Страховые обязательства: сущность, содержание и их роль Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

РАЗДЕЛ V. МЕНЕДЖМЕНТ В СОЦИАЛЬНОЙ СФЕРЕ

Д.Г. Мамаев

СТРАХОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА: СУЩНОСТЬ, СОДЕРЖАНИЕ И ИХ РОЛЬ INSURANCE LIABILITIES: THE NATURE, CONTENT AND THEIR ROLE

Аннотация: в данной статья будет рассмотрен основной показатель деятельности страховой компании - страховой резерв. По его движению мы можем судить, в какую сторону движется страховая компания, а от правильности и адекватности их расчета зависит общий финансовый результат.

Ключевые слова: страховые резервы, страховой фон, прогнозирование, убыток.

Abstract: this article will be considered the main indicator of the insurance company -an insurance reserve. In their motion, we can tell which way the company moves, and in the same time from the accuracy and adequacy of their calculation depends financial result.

Keywords: insurance reserves, insurance fund, prediction, loss.

Страхование является особым видом экономических отношений, поэтому экономико-финансовые основы деятельности страховой компании отличаются от других видов коммерческой деятельности в условиях рынка и, прежде всего, образованием страховых резервов. Потребность в их формировании обусловлена одним из существенных признаком страхования - временной раскладке ущерба. Случайный характер страховых событий подразумевает накопление средств страховщиком в благоприятный период для того, чтобы иметь возможность оказать помощь пострадавшим в неблагоприятный период.

В силу специфики страховой деятельности для осуществления страховых операций (то есть не только для привлечения денежных средств в виде страховых премий, но и для проведения страховых выплат в случае наступления страхового случая) страховая компания должна располагать денежными резервами. Экономическая природа резервирования состоит в обособлении некоторого объема средств для финансирования будущих расходов. Из-за несовпадения времени поступления средств в страховой фонд и времени выплаты из него у страховщика образуются страховые резервы, которые отражают величину обязательств страховщика по заключенным им со страхователями договорам страхования, но не исполненным на данный момент. Страховые резервы представляют собой совокупность имеющих целевой характер фондов денежных средств, с помощью которых производится распределение ущерба среди участников страхования, то есть резервы в страховании являются источником финансовых обязательств страховщика и отражают сумму отложенных страховых выплат на конкретную дату. Страховые резервы в практике стран с развитым рынком принято называть техническими.

Под термином «технические» принято понимать резервы, создание которых обусловлено требованиями техники проведения страховых операций. Наличие технических резервов в зарубежном страховании считается необходимым условием обеспечения платежеспособности страховой компании, и их формирование обязательно. Технические резервы по зарубежной методологии и страховые резервы в отечественном страховании имеют одинаковую экономическую природу и являются финансовой гарантией выполнения страховыми компаниями своих обязательств. В

© Д.Г. Мамаев, 2012

Российской Федерации правовое определение содержания страховых резервов определяет ст. 26 «Страховые резервы» Федерального закона «Об организации страхового дела в Российской Федерации». В соответствии с действующим законодательством страховая организация для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию страховщики в порядке, установленным нормативно правовым актом органа страхового надзора, формирует страховые резервы, которые используются исключительно для осуществления страховых выплат» и «не подлежат изъятию в федеральный бюджет и бюджеты иных уровней бюджетной системы РФ.

Необходимо остановиться на понятиях страхового резерва. Проблема содержания понятия «страховые резервы» не раз обсуждалась в дискуссиях отечественных ученых. В течение последних лет были разработаны некоторые подходы и сформулирован ряд определений данного понятия, однако единства во мнениях достигнуто так и не было.

Проблема содержания понятия «страховые резервы» не раз обсуждалась в дискуссиях отечественных ученых. В течение последних лет были разработаны некоторые подходы и сформулирован ряд определений данного понятия, однако единства во мнениях достигнуто так и не было. В настоящий момент назрела необходимость обобщить теоретические знания, полученные в этой области, и адаптировать их для новых реалий отечественного рынка страхования. Учитывая постоянную трансформацию условий, в которых функционирует российский страховой рынок, с самого момента своего становления, предлагаю рассмотреть как трансформировалось понятие «резервы» за последние два десятка лет.

В конце 80-х и начале 90-х гг. ХХ в., в условиях, когда прогресс разработки учения о страховом фонде приблизился к своему историческому максимуму, мнения исследователей относительно содержания понятия «страховые резервы» и его отраслевой применимости сильно отличались от современных трактовок. Термин «страховой резерв» применялся преимущественно к долгосрочным видам страхования жизни. Например, Рейтман Л.И. в известном учебнике «Страховое дело», пишет, что «...запасные фонды по долгосрочным видам страхования жизни принято называть резервами взносов.» [2]. Применительно к имущественному страхованию автор чаще всего использует термин «запасной фонд». Аналогичную терминологию использует Краснова И. А. [3] в работе «Страховые фонды и финансово-кредитные отношения».

В конце 1992 г. в России появляется долгожданный закон «О страховании» (впоследствии переименован в закон «Об организации страхового дела в Российской Федерации), и понятие «страховые резервы» становится более емким и начинает использоваться применительно ко всем отраслям и видам страхования. Закон жестко определяет: «Для обеспечения принятых страховых обязательств страховщики в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации, образуют из полученных страховых взносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности».

Таким образом, по-прежнему осталась прочной связь страховых резервов с общеэкономическим понятием «фонд»: формулировка закона подразумевала процесс обособления и накопления страховых взносов, по сути - формирования запасных фондов. Эта позиция присутствует, в частности, в известной работе Орланюк-Малицкой Л.А. «Платежеспособность страховой организации», 1994 г., которая предлагает следующую трактовку исследуемого нами понятия: «страховые резервы можно определить как совокупность имеющих целевой характер фондов денежных средств, с помощью которых обеспечивается раскладка ущерба среди участников страхования» [1]. При этом автор отмечает, что в условиях плановой экономики страховая наука рекомендовала формировать страховые резервы в максимально возможном объеме, чтобы выполнить обязательства перед страхователями. В условиях

рынка же страховые резервы становятся одним из элементов системы финансовых гарантий, и акцент переносится с достижения максимально возможного объема страховых резервов на их адекватность принятым обязательствам. Таким образом, Орланюк-Малицкая Л. А. прогнозирует, что взгляды на содержание понятия «страховые резервы», а также их статус и роль должны измениться при переходе от плановой экономики к рыночной. И действительно, отношение к страховым резервам меняется с 1994 г., когда Росстрахнадзор утверждает «Правила формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни». Базой для этого документа послужили международные стандарты и методики формирования страховых резервов, поэтому столь высок был контраст по сравнению с упрощенными методиками, действующими до этого момента на отечественном страховом рынке. С момента утверждения правил отношение к страховым резервам становится двойственным.

С одной стороны, ученые определяют страховые резервы как обособленные денежные средства страхователей, являющиеся источником последующих выплат. Например, данный подход использует Чернова Г.В. которая в своей работе «Основы экономики страховой организации по рисковым видам страхования», 2004г., подчеркивает, что «страховые резервы - это фонды, образуемые страховой организацией за счет полученных страховых взносов и предназначенные для выполнения принятых страховых обязательств в порядке и на условиях, предусмотренных как существующим законодательством, так и заключенным договором страхования» [5].

Позицию западных страховщиков-практиков отражает выпущенное в 1998г. компанией «Munich Re» «Руководство по осуществлению расчетов между прямым страховщиком и перестраховщиком по видам страхования иным, чем страхование жизни», в котором указывается, что резервы представляют собой именно обязательства страховщика по будущим убыткам. Обоснование данной взаимосвязи послужит опорным пунктом при раскрытии содержания понятия «страховые резервы». Общеэкономическое понятие резерва раскрывается в науке с помощью двух концепций.

Одни ученые считают, что расходование средств резерва не обязательно должно иметь случайный характер и быть направленным на непредвиденные ситуации. Для примера, в Финансово-кредитном энциклопедическом словаре под редакцией Грязновой А.Г дается следующее определение: «Резервы - это источник средств, предназначенный на покрытие будущих обязательств и потерь» [7]. Понятно, что будущие обязательства могут не иметь случайного характера, а окажутся зафиксированными заранее (например когда убыток уже произошел, но не был заявлен).

Другие ученые считают, что средства резервов расходуются в случайном порядке именно на неожиданные ситуации. Юлдашев Р.Т. [7] указывает, на то, что резерв - это количество товарной и денежной массы, предназначенной для ее использования в непредвиденных случаях, для дополнительных расходов, которые не предусматривали использования запасов. При переходе от общеэкономического значения резерва к страховому, концепция, отражающая использование резервов на покрытие случайных событий (рисков), безусловно, оказывается значительно логичнее той, которая отражает использование резервов на любые нужды.

Говоря о неопределенных ситуациях, предполагающих использование резервов, удобно использовать универсальный термин «риск». Такая терминология применяется, в частности, Черновой Г.В, которая в статье «О соотношении рисков и финансовых источников их покрытия в страховой организации» выделяет группу рисков, на покрытие которых могут быть использованы страховые резервы: риски страхователей и технические риски страховщика. При этом под риском страхователя автор понимает неопределенную возможность появления ущерба (потерь, повреждений, уничтожений),

измеренного в денежном выражении, а под техническим риском страховщика -неопределенную возможность недостаточности средств страховой компании для выполнения страховых обязательств, обусловленную непосредственным проведением ею страховых операций[5].

По мнению автора, основным принципом, положенным в основу данной взаимосвязи, должно стать четкое определение причинно-следственных отношений в системе «риск - резерв». Риск должен являться первопричиной для создания резерва, а не наоборот. Нельзя формировать резервы просто на случай «если вдруг что-то случится в будущем». Необходимо четкое понимание того, что страховой случай произойдет в будущем.

Именно поэтому страховые компании применяют актуарные методы (основанные на теории вероятности) при построении треугольников убытков. Они исходят из того, что если один раз произошел определенный убыток по договору, то он обязательно будет иметь место и в будущем по похожему договору.

В Финансово-кредитном энциклопедическом словаре под редакцией Грязновой А.Г. дано следующее определение - риска:

1) вероятность наступления события с негативными последствиями;

2) опасность возникновения непредвиденных потерь, убытков, недополученных доходов, прибыли по сравнению с планируемым вариантом.

Вторым принципом, положенным в основу взаимосвязи в системе «риск-резерв», по мнению автора, должна стать адекватность размера резервов качественным и количественным параметрам риска. Риски, принятые от страхователей, - это различные неблагоприятные события, такие как пожары и стихийные бедствия, кража имущества, привлечение к ответственности, несчастные случаи и т. д. Несмотря на то, что физически риску подвержен по-прежнему страхователь, финансово ему подвержен страховщик, поэтому мы рассматриваем это событие как риск, возникающий в деятельности страховой компании.

Подведя итог всему вышесказанному автор хочет вывести свое определения для страхового резерва. Страховой резерв - это часть активов компании, сформированная из страховых взносов, служащая для покрытия убытков, которые могут произойти в будущем по определенным _рискам.

Давайте также рассмотрим другие взгляды на понятие страхового резерва. По мнению Божанова Г.С., страховые резервы представляют собой оценку не исполненных обязательств страховщика и одновременно являются для него источником средств или активов. Он считает, что страховые резервы являются финансовыми ресурсами с различными возможностями использования, исходя из сроков договоров по различным видам страхования: от долгосрочных, как страхование жизни, до краткосрочных в пределах нескольких месяцев [8].

Здесь необходимо добавить, что страховые компании, в отличие от банков, пенсионных фондов и управляющих компании, не могут заниматься другими видами деятельности, кроме как страховой и инвестиционной. Причем инвестировать страховые компании обязаны только в наименее рискованные акции, облигации и векселя, которые в свою очередь приносят наименьшей доход. При этом также необходимо помнить, что срок инвестиции часто не превышает одного года, что опять же понижает доходность, при этом другие участники рынка имеют возможность на более длительное инвестирование. Поэтому можно сделать вывод, что страховщики, зажаты в так называемые тиски:

• закон их ограничивает в горизонтах инвестирования;

• сроки по договорам страхования их ограничивают по длительности инвестирования.

В современных условиях кругооборот денежных средств страховых организаций, по его мнению, включает в себя как страховые операции, так

инвестиционные и финансовые. На первом этапе оборота денежных средств страховые резервы являются оценкой стоимости обязательств страховщика в части будущих страховых выплат, на следующем этапе страховые резервы используются как ресурсы для инвестирования, на третьем этапе через реализацию активов, покрывающие страховые резервы, становятся элементом финансовых операций.

Существует так же мнение что страховой резерв организации — это фонд, образуемый ею за счет полученных страховых взносов и предназначенный для выполнения принятых страховых обязательств в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством и заключенными договорами страхования. Страховые резервы — это одновременно численное выражение обязательств страховой организации и гарантия ее платежеспособности. Мы согласимся с этим мнением, но только от части. Безусловно, страховой резерв является численным выражением обязательств страховой компании, но не только он является гарантом ее платежеспособностью. Гарантом платежеспособности компании является, во-первых, капитал компании, а уже, во-вторых, адекватный и полный расчет страховых резервов.

Литература

1. Орланюк-Малицкая Л. А. Платежеспособность страховой организации. М.:

Анкил,

1994

2. Краснова И. А. Страховые фонды и финансово-кредитные отношения

3. Рейтман Л.И. Страховое дело, М. Банковский и биржевой научно

консультационный центр

4. Турбина К.Е., Теория и практика страхования. М: Анкил, 2003

5. Чернова Г.В., Основы экономики страховой организации по рисковым видам страхования. СПб.: Питер, 2005

6. Туманов И.Г, статья «О содержании понятия «страховые резервы», 2006 год

7. Юлдашев Р.Т. Организационно-экономические основы страхового бизнеса, Анкил 2006

8. Божанов Г.С., «Формирование страховых резервов страховой организации как источник инвестиций», 2009

И.Н. Мисанова

АНАЛИЗ РАСХОДОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ И СИСТЕМА ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ГОСУДАРСТВА С КОММЕРЧЕСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В СОЦИАЛЬНОЙ СФЕРЕ

THE ANALYSIS OFEXPENSES OF THE BUDGETARY SYSTEM OF RUSSIA AND SYSTEM OF INTERACTION OF THE STATE WITH THE COMMERCIAL ORGANIZATIONS IN THE SOCIAL SPHERE

Аннотация: предметом рассмотрения данной статьи является анализ расходов бюджетной системы России на социальные цели за последние 15 лет; названы основные проблемы, связанные с исследуемым вопросом; определена система взаимодействия государства с коммерческими организациями в социальной сфере.

Ключевые слова: взаимодействия государства с коммерческими организациями, социальная сфера, расходы, доходы, проценты, бюджет, валовый внутренний продукт.

© И.Н. Мисанова, 2012