CC BY
30УДК 34 Гайдаржи Т.В., Гебре В.Д., Кожабаев М.Х.
Гайдаржи Т.В.
студент кафедры безопасности Северо-западный институт управления РАНХиГС (г. Санкт-Петербург, Россия)
Гебре В.Д.
студент кафедры безопасности Северо-западный институт управления РАНХиГС (г. Санкт-Петербург, Россия)
Научный руководитель: Кожабаев М.Х.
Северо-западный институт управления РАНХиГС (г. Санкт-Петербург, Россия)
СРАВНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ЗАПАДНО-ЕВРОПЕЙСКИХ СТРАН НА ПРИМЕРЕ ВЕЛИКОБРИТАНИИ
Аннотация: в данной работе рассматривается система налогообложения в Великобритании, определяются особенности налогообложения, проводится сравнительный анализ налоговой системы Российской Федерации и Великобритании.
Ключевые слова: налоговая система, налог на доходы физических лиц, подоходный налог, гербовой сбор, налог на добавленную стоимость.
Налоговая политика разных стран зависит от их экономических, политических и социальных особенностей. Существует множество типов налогообложения, которые учитывают национальные особенности, такие как набор налогов, способы взимания, ставки, налоговая база, льготы и полномочия разных уровней власти.
Великобритания является одним из лидеров мировой торговли и финансовым центром, располагает большими запасами угля, природного газа и нефтяными ресурсами. Объем валового внутреннего продукта за 2022 г. составил 3,071 трлн долларов США, годовой темп роста ВВП - 1,3%.
Система налогообложения в Великобритании является двухуровневой и включает в себя как общегосударственные, так и региональные налоги. Общегосударственные налоги составляют большую часть налоговых поступлений в бюджет и обеспечивают 90% его доходной части. В свою очередь, региональные налоги вносят свой вклад в бюджет, составляя 10% налоговых поступлений. Стоит отметить, что налоги играют важную роль в формировании доходной части государственного бюджета Великобритании, при этом 64% общего объема налогов составляют прямые налоги с населения, а 19% - налоги с доходов компаний.
Основными законодательными актами, регулирующими налоговое законодательство в Великобритании, являются:
—Акт 1970 года, который регулирует подоходный налог с населения и корпораций,
—Акт 1979 года, который устанавливает правила налога на добавленную стоимость,
—Акт 1996 года, который определяет порядок налогообложения корпораций.
В Соединенном Королевстве применяется глобальный принцип налогообложения прибыли, что означает, что резиденты Великобритании обязаны платить налог с прибыли, полученной не только в стране, но и за ее пределами. Для частных лиц это означает следующее - лица, не являющиеся
налоговыми резидентами в Великобритании, платят налог только на прибыль, полученную на территории Великобритании. Доход, полученный за пределами Великобритании, налогом не облагается. Для лиц, являющихся налоговыми резидентами с домицилием в Великобритании, налогом облагаются как прибыль, полученная на территории Великобритании, так и прибыль, полученная за её пределами.
В Великобритании уплата налогов происходит после подачи отчетности. Сроки подачи отчетности зависят от отчетного периода, который составляет один год. Все налоги и сборы в Великобритании исчисляются и уплачиваются в английских фунтах стерлингов.
Подоходный налог (налог на доходы физических лиц, НДФЛ) действует в отношении доходов физических лиц и подразумевает также глобальный принцип налогообложения. В Великобритании действует прогрессивная шкала налогообложения, поэтому ставка подоходного налога зависит от величины дохода субъектов налогообложения. В стране действует порог налогообложения, ниже которого доход не облагается налогом. Согласно официальному сайту Соединённого Королевства, на 2023-2024 гг. такой порог составляет 12 570 фунтов стерлингов.
Размер налога на дивиденды зависит от диапазона подоходного налога и от величины дохода резидента. Порог налогообложения составляет также 12,570 фунтов стерлингов. Тем не менее, существует базовая ставка налога на дивиденды: с 2016 г. она равна 8,75 %.
Гербовый сбор — это налог, который оплачивается при покупке недвижимости или земельного участка. Этот налог взимается однократно во время сделки и обязателен как для резидентов, так и для нерезидентов страны. Размер гербового сбора зависит от суммы сделки: физические лица обязаны уплачивать его со сделок, сумма которых превышает 125 000 фунтов стерлингов. Если же это юридическое лицо, то оно уплачивает со сделок с недвижимостью стоимостью более 500 000 фунтов стерлингов, гербовый сбор составляет 15%.
Налогом на добавленную стоимость (НДС) облагается большинство товаров и услуг в Великобритании. Существует 3 ставки НДС:
—Стандартная ставка составляет 20%. Именно по стандартной 20%-ной ставке облагается большинство товаров и услуг в Великобритании.
—Сниженная ставка НДС — 5%. По сниженной ставке НДС облагаются некоторые товары и услуги, такие как: электричество, детские автокресла и др.
—Нулевая ставка НДС (0%). Под нулевую ставку НДС подпадают книги и газеты, детская одежда и др.
В Великобритании существует ряд товаров и услуг, которые не облагаются НДС. К ним относятся, например, услуги страхования, почтовые услуги и почтовые марки, медицинские услуги, предоставляемые врачами.
Налоговая система Великобритании в значительной степени отличается от налоговой системы России. Хотя надо заметить, что большая часть налогов, отличающаяся другими ставками и разными налоговыми базами и льготами, схожа с российскими.
Сравнение налоговых системы стоит начать с разбора следующих вопросов: какие налоги являются основными в обеих странах, какие существуют и в Великобритании, и в Российской Федерации, что общего в принципах налогообложения стран и в налоговых ставках в рассматриваемых странах.
Начнем с того, что в Великобритании установлена прогрессивная система налогообложения, в то время как в России - пропорциональная.
Принципиальным отличием налоговых систем России и Великобритании является количество уровней. В Великобритании, как уже отмечалось ранее, она двухступенчатая, то есть состоит из звена государственных налогов и местных налогов. В Российской Федерации несколько сложнее, что обусловлено федеративным устройством страны. Она включает в себя 3 уровня: федеральные, региональные и местные налоги и сборы.
В отличии от России, любая прибыль, полученная на территории Соединенного Королевства, облагается налогом независимо от места
проживания или формального резидентства лица или страны регистрации компании.
В России наряду с традиционной системой налогообложения действует альтернативная система, которая включает в себя несколько специальных режимов, а для англичан установлен единый налоговый режим.
Налоговый год у рассматриваемых государств также разнится: в РФ он длится с 1 января по 31 декабря, а в Великобритании начинается с 6 апреля текущего года и заканчивается 5 апреля следующего года.
Важно отметить, что в РФ существует ряд специфических налогов (налог на добычу полезных ископаемых, налог на игорный бизнес, земельный налог), что объясняется особенностями налогового законодательства, вызванными обширной и богатой территорией страны.
Таким образом, у налоговых систем Великобритании и Российской Федерации имеются как общие характеристики, так и различные. Сравнивая налоговые системы обеих стран, можно сделать вывод, что основные налоги, имеющиеся почти во всех развитых и развивающихся странах, имеются также и в Российской Федерации, так и в Великобритании.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
1.Агабекян, О. В. Налоговая система Российской Федерации : учебное пособие для вузов / О. В. Агабекян. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 346 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-17348-2. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/532914 (дата обращения: 07.12.2023);
2. Лыкова, Л. Н. Налоговые системы зарубежных стран : учебник и практикум для вузов / Л. Н. Лыкова, И. С. Букина. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 338 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5534-16131-1. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/530508 (дата обращения: 07.12.2023);
3.Налоговая система Российской Федерации : учебник / М. М. Шадурская, Е. А. Смородина, И. В. Торопова [и др.] , под общ. ред. М. М. Шадурской , Министерство науки и высшего образования Российской Федерации, Уральский федеральный университет. - Екатеринбург : Изд-во Уральского ун-та, 2020. - 254 с. - ISBN 978-5-7996-3036-2;
4.Привалов, Н. Г. Налоговая система: теоретический и методологический аспект. Налоговый продукт : монография / Н. Г. Привалов, С. Г. Привалова. — Москва : ИНФРА-М, 2023. — 417 с. - ISBN 978-5-16-017739-7;
5.Налоговая и таможенная служба Великобритании [Электронный ресурс] // URL: https://www.gov.uk/ (дата обращения: 07.12.2023);
6.Doing Business Index Ratings (2023). Available at: http: //www. doingbusine s s. org/en/rankings
Gaidarzhi T.V., Gebre V.D., Kozhabaev M.H.
Gaidarzhi T.V.
RANEPA (St. Petersburg, Russia)
Gebre V.D.
RANEPA (St. Petersburg, Russia)
Scientific advisor: Kozhabaev M.H.
RANEPA (St. Petersburg, Russia)
COMPARISON OF TAX SYSTEM OF RUSSIA AND WEST-EUROPEAN COUNTRIES ON EXAMPLE OF GREAT BRITAIN
Abstract: in this paper the system of taxation in Great Britain is considered, the peculiarities of taxation are determined, a comparative analysis of the tax system of the Russian Federation and Great Britain is carried out.
Keywords: tax system, personal income tax, income tax, stamp duty, value added tax.
