Сравнительный анализ налоговых систем и налоговой политики России и США Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ И НАЛОГОВОЙ

ПОЛИТИКИ РОССИИ И США

Ш.А. Магомадов, канд. экон. наук, доцент Х-М.Ш. Кадыров, магистрант Чеченский государственный университет (Россия, г. Грозный)

DOI: 10.24411/2411-0450-2019-10573

Аннотация. В статье раскрывается суть налоговых систем России и США, основные принципы налогообложения и государственная политика в отношении развития систем. Проведен сравнительный анализ систем двух стран и базовых основ политики в налогообложении, а также проводится сравнительный анализ налоговой нагрузки на доходы граждан.

Ключевые слова: налоговая система, налоговая политика, налоговая ставка, налоговый вычет, льготы, освобождение.

Эффективность налоговой политики США, которая, в сравнении с отечественной, выглядит довольно сложной, по признанию многих экспертов, связана, прежде всего, с тем, что не исполнение обязанности по уплате влечет за собой неминуемую ответственность. Что касается структуры системы, следует отметить, что она, как и российская, состоит из трех основных категорий, которые классифицируются в соответствии с уровнями:

- федеральные налоги (налог на прибыли корпораций, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на дарение и наследование, отчисления во внебюджетные фонды страхования);

- региональные налоги (помимо некоторых, которые причисляются к федеральным, например, налог на прибыль корпораций и акцизы, также включают в себя налог с владельцев транспортных средств и имущественные налоги);

- местные налоги (кроме ряда федеральных и региональных, к ним относятся некоторые специфические налоги, например, экологический).

Как мы видим, структура налоговой системы США аналогична российской, однако есть и очевидные отличия. Прежде всего, они касаются ставок налогообложения, которые в США по некоторым параметрам ниже российских, но эти параметры неоднозначны.

Рассмотрим основные налоги, которые платит налогоплательщик: ставки и принципы налогообложения.

При рассмотрении налоговой системы России, можно сказать, что прямо и косвенно граждане страны отдают в бюджет в виде налогов и сборов около 60-70% заработанных денег. Сам по себе этот факт мало о чем говорит, возможно, в других странах налоговая нагрузка выше, чтобы узнать это проведем сравнение налоговых систем США и России.

Начисления на фонд оплаты труда платит работодатель, но косвенно они влияют на размер оклада работников. Потому что заработная плата + отчисления - это та сумма, которую работодатель готов платить за труд своего сотрудника. И чем меньше в этой сумме отчислений, тем потенциально больше может быть оклад [1].

Отчисления во внебюджетные фонды в России в совокупности составляют 30,2% от общего фонда оплаты. И включают в себя:

- 22% - взносы в Пенсионный фонд;

- 5,1% - взносы на медицинское страхование;

- 2,9% - взносы на социальное страхование.

В США начисления на ФОТ составляют в совокупности 10,35% (то есть, почти в 3 раза меньше). И включают в себя:

- 6,2% - социальный сбор (аналог наших взносов в ПФ);

- 1,45% - медицинский сбор (отчисления в ФОМС);

- 2,7% - взносы в фонд безработицы.

После начисления оклада работодатель

удерживает и уплачивает в бюджет за работника (уже из средств, причитающихся работнику) налог на доходы.

Основная ставка подоходного налога в России составляет 13%. В отдельных случаях:

- 30% на доходы физических лиц - нерезидентов;

- 35% (например, на доходы от выигрышей).

Налог на доходы физических лиц в США рассчитывается по прогрессивной шкале: чем больше человек зарабатывает -тем выше ставка по налогу. Для небольших доходов (до 9525 долл. в месяц) ставка подоходного налога составляет 10%. Для доходов - от 9525 до 38700 долл. в месяц - 12% от суммы, превышающей 9525, + 952,50 (10% от 9525). И так далее, наивысшая ставка - 37% для сумм свыше 150689,05 долл. в месяц [2].

Также как и в России - налог на доходы в США рассчитывается не от суммы дохода, а от налогооблагаемой базы. Это доход за вычетом суммы т.н. «освобождения» (налогового вычета). В США действует огромное количество освобождений от уплаты налога на доходы. Например:

- для одинокого (холостого) человека, налогооблагаемая база снижается на 7000 долл.;

- для супружеской пары - на 13000 долл.

Также существуют налоговые освобождения для родителей, опекунов, ухаживающих за инвалидами, выплачивающих ипотечные кредиты, военнослужащих и других категорий льготников. Таким образом, под налоговые освобождения в определенной сумме попадает фактически любой гражданин страны, разница лишь в сумме этого освобождения.

Самые массовые поступления в бюджет, как в России, так и в США приходятся на НДС. Он включается в стоимость то-

варов и услуг и формируется на всех стадиях производства и обращения [3].

Основная ставка по НДС в России составляет 20% с 01.01.2019 г., другие ставки 0% с экспорта и 10% на отдельные группы товаров.

НДС в США разный, в зависимости от штата может составлять от 0 до 15%. Там под эту категорию подпадают 2 налога: налог с продаж, который устанавливает штат, и "городской налог", который устанавливает город. Причем, в США эти налоги не закладываются в цену товара, а оплачиваются покупателем отдельно на кассе при совершении покупки. Для нас это было бы не совсем удобно - сложно заранее рассчитать стоимость покупки.

Если говорить о ставках - то они зависят, как мы уже сказали, от конкретного штата и города, вида продукции (в частности, имеет значение, сельскохозяйственный это товар или промышленный) и происхождения продукции (произведена в США или импортная).

Для примера, в штате Нью-Йорк налог с продаж составляет 4%, а городской налог еще 5-7%. Таким образом, совокупный НДС - 9-11%.

Подведем итоги, каковы основные налоги в США и в России:

- Налоги с ФОТ в России 30,2%, в США - 10,35%. С условных 70 тыс. рублей - это 21000 рублей в России и 7245 рублей в США.

- Налог на доходы в России 13%, в США - по шкале от 10 до 37%, причем, действует множество налоговых освобождений. С 70 тыс. рублей в России гражданин заплатит 9100 рублей налога, в США -не заплатит ничего.

- НДС в России с 2019 года - 20%, в США - от 0 до 15%. В России, потратив зарплату после уплаты НДФЛ, гражданин заплатит НДС 12180 рублей, в США, усреднено, 6364 рубля.

Итого, в целом с 70 тыс. рублей дохода человек в России прямо и косвенно заплатит только основных налогов - 42280 рублей. В США с такой же суммы - 13609 рублей, что более чем в 3 раза меньше [4].

Библиографический список

1. Как делаются отчисления с заработной платы в 2019 году? [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://nalogiexpert.ru/ndfl/kak-delayutsya-otchisleniya-s-zarabotnoj-platy-v-2019-godu.htm1/

2. Кто платит НДФЛ работник или работодатель — теория и практика [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://blognalog.com/nalogi/kto-platit-ndfl-rabotnik-ili-rabotodatel-teoriya-i-praktika.html/

3. Налоги в России и США [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://fingeniy.com/nalogi-v-rossii-i-ssha/

4. Какие налоги на Западе, в частности, в США и сколько их платят американцы? [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://201day.wordpress.com/2019/01/18/какие-налоги-на-западе-в-частности-в-с/

COMPARATIVE ANALYSIS OF TAX SYSTEMS AND TAX POLICY

OF RUSSIA AND THE USA

Sh.A. Magomadov, candidate of economic sciences, associate professor H-M.Sh. Kadyrov, graduate student Chechen state university (Russia, Grozny)

Abstract. The article reveals the essence of the tax systems of Russia and the United States, the basic principles of taxation and public policy in relation to the development of systems. A comparative analysis of the systems of the two countries and the basic policy framework in taxation, as well as a comparative analysis of the tax burden on the income of citizens

Keywords: tax system, tax policy, tax rate, tax deduction, benefits, exemption.