Совершенствование механизма налогового стимулирования освоения низкорентабельных месторождений нефти Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 338.2:553.04

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ ОСВОЕНИЯ НИЗКОРЕНТАБЕЛЬНЫХ МЕСТОРОЖДЕНИЙ НЕФТИ

Валерий Иванович Татаренко

Сибирский государственный университет геосистем и технологий, 630108, Россия, г. Новосибирск, ул. Плахотного, 10, доктор экономических наук, профессор, зав. кафедрой техносферной безопасности, тел. (383)344-42-39, e-mail: [email protected]

Людмила Александровна Сидорова

Сибирский государственный университет геосистем и технологий, 630108, Россия, г. Новосибирск, ул. Плахотного, 10, соискатель кафедры управления и предпринимательства, e-mail: [email protected]

В статье рассмотрен и проанализирован опыт введения территориальных льгот по добыче нефти, как способа стимулирования освоения низкорентабельных месторождений.

Ключевые слова: НДПИ, налоговые льготы, добыча нефти, налоговое стимулирование, низкорентабельные запасы, региональная экономика, рациональное недропользование.

PERFECTION OF THE MECHANISM OF TAX INCENTIVES FOR LOW-PROFIT DEVELOPMENT OF OIL FIELDS

Valerij I. Tatarenko

Siberian State University of Geosystems and Technologies, 630108, Russia, Novosibirsk, 10 Plakhotnogo St., D. Sc., Professor, Head of the Department of Technosphere Safety, tel. (383)344-42-39, e-mail: [email protected]

Lyudmila A. Sidorova

Siberian State University of Geosystems and Technologies, 630108, Russia, Novosibirsk, 10 Plakhotnogo St., Graduate student of the Department of Management and Entrepreneurship, e-mail: [email protected]

The article reviewed and analyzed experience of territorial benefits on oil extraction as a way of promoting the development of low-profit fields.

Key words: mining taxation, oil, tax incentives, low-profit oil fields, regional economy, rational use of mineral resources, mining management.

В последнее время в России серьезное внимание уделяется проблеме рационального недропользования. Несмотря на это, значительная часть разведанных запасов по-прежнему остается не вовлеченной в разработку, по многим разрабатываемым залежам производится выборочный отбор запасов, а участки месторождений с трудноизвлекаемыми запасами выводятся из эксплуатации, это приводит к тому, что, в частности, миллионы тонн нефти навсегда остаются в недрах. Причиной этого далеко не всегда является отсутствие технологических возможностей. В условиях рыночной экономики помимо технологических

факторов на увеличение объемов добычи нефти влияют ценовая конъюнктура и налоговая нагрузка.

Различным аспектам проблемы рационального недропользования достаточно большое внимание уделено отечественными исследователями [1-17].

В действующей налоговой системе полноценное освоение низкорентабельных запасов нефти экономически нецелесообразно. Одним из возможных методов решения данной проблемы является изменение самого принципа налогообложения недропользования: путем перехода с фискального на стимулирующий тип налогообложения, при котором налоговая система должна строиться с учетом критериев и показателей, учитывающих особенности минерально-сырьевых ресурсов, вовлеченных в хозяйственный оборот, как геоэкономической категории.

Опыт многих зарубежных стран, имеющих значительную практику в добыче полезных ископаемых, подтвердил эффективность стимулирующего типа налогообложения. Там большое значение придается использованию налоговых льгот в целях стимулирования горнодобывающей промышленности. Они располагают широким набором налоговых (платежных) инструментов для гибкого и эффективного регулирования процессов недропользования: налоговые каникулы, налоговые вычеты, ускоренная амортизация, поддержка инвестиционной деятельности и обеспечение фискальной стабильности.

Также подтверждением необходимости перехода с фискального на стимулирующий тип налогообложения является завершение удачного опыта введения территориальных льгот для «новых» месторождений нефти в трех регионах Российской Федерации.

Установление нулевой ставки по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в отношении нефти, добываемой на «новых» месторождениях в Красноярском крае, Иркутской области и Республики Саха (Якутия), значительно увеличило объемы добычи сырья. Ранее разработанные месторождения не интересовали инвесторов и недропользователей по причине низкой рентабельности, обусловленной географическими и геологическими особенностями.

Данная стимулирующая льгота была принята Федеральным законом от 27.07.2006 № 151-ФЗ и вступила в силу с 1 января 2007 года [18].

Изменения были применены к статье 342 «Налоговая ставка» (НДПИ), в части первой был добавлен пункт, по которому налогообложение добычи производилось по налоговой ставке 0 процентов:

«8) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр...».

С 1 января 2015 года льгота была официально отменена Федеральным законом от 24.11.2014 № Збб-ФЗ [19].

За восемь лет действия льготы, уровень добываемой нефти из «новых» месторождений имел следующую динамику (табл. 1).

Таблица 1

Объемы добычи нефти, облагаемой по налоговой ставке 0% в части "новых" месторождений в 2007-2014 гг., тыс. тонн

Субъект 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Итого

Красноярский край 68 67 3 717 12 782 8 735 1 146 3 406 4 013 33 934

Иркутская область 220 247 1 874 3 263 6 524 9 921 10 994 6 169 39 212

Республика Саха (Якутия) 29 610 1 777 3 325 5 402 6 619 6 493 2 279 26 534

Исходя из приведенных данных, можно сказать о закономерности снижения показателей после достижения 25 млн. тонн накопленного объема добычи нефти. Так, в 2012 году, добыча нефти из «новых» месторождений в Красноярском крае уменьшилась на 87% по сравнению с 2011 годом. Аналогичная ситуация произошла в 2014 году в Иркутской области, где уровень добычи нефти сократился на 44% по сравнению с предыдущим годом. Однако можно наблюдать несколько иную ситуацию в Республике Саха (Якутия), здесь показатели сократились на 35% в год преодоления отметки в 25 млн. тонн накопленного объема добычи нефти. Скорее всего, на данную ситуацию повлияло официальное прекращение действия Федерального закона № 151-ФЗ.

Однако, не смотря на сокращение объемов добычи нефти из «новых» месторождений, общее количество добываемой нефти не только не сокращалось, но и имело ежегодный прирост от 1% до 4934% (табл. 2).

Таблица 2

Динамика объемов добычи нефти в 2006-2014 гг., тыс. тонн

Субъект 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Красноярский край 27 73 74 3 725 12 805 15 101 18 390 21 542 22 171

Динамика роста добычи нефти, в % 100 270 101 5034 344 118 122 117 103

Иркутская область 156 220 302 1 875 3 265 6 527 9 924 10 997 13 135

Динамика роста добычи нефти, в % 100 141 137 621 174 200 152 111 119

Республика Саха (Якутия) 81 295 1237 3 496 3 424 5 514 6 714 7 540 8 722

Динамика роста добычи нефти, в % 100 364 419 283 98 161 122 112 116

Максимальный скачок добычи нефти в Красноярском крае можно наблюдать в 2009 году, объем добытой нефти увеличился с 74 тыс. тонн до 3 725 тыс. тонн всего за один год. В Иркутской области пик роста заметен всё в том же 2009 году: с 302 тыс. тонн до 1 875 тыс. тонн.

Исключением является показатели 2010 года в отношении добычи нефти на территории Республики Саха (Якутия). В данном случае объемы добычи сократились на 2% по сравнению с 2009 годом. Такой результат можно объяснить резким увеличением доли нефти с «новых» месторождений в общем объеме добываемой нефти: с 51% в 2009 году, до 97% в 2010 году (табл. 3).

Однако общая закономерность изменения объемов добычи связана с экономическим кризисом 2009 года, когда нефтедобывающим компаниям было выгоднее добывать «льготную» нефть.

Таблица 3

Количество добытой нефти, облагаемой по налоговой ставке 0% в части «новых» месторождений, в доле общего объема добытой нефти

Красноярский край

Иркутская область

Республика Саха (Якутия)

Год

Я Л

И

о н

я

аи ^ н о ес

а ас & *

Ч Я Я

б

о ^

„ О

ь

£ «

й § нт

я ст ай то Л п

бо о Ь ЕД 2

с

3

т

К

т

е н й о т

з

б

о

д

о

«

т с

е

¡г

и л о К

£ ¿а

л б о

„ щ

га и т

-е £

не

м

я

м О

л

И

о ЕД

т

с

е

¡Г

и

л

о

к и

Е N

е т

а -е

б е

о н

и й

й и о т

н А

е б

о

и д

о е

р «

о

т

с

е

Я Л

И

о н

аи ^ н о ес

а ас

& * К

ч я я

б

о ^

„ О

ь

£ а

й § нт

я ст ай то Л п

бо о Ь ЕД 9

с

3

т

¡¡¡г

т

е н й о т

з

б

о

д

о

«

т с

е

¡г

и л о К

ох Я 3 я Я

о

о н

С г

я и ат

£ ¡г

еа

¿3

«

ик н д

не ст й

я

о

° О « 8

т

с

е

¡Г

и

л

о

к и

Е га

е т

а -е

б е

о н

и й

й и о т

н А

е б

о

д

о е

р «

о

т

с

е

£

Я Л

И

о н

11% ч

^ н о ес

а ас & *

Ч Я Й

б

о ^

„ О

ь

£ а

й § нт

я ст ай то Л п

бо о Ь ЕД 9

с

3

т

¡¡¡и

т

е н й о т

з

б

о

д

о

«

т с

е

¡г

и л о К

ох Я 3 зз Я

о

о н

С г

я и ат

£ ¡Г

еа

¿3

и

ик н д

не ст й

я

о

° о

еД 8

т

с

е

¡Г

и

л

о

к и

Е га

е т

а -е

б е

о н

и й

й и о т

н А

е б

о

и д

о е

р «

о

т

с

е

2006

27

0,00

156

0,00

81

0,00

2007

68

73

93,15

220

220

100,00

29

295

9,83

2008

67

74

90,54

247

302

81,79

610

1 237

49,31

2009

3 717

3 725

99,79

1 874

1 875

99,95

1 777

3 496

50,83

2010

12 782

12 805

99,82

3 263

3 265

99,94

3 325

3 424

97,11

2011

8 735

15 101

57,84

6 524

6 527

99,95

5 402

5 514

97,97

2012

1 146

18 390

6,23

9 921

9 924

99,97

6 619

6 714

98,59

2013

3 406

21 542

15,81

10 994

10 997

99,97

6 493

7 540

86,11

2014

4 013

22 171

18,10

6 169

13 135

46,97

2 279

8 722

26,13

Итого

33 934

93 908

36,14

39 212

46 401

84,51

26 534

37 023

71,67

0

0

0

Судя по данным таблицы 3, можно отметить, как сильно повлияла нулевая ставка НДПИ на общий объем добычи нефти. Несомненно, данная льгота стимулировала добычу нефти с «новых» месторождений, которые так опасались

осваивать недропользователи и инвесторы ввиду не развитой инфраструктуры, климатических и геологических особенностей.

Исходя из приведенных данных, можно наблюдать различный опыт использования льгот в регионах. Так, Красноярский край отличился последовательным, устойчивым и значительным ростом уровня добычи нефти, что привело к быстрому развитию нефтедобывающей отрасли. По всем показателям данный регион является рекордсменом и с точки зрения интересов государства, подобный опыт можно считать эталонным.

В Иркутской области наблюдается обратный эффект: соотношение роста добычи нефти и использование льготы было, видимо, направлено на применение схемы по сокращению объемов поступления НДПИ в федеральный бюджет. При этом регион от подобной схемы ничего не теряет, направляя все свои мощности на развитие нефтедобывающей отрасли.

Республика Саха (Якутия) отличилась медленным наращиванием объемов добычи нефти и сравнительно стабильными платежами в федеральный бюджет Российской Федерации (табл. 4).

Хотя предоставление налоговых льгот и освобождений напрямую не влечет расходования бюджетных средств, данные меры, как правило, оборачиваются сокращением доходов бюджета, то есть уменьшают ресурсы, доступные для решения поставленных перед государством задач. Однако, положительные результаты в итоге принятых налоговых льгот многократно превысили потери государства.

Установление нулевой ставки по НДПИ в отношении нефти, добытой на новых месторождениях Красноярского края, Иркутской области и Республики Саха (Якутия), дало положительный эффект для всех трех регионов. Данный результат особенно хорошо заметен в показателях за 2014 и 2015 гг. (см. табл. 4), когда закон по льготе прекратил свое действие.

Таблица 4

Поступление НДПИ от добычи нефти в федеральный бюджет РФ,

тыс. руб.

Год Субъект

Красноярский край Иркутская область Республика Саха (Якутия)

2006 0 386 454 757 395

2007 120 401 51 140 662 358

2008 13 896 5 1 664 763

2009 9 266 1 231 3 837 498

2010 16 114 0 8 706 863

2011 23 358 791 0 5 622 229

2012 86 098 500 0 493 060

2013 95 434 026 0 2 505 019

2014 106 599 234 36 773 314 34 530 393

2015 123 935 768 66 602 623 47 295 807

Итого 435 585 996 103 814 767 106 075 385

Таким образом, можно подвести итог, что применение налоговой льготы оказало положительное влияние на нефтедобывающую отрасль, что дает основание для перехода с фискального на стимулирующий тип налогообложения добычи полезных ископаемых. Однако проблема освоения низкрентабельных и трудноизвлекаемых запасов остается открытой. Ввиду того, что условия применения нулевой ставки к разным регионам была применена единая, различия во влиянии стимулирующих налоговых льгот на нефтедобывающую отрасль была предсказуема. В дальнейшем необходимо разработать дифференцированную систему стимулирующего налогообложения, которая будет учитывать не только общую развитость отрасли в регионе, но и географические, геологические и климатические особенности каждого субъекта Российской Федерации.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Рациональное высокоточное планово-высотное геодезическое обеспечение нефтегазовых территорий западной Сибири / К. М. Антонович, А. И. Каленицкий, А. П. Карпик, А. Н. Клепиков // ГЕ0-Сибирь-2008. IV Междунар. науч. конгр. : сб. материалов в 5 т. (Новосибирск, 22-24 апреля 2008 г.). - Новосибирск : СГГА, 2008. Т. 1, ч. 1. - С. 86-90.

2. Вдовин С. А., Золотарева Н. И. О некоторых элементах новых механизмов управления в природопользовании // ГЕ0-Сибирь-2010. VI Междунар. науч. конгр. : сб. материалов в 6 т. (Новосибирск, 19-29 апреля 2010 г.). - Новосибирск : СГГА, 2010. Т. 3, ч. 1. -С.121-127.

3. Жердева А. А. Повышение эффективности использования ресурсов региона // ГЕО-Сибирь-2010. VI Междунар. науч. конгр. : сб. материалов в 6 т. (Новосибирск, 19-29 апреля 2010 г.). - Новосибирск : СГГА, 2010. Т. 3, ч. 1. - С. 59-65.

4. Золотарев И.И. Современные концепции устойчивого развития социо-эколого-экономических систем // Интерэкспо Гео-Сибирь. - 2010. - Т.3. - №1. - С. 99-102.

5. Экологические аспекты социально-экономического развития добывающих регионов / И. И. Золотарев, Б. В. Робинсон, Л. Ю. Петухов, С. Э. Партум // ГЕО-Сибирь-2010. VI Междунар. науч. конгр. : сб. материалов в 6 т. (Новосибирск, 19-29 апреля 2010 г.). - Новосибирск : СГГА, 2010. Т. 3, ч. 1. - С. 18-19.

6. Золотарев И. И., Робинсон Б. В., Татаренко В. И. Актуальные проблемы современного природопользования // ГЕО-Сибирь-2010. VI Междунар. науч. конгр. : сб. материалов в 6 т. (Новосибирск, 19-29 апреля 2010 г.). - Новосибирск : СГГА, 2010. Т. 3, ч. 1. - С. 81-83.

7. Золотарев И. И. Роль ресурсного потенциала в инновационном развитии экономики России // ГЕО-Сибирь-2011. VII Междунар. науч. конгр. : сб. материалов в 6 т. (Новосибирск, 19-29 апреля 2011 г.). - Новосибирск : СГГА, 2011. Т. 3, ч. 1. - С. 42-44.

8. Подковыров В. Е. «Проклятье» льготы по НДПИ // Налоговая политика и практика. - 2013. - №8 (128). - С. 32-34.

9. Робинсон Б. В., Золотарев И. И. К созданию газотранспортных систем XXI века // Интерэкспо ГЕО-Сибирь-2012. VIII Междунар. науч. конгр. : Междунар. науч. конф. «Экономическое развитие Сибири и Дальнего Востока. Экономика природопользования, землеустройство, лесоустройство, управление недвижимостью» : сб. материалов в 4 т. (Новосибирск, 10-20 апреля 2012 г.). - Новосибирск : СГГА, 2012. Т. 1. - С. 197-201.

10. Робинсон Б. В., Татаренко В. И. О месте России в современном экономическом пространстве // Интерэкспо ГЕО-Сибирь-2012. VIII Междунар. науч. конгр. : Междунар. науч. конф. «Экономическое развитие Сибири и Дальнего Востока. Экономика природопользования, землеустройство, лесоустройство, управление недвижимостью» : сб. материалов в 4 т. (Новосибирск, 10-20 апреля 2012 г.). - Новосибирск : СГГА, 2012. Т. 1. - С. 209-213.

11. Робинсон Б. В. Нефтегазовый фактор в мировой геополитической системе // // Интерэкспо ГЕО-Сибирь-2012. VIII Междунар. науч. конгр. : Междунар. науч. конф. «Экономическое развитие Сибири и Дальнего Востока. Экономика природопользования, землеустройство, лесоустройство, управление недвижимостью» : сб. материалов в 4 т. (Новосибирск, 10-20 апреля 2012 г.). - Новосибирск : СГГА, 2012. Т. 1. - С. 228-230.

12. Сидорова Л. А. О необходимости совершенствования законодательства Российской Федерации для повышения эффективности природопользования в нефтедобывающей отрасли // Интерэкспо ГЕО-Сибирь-2013. IX Междунар. науч. конгр. : Междунар. науч. конф. «Экономическое развитие Сибири и Дальнего Востока. Экономика природопользования, землеустройство, лесоустройство, управление недвижимостью» : сб. материалов в 4 т. (Новосибирск, 15-26 апреля 2013 г.). - Новосибирск : СГГА, 2013. Т. 1. - С. 160-163.

13. Сидорова Л. А. Сравнительный анализ налогового стимулирования недропользования в зарубежных странах // Наука и бизнес: пути развития. - 2015. - № 7. - С. 71-73.

14. Сидорова Л.А. О необходимости налогового стимулирования ресурсодобывающих предприятий с учетом региональных особенностей Республики Саха (Якутия) / Управление экономическими системами: электронный научный журнал. - 2015. - № 6 (68). - С. 23.

15. Татаренко В. И. Перспективы развития нефтегазовой отрасли РФ с учетом инновационных решений // Интерэкспо Гео-Сибирь. - 2012. - Т.2. - №2. - С. 194-198.

16. Татаренко В. И., Чепурных Н. В., Коростылева В. В. Совершенствование налогообложения предприятий нефтедобывающей отрасли (на примере Ханты-Мансийского автономного округа - Югры) // Гуманитарные науки и образование в Сибири. - 2013. - № 11. -С.107-114.

17. Тишкова Л. В. Некоторые проблемы управления предприятиями природопользования в современных условиях // Интерэкспо ГЕО-Сибирь-2012. VIII Междунар. науч. конгр. : Междунар. науч. конф. «Экономическое развитие Сибири и Дальнего Востока. Экономика природопользования, землеустройство, лесоустройство, управление недвижимостью» : сб. материалов в 4 т. (Новосибирск, 10-20 апреля 2012 г.). - Новосибирск : СГГА, 2012. Т. 1. -С. 14-18.

18. Федеральный закон от 27.07.2006 № 151-ФЗ (ред. от 21.07.2011) «О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. - 31.07.2006. - № 31 (1). - С. 3450.

19. Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. - 01.12.2014. - № 48. - С. 6647.

20. Официальные отчеты УФНС Российской Федерации по форме № 1-НМ «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ» за 2006-2015 гг.

21. Официальные отчеты УФНС Российской Федерации по форме № 5-НДПИ «Отчет налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых» за 20062014 гг.

© В. И. Татаренко, Л. А. Сидорова, 2016