому мГсцГ
11. Щорiчний бухгалтерський звiт Немае
12. Вимога щентифкацп реального (реальних) бенефiцiара (власника) перед державними органами кра'ши реестрацГГ Вщомосп про власника надаються ттьки агенту, який е зареестрованим.
13. Валютний контроль та валютне регулю-вання Немае
14. Присутнiсть у перелку офшорних Укра'ни Немае
16. Наявнiсть угоди про уникнення подвшного оподаткування з Укра'ною Так, проте на Канадське партнерство воно не поширюеться.
17. Наявнiсть iнших угод з Украиною та шшими кражами З Украиною пщписаы таю угоди: • про взавмодопомогу в кримЫальних справах; • про ствробтництво у сферi протиди легалiзацiï (вщмивання) доходiв, одер-жаних злочинним шляхом.
18. Застосування ТорговГ операци, включаючи краГ'ни £С
<
S
Ш
мент1в корпоративного управлшня компан1ею можна в1днести так1:
1. Банк1вськ1 рахунки, яю в1дкрито офшорними компан1ями. Так1 рахунки е зручним, комфортним та оптимальним 1нструментом накопичення та збер1гання фшансових кошт1в, до яких власник мае необмежений та швидкий доступ.
2. Секретний сервис. Збереження конф1денщйно-ст1 комерщйно! шформаци. У офшорних зонах за роз-голошування комерщйно! та фшансово! таемниц1 1снуе крим1нальна в1дпов1дальшсть.
3. Реестрац1я власно! м1жнародно! офшорно! компани, яка може бути посередником м1ж постачальником та 1мпортером або експортером та кл1ентом. Завдяки тому, що офшорна ф1рма виступае посередником 1, в1д-пов1дно, через и рахунки проходять кошти за товар, на цих рахунках 1 залишаеться основна частина прибутку в1д торгово! операци, який завдяки низькому оподатку-ванню в краМ реестраци, наприклад Британських В1р-г1нських островах чи Панам1, практично повн1стю залишаеться в розпорядженш 1нвестора. Под1бно офшорну ф1рму можна використати для отримання комгайно! винагороди з Укра!ни, при цьому сплачуючи 0% податку. Торгову ф1рму можна в1дкрити практично в будь-яюй офшорн1й зон1.
4. Використання так званого «номшального сер-в1су», коли 1м'я справжнього власника збер1гаеться в таемниц1.
5. Офшорний консалтинг (виб1р та нал1з найбкьш п1дходящих офшорних юрисдикц1й для дано! компани, виб1р оптимального пакета документ1в офшорно! ф1рми 1 подальше консультування).
Проте, окр1м позитивного ефекту в1д д1яльност1 офшорних юрисдикц1й, який пов'язаний 1з шд-вищенням р1вня економ1чно! безпеки корпоративного сп1втовариства компанш, зниженням витрат на оподаткування, збкьшення обсяг1в 1нвестування, е й негативний ефект в1д д1яльност1 офшорних компанш. Негативними сторонами використання офшорних компани як шструмента корпоративного управлшня е: недобросовкна податкова конкуренц1я та, в1дпов1дно, уникнення в1д сплати податюв, що призводить до неста-бкьност1 економ1ки у зв'язку з акумулящею в офшорних зонах великих обсяпв кап1талу, що е причиною шд-вищення тшзаци економ1ки та в1дсутност1 достатньо! ккькост кошт1в на сощальш потреби. Тобто, можна зробити висновок, що на мшроршш (р1вш компани) використання офшорних шструменпв е цкком ефектив-ним засобом шдвищення р1вня економ1чно! безпеки, але на макрор1вн1 (р1вн1 держави) - це призводить до зни-ження р1вня економ1чно! безпеки кра!ни в цкому.
На даний момент в1тчизняне законодавство роз-глядае як боротьбу з використанням офшорних шстру-мент1в б1знесу так1 методи, як застосування жорстких заход1в щодо мон1торингу та контролю офшорного ф1-нансового сектора, запровадження спещальних штраф1в 1 серйозних санкц1й у випадках порушення встановлених правових норм щодо боротьби з незаконними фшансо-вими операц1ями з в1дмивання грошей 1 крим1нальних
прибутюв, але, на наш погляд, цю проблему варто ви-рiшувати завдяки реформуванню податково! системи Укра!ни, введення пкьг для компанiй, якi виходять на мiжнародний ринок, введення спещально! ставки оподаткування для компанiй, якi розпочинають спкьний бiзнес з шоземними стратегiчними партнерами. Усього в УкраМ працюють офшорнi компани з 35 юрисдикцiй. Найбкьш популярним залишаеться Кшр - як найближ-ча офшорна зона.
До шструментш забезпечення економiчно! безпеки корпоративно! сшвпращ, крiм вищезазна-чених офшорних шструментш, на думку авторiв, одати такий новгтнш iнструмент управлiння еко-номiчною безпекою, як пiдписання угоди з мiжнародною компанiею, яка спецiалiзуеться на забезпечент еконо-мiчно! безпеки сшвпращ шоземних партнерiв [11].
Прикладом тако! компани е CSIS International Corporate Security Intelligence Solutions. Головний офк цiе! компани знаходиться в Австрали, компанiя мае фЬ-лiали у бкьш нiж 60 кра!нах свпу [9]. До сфер дiяльностi CSIS International належать:
1. Кризовий менеджмент (ощнка стану полггично!, економiчно! та сощально! безпеки кра!ни - учасника та ощнка розвитку галуз^ у яюй плануеться розпочати бiзнес-процес)
2. Перевiрка благонадiйностi партнерiв, кредито-рiв та ус1х активних осiб, яю задiянi у бiзнес-процесi.
3. Постшна оцiнка ризикiв (потенцiйних та фак-тичних).
4. Управлшня промисловою безпекою. У тому ви-падку, якщо засновуеться спкьне пiдприемство.
5. Компанiя захисту активiв, якi були задiянi у бiзнес-процесi
6. Протидiя промисловому та науково-техшчному шпигунству.
7. Корпоративна розвiдка.
8. Супровц угод та логiстичних перевезень.
9. Економiчний прорахунок поточно! та майбут-ньо! рентабельностi угоди.
10. Захист персоналу, який задшно в бiзнес-про-
цесi.
11. Захист дково! iнформацi! та комерцiйно! таем-
нищ.
12. Комплексний захист економiчно! безпеки сшв-товариства.
13. Управлiння контрактами.
Економiчна безпека корпоративного партнерства забезпечуеться завдяки тому, що CSIS International на-дають комплексш спецiалiзованi рiшення в галузi еко-номiчно! безпеки корпоративного партнерства, шдби-рають економiчно обгрунтован iнструменти корпоративного управлшня бiзнес-процесом та орiентуються на високий рiвень економiчно! безпеки бiзнес-процесу. Сфери дiяльностi CSIS International е основою цккно-го та комплексного шдходу до забезпечення економiч-но! безпеки корпоративного партнерства [11].
На наш погляд, варто долучити до сфер дшльност CSIS International такий напрямок, як шформащйний захист корпоративних брендiв партнерiв, який е одшею
i3 сучасних проблем ведення 6i3Hecy та потребуе по-дальших наукових дотджень [10, 12]. Отже, як можна побачити, питання, що стосуються забезпечення еконо-мiчноí безпеки корпоративного партнерства шоземних компанiй, е актуальним i таким, що потребують подаль-шого вивчення.
ВИСНОВКИ
Розглянуто два фактори, яю суттево впливають на економiчнy безпеку корпоративного партнерства з шо-земними компаншми. Авторами детально проаналiзова-но використання офшорних фiрм як iнстрyментy шдви-щення економiчноl безпеки корпоративного партнерства та як шструменту податкового бiзнес-планyвання. Окрiм цього, визначено сучасний ефективний шструмент, який також може використовуватися як засiб пiдвищення економiчноl безпеки корпоративного партнерства. ■
Л1ТЕРАТУРА
1. Предборський В. А. ДетУза^я економки в KOHTeKCTi трансформацiйних процeсiв. Питання теорп та методологи : мо-нографiя / В. А. Предборський. - К. : Кондор, 2005. - 613 с.
2. Шамбост Э. Энциклопедия оффшорных зон / Эдуард Шамбост ; [пер. с фр.]. - М., 2000. - 586 с.
3. Бозуленко О. К. Роль офшорно''' фшансово''' дiяльностi у свгговм фiнансовiй систeмi / О. К. Бозуленко // Економiст. -2010. - № 1. - С. 51-53.
4. Цимбалюк I. О. Податкова безпека в сисем фшансово''' безпеки держави : кол. монографiя / I. О. Цимбалюк // Стра-тепчне управлшня нацiональним eкономiчним розвитком : монографiя: у 2 т. / За ред. О. В. Кендюхова. - Донецьк : ДВНЗ «ДонНТ», 2013. - Т. 2. - 392 с. - С. 13-23.
5. Цимбалюк I. О. Податкове навантаження як критерш ефективност ведення податково'' полiтики / I. О. Цимбалюк, Н. В. Вишневська // Економiчний вкник Державного педаго-пчного унiвeрситeту iм. Григорiя Сковороди. - Переяслав-Хмельницький, 2012. - № 19/1. - C. 183-187.
6. Грачов О. В. Податкова безпека як невщ'смна скла-дова eкономiчноl' безпеки пщприсмства / О. В. Грачов // Еконо-мiчна безпека: вкник eкономiки транспорту i промисловосп. -2010. - № 29. - С. 86-88.
7. Кобушко I. М. Офшорнi зони як зааб зростання ш-вeстицiйного потен^алу / I. М. Кобушко, Я. В. Говорун, С. О. Панченко // Мехашзм регулювання eкономiки. - 2011. - № 1. -С. 182-187.
8. Гарасюк О. А. Обфунтування eкономiчно''' доцiльностi розвитку офшорного бiзнeсу в УкраТш / О. А. Гарасюк // Форму-вання ринкових вщносин в Украшк - К. : НДЕ1, 2001. - Вип. 13. -С. 222-228.
9. Офщшний сайт CSIS International [Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://www.csis-international.com/ corporate-security-services/
10. Du Plessis J. J. Principles of Contemporary Corporate Governance / J. J. DuPlessis, M. Bagaric, A. Hargovan. - 2nd edition. -Cambridge University, 2011. - 482 р.
11. Spedding L. S. Due Diligence Handbook: Corporate Governance, Risk Management and Business Planning / L. S. Spedding. - CIMA Publishing, 2008. - 748 p.
12. Solomon J. Corporate Governance and Accountability / J. Solomon, A. Solomon. - John Wiley & Sons Ltd, 2004. - 318 p.
13. Фшансовий портал МУстерства фшанав Укра'ни [Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://minfin.com.ua/
Науковий керiвник - Отенко I. П., доктор eкономiчних наук, професор, завщувачка кафедри eкономiчного аналiзу та мiжнародного бiзнeсу Харшського нацюнального eкономiчного
ушверситету iм. С. Кузнеця
REFERENCES
Bozulenko, O. K. "Rol ofshornoi finansovoi diialnosti u svi-tovii finansovii systemi" [The role of offshore financial activities in the global financial system]. Ekonomist, no. 1 (2010): 51-53.
DuPlessis, J. J., Bagaric, M., and Hargovan, A. Principles of Contemporary Corporate Governance: Cambridge University, 2011.
Finansovyi portal Ministerstva finansiv Ukrainy. http://min-fin.com.ua/
Hrachov, O. V. "Podatkova bezpeka yak nevidiemna skladova ekonomichnoi bezpeky pidpryiemstva" [Tax security as an integral component of economic security of enterprise]. Ekonomichna bez-peka: visnyk ekonomiky transportu i promyslovosti, no. 29 (2010): 86-88.
Harasiuk, O. A. "Obgruntuvannia ekonomichnoi dotsilnosti rozvytku ofshornoho biznesu v Ukraini" [Substantiation of economic expediency of offshore business development in Ukraine]. Formuvannia rynkovykh vidnosyn vUkraini, no. 13 (2001): 222-228.
Kobushko, I. M., Hovorun, Ya. V., and Panchenko, S. O. "Of-shorni zony yak zasib zrostannia investytsiinoho potentsialu" [Offshore zones as a means of increasing investment potential]. Me-khanizm rehuliuvannia ekonomiky, no. 1 (2011): 182-187.
Ofitsiinyi sait CSISInternational. http://www.csis-interna-tional.com/corporate-security-services/
Predborskyi, V. A. Detinizatsiia ekonomiky v konteksti trans-formatsiinykh protsesiv. Pytannia teorii ta metodolohii [Unshadow-ing of the economy in the context of transformation processes. Issues of theory and methodology]. Kyiv: Kondor, 2005.
Shambost, E. Entsiklopediya offshornykh zon [Encyclopedia of offshore zones]. Moscow, 2000.
Spedding, L. S. Due Diligence Handbook: Corporate Governance, Risk Management and Business Planning: CIMA Publishing, 2008.
Solomon, J., and Solomon, A. Corporate Governance and Accountability: John Wiley & Sons Ltd, 2004.
Tsymbaliuk, I. O. "Podatkova bezpeka v systemi finansovoi bezpeky derzhavy" [Tax security in the financial security of the state]. In Stratehichne upravlinnia natsionalnym ekonomichnym roz-vytkom, 13-23. Vol. 2. Donetsk: DVNZ «DonNT», 2013.
Tsymbaliuk, I. O., and Vyshnevska, N. V. "Podatkove navan-tazhennia yak kryterii efektyvnosti vedennia podatkovoi polityky" [Tax burden as a criterion for the effectiveness of tax policy]. Ekono-michnyi visnyk universytetu (2012): 183-187.
