CC BY
66
литики в значительной мере определяется уровнем налоговой культуры, факторами формирования которой является состояние правового поля и правовое сознание граждан, уровень фискальной нагрузки и облагаемая налогом база, и именно на этих проблемах предлагается в дальнейшем акцентировать внимание.
Ключевые слова: налоги, налоговая система, функции налогов, социально-экономическая природа налогов, виды налогов, налоговая политика.
Turiansky Yu.I. Taxes as public economic category, their functions and kinds
Socio-economic nature of taxes is reflected, their functions are selected and the features of realization of each of them are exposed. Classification of taxes according to different signs is conducted. The role and value of every kind in the modern terms of the mixed economy are determined. The factors influencing the efficiency of state tax policy realization are outlined. It is marked that potential of fiscal policy is to a great extent determined by the level of tax culture, and such factors as the state of the legal field and legal consciousness of citizens, level of the fiscal loading and taxable tax base are all principal ones. These problems are suggested to devote attention in future.
Keywords: taxes, tax system, functions of taxes, socio-economic nature of taxes, types of taxes, tax policy.
УДК336.71 Проф. Н.С. Прокопенко, д-р екон. наук; доц. М.1. Виклюк,
канд. екон. наук - ПВНЗ " Свропейськийутверситет", м. Кшв
СКЛАДОВ1 БЕЗПЕКИ БАНКШСЬКО'1 Д1ЯЛЬНОСТ1
Дослщжено сутшсть банювсько! безпеки, яка полягае у тому, що безпека банку передуим виступае яюсною його характеристикою i характеризуе його стан як такий, за якого вщсутш небезпеки. Водночас, безпека, як саме поняття, юнуе лише у зв'язку з певним його проявом, сферою штересгв, дiяльнiстю тощо. Також зазначено, що фшан-сова безпека банку е складовою його економiчноl безпеки. Шд фшансовою безпекою бангавських установ запропоновано розум^и стан захищеност життево важливих ште-ресiв банку вщ рiзноманiтних внутршшх i зовшшшх загроз, який гарантуе найбiльш ефективне використання фшансових ресурив для забезпечення стойкого функщонуван-ня та розвитку банку. Поряд iз цим означено мету безпеки банювсько! дiяльностi, роз-глянуто погляди вчених на визначення: "економiчна безпека банку" та "фшансова безпека банку", окреслено складовi економiчноl безпеки банку, опрацьовано фактори, якi обумовлюють особливу роль економiчноl безпеки в системi заходов безпеки дiяльностi банку, вiдображено, що виступае критерiем оценки системи економiчноl безпеки банку.
Ключовi слова: безпека банку, економiчна безпека банку, фшансова безпека банку, чинники, що впливають на безпеку бангав, банкiвська дiяльнiсть.
На показники дiяльностi банкiвських установ досить швидко впливають змiни полиично!', економiчноí та соцiальноí ситуацií в держава Це призводить до створення ризиюв i загроз функщонування банкш, що позначаеться на зни-женш конкурентоспроможностi, лiквiдностi, фiнансових втратах бантв. З метою якома бшьшого зшвелювання впливу негативних чинникш дощльно роз-глянути складовi банкшсько!' безпеки, ц характеристики.
Метою роботи е висвiтлення результатiв дослiдження вiтчизняноí бан-кiвськоí безпеки, мiнiмiзацiя ризиюв i загроз дiяльностi банюв для окреслення резервiв збiльшення ефективностi банкiвськоí дiяльностi.
Проблемою забезпечення економiчноí та фшансово!' безпеки банюв ошку-вались та откуються значна частина вiтчизняних та зарубiжних учених-економк-тш, серед них: О. Барановський, З. Васильченко, П. Гайдуцький, В. Геець, М. Зубок, 6. Позднишев, В. Гамза, В. Сенчагов, I. Ткачук, В. Ярочкш та багато iнших.
Досить pi3Hi шдходи вчених до визначення сутносп банювсько!' безпеки, але кожен i3 цих пiдходiв заслуговуе на увагу, незважаючи на певну супереч-нкть. Також досить часто ототожнюються поняття економiчноí i фiнансовоí безпеки. Проте часто фшансову безпеку розглядають як складову економiчноí безпеки, прикладом можуть слугувати працi М.М. брмошенка, Д. А. Артеменка, П.1. Мунтiяна, €.О. Олейшкова та iн.
Узагальнення поглядiв вчених на визначення сутносп безпеки банкшсь-ко1 дiяльностi наведено в таблищ.
Табл. Узагальнення поглядiв на визначення cymHocmi складових безпеки бантвськоЧ дiяльностi
Автор | Суть
EKOHOMi4Ha безпека банюв сько! дiяльностi
О.А. Кириченко сукупнiсть умов, за яких потенцшно небезпечнi для фшансового стану ко-мерцiйних банкiв дй чи обставини, попередженi чи зведенi до такого рiвня, за якого вони нездатнi завдати шкоди встановленому порядку функцюнування банювськоГ системи, збереженню й вiдтворенню И майна та ¡нфраструктури i перешкодити досягненням банками статутних цшей [1, с. 89]
К.Р. Тапрбе-ков це його здатшстъ протистояти деструктивним д1ям на фшансовому ринку i за-безпечити виживання в конкурентнш боротъбi банкiвсъкого бiзнесу [2, с. 23]
В.1. Со- ловьов стан, за якого забезпечуеться стабшьшсть його функцiонування, фшансо-ва рiвновага i регулярне одержання прибутку, можливкть виконання пос-тавлених цшей i завданъ, здатнiстъ до дальшого розвитку й удосконалення [3, с. 175]
С.В. Василь-чак стан, за якого забезпечуеться екожмчний розвиток i стабiлънiстъ д1яльност! банку, гарантований захист його ресурав, здатнiстъ адекватно i без етотних втрат реагувати на змiни внутршньо! i зовншньоГ ситуацй [4, с. 289]
О.А. Бочаров стан економжи кредитно! оргашзаци (банку), необхщний i достатнiй для реалiзацil цшьовоГ функци, самостiйного, стшкого i прогресивного розвитку, збереження стабiльностi за внутрiшнiх i зовшшшх дестабiлiзуючих факторiв [5, с. 15]
С.М. Яременко стан, за якого забезпечуеться екожмчний розвиток i стабiлънiсть д1ялъност1 банку, гарантований захист його ресурав, здаттсть адекватно i без iстотних втрат реагувати на змши внутршньо1 i зовншньоГ ситуацй [6, с. 140]
Л.М. Стрель бицька здатшстъ протистояти деструктивним змшам на фшансовому ринку i забезпе-чити виживання в конкурентнш боротаб банювського бiзнесу [7, с. 130]
Фшансова безпека банювсько! дiяльностi
П.А. Герасимов фшансова безпека банку визначаеться: стабiльнiстю i стiйкiстю фiнансового стану банку, ступенем ефективностi фшансово-екожмчноГ дiяльностi, р1в-нем контролю за зовшштми та внутрштми ризиками, рiвнем достатностi капiталу та ступенем захищеноста iнтересiв акцiонерiв [8, с. 23]
Д.А. Арте-менка комплекс заходiв iз досягнення максимально можливоГ платоспроможнос-п та стiйкостi комерцiйного банку, лшвщноста його балансу, ефективноГ структури капталу й найприбутковiших напрямiв його вкладень, що одержуеться шляхом чiткого стратепчного та тактичного планування, аналiзу та запобкання загрозам фiнансового характеру [9]
О.1. Хитрiн визначае фшансову безпеку банку як динашчний стан, при якому банк: юридично i технiчно здатний виконувати та реально виконуе властивi йому функци; забезпечуе стiйкий захист життево важливих сощально-економiчних iнтересiв громадян, суб'ектiв господарювання, суспiльства та держави вщ негативного впливу внутрiшнiх i зовнiшнiх загроз; володiе потенцiалом як для кшьюсного, так i для яюсного зростання i мае в своему розпорядженш механiзми для реалiзацil цього потенцiалу [10]
С. О. Олейш-кова стан найефективншого використання корпоративних ресурав банку, який вщображаеться через найкращi значення фiнансових показниюв прибутко-востi та рентабельностi, якоста управлiння та використання основних та обо-ротних коштш банку, структури його капiталу, норми дивiдендних виплат по цшним паперам банку, а також курсовiй вартостi його цшних паперiв як синтетичного iндикатора поточного фшансового стану банку i перспектив його технолопчного та фiнансового розвитку [11]
1.О. Бара-новський сукупшсть умов, за яких потенцiйно небезпечнi для фiнансового стану ко-мерцiйного банку дЦ чи обставини попередженi чи зведенi до такого рiвня, за якого вони не здатш завдати шкоди встановленому порядку функцюну-вання банку, збереженню й вiдтворенню його майна та ¡нфраструктури i пе-решкодити досягненням банком статутних цiлей; стан захищеност фшансо-вих iнтересiв комерцiйного банку, його фшансово! стiйкостi, а також середовища, в якому вш функцюнуе [12]. 1з наведеного визначення видно, що автор пов'язуе фшансову безпеку з фшансово! стiйкiстю.
Так, бшьшкть авторiв схиляеться до думки, що економiчна безпека бан-твських установ - це стан, при якому оргашзащя безпеки спрямована на мак-симальне запобiгання настанню ризиюв та загроз з метою забезпечення стшко-го функцiонування банюв, ефективного використання ресурсов.
Досягнути високого ршня економiчноí безпеки банку можливо за умови оргашзацп роботи банкiвських установ, що полягае у забезпеченш стабiльностi й ефективносп функщонування 11 складових: фшансова, iнформацiйна, техшко-технологiчна та правова.
На показники дiяльностi банкiв, як уже зазначалося, впливають змiни, що ввдбуваються у навколишньому середовищi не тшьки на рiвнi держави, але i на рiвнi мiжнародноí торгiвлi та свiтового бiзнесу.
Довготривала iсторiя розвитку банкiвськоí дiяльностi вчить необхщносп адекватно i миттево реагувати на змiни. Зовнiшнi фактори - це п фактори, що впливають на банкшську дiяльнiсть iз-зовнi, i вони можуть буди як сприятливi для ефективного функщонування банку, так i нищiвними. Для виявлення i вра-хування 1х впливу зовнiшнi чинники подшяють на двi групи: фактори безпосе-реднього впливу i фактори опосередкованого впливу.
П1д час виртення проблем безпеки банку необхiдно враховувати як зов-нiшнi, так i внутрiшнi фактори впливу на 1х дiяльнiсть. Стан середовища i чинники впливу на розвиток бантвсько! дiяльностi потрiбно максимально враховувати тд час розроблення завдань, яю постають перед банком на кожному еташ його розвитку.
Зовнiшнi i внутрiшнi чинники обумовлюють особливу роль економiчноí безпеки. У системi заходiв безпеки дiяльностi банку представлено:
По-перше, необхiднiсть i важливiсть економiчноí безпеки випливае з на-явно1 рiзноманiтностi iнтересiв суб'ектш ринку банювських послуг. Прагнення до збшьшення прибуткiв суб'ектiв ринку посилюе конкурентну боротьбу, а ос-тання, своею чергою, завжди перебувала в площиш економiчноí безпеки.
По-друге, обмеженкть фiнансових ресурсiв банкiв та джерел !х створен-ня потребуе ввд них розроблення досить ефективних технологш банкшського виробництва, застосування економiчних шструменпв пiдтримання лiквiдностi
та конкурентоспроможносп банк1в на необхiдному рiвнi, яккного використан-ня 1х ресурсно!' бази.
По-трете, нестабiльна економiчна ситуация, досить несподаваш й рiзкi 11 змши обумовлюють готовнiсть банку до роботи в майже кризових умовах, iз досить високим ступенем ризику, iнодi на межi втрати свое!' л^вдност! Усе це потребуе вiд бантв вироблення адекватно! економiчноí полiтики, економiчноí поведiнки на ринку банкiвських послуг, поеднання принцишв рацiональностi й прийнятного ризику пiд час вкладання кошпв.
По-четверте, зростання економiчноí злочинностi, насамперед у кредит-но-фiнансовiй сферi, ставить бантвську дiяльнiсть у ряд досить ризикованих i цим самим зумовлюе високу вiдповiдальнiсть банкiв перед сво1ми клiентами, вкладниками й акцiонерами [13, с. 73-74]. З огляду на це, ус заходи безпеки спрямовуються i концентруються якраз навколо економiчноí безпеки, що й обу-мовлюе 11 мiсце у системi безпеки банювсько! дiяльностi.
Звiдси, схиляемося до думки, що економiчна безпека банку е широке по-няття i фiнансова безпека е 11 складовою. У концепцií економiчноí безпеки Украши, розробленiй 1нститутом економiчного прогнозування при Нацiональнiй академií наук Украши, пiд фiнансовою безпекою розумдать захищешсть фшан-сових iнтересiв суб'ектав господарювання на всiх рiвиях фiнансових ввдносин [14, с. 56]. Зважаючи на досить мiнливе економiчне середовище, з'явилися пуб-лiкацií, в яких досить широко висвилюються негативнi фактори економiчноí безпеки банкiвськоí системи, тому необхщно здiйснювати превентивнi заходи для 1х зневiлювання.
Головна мета фiнансовоí безпеки банку за ОI. Хитршим - це усунення можливостей заподiяння шкоди банку або упущения ним вигоди, забезпечення його сталого та максимально ефективного функцiонувания нинi та накопичення достатнього потенцiалу розвитку i зростання в майбутньому, якiсна реалiзацiя операцш i угод [15].
На думку С.М. Побережного, ключовими характеристиками фшансово1' безпеки банкiв е: забезпечення рiвноважного i сталого фiнансового стану банку; сприяння ефективнiй дiяльностi банку; дозволяти на раншх стадiях визначити проблемш мiсця в дiяльностi банку; нейтралiзувати кризи i запобiгати банкрут-ствам [16, с. 11].
Сутшсть фшансово1' складово1 безпеки банювсько1' дiяльностi, на думку Д. А. Артеменка [9], полягае в забезпеченнi оргашзацшно-управлшських, ре-жимних, технiчних i профшактичних заходав, що гарантують якiсний захист прав i iнтересiв комерцiйного банку, зростання статутного капiталу, шдвищен-ня лiквiдностi активiв, забезпечення зворотностi кредитав, схороннiсть фшансо-вих i матерiальних цiнностей. Метою фiнансовоí складово1 е збшьшення маси отримуваного прибутку, прискорення оборотностi капiталу, зростання курсово1 вартосп цiнних папер1в комерцiйного банку. Отож, ДА. Артеменко розглядае фiнансову безпеку бантв як комплекс заходiв, водночас бшьшкть дослiдникiв роблять висновки, що безпека - це все-таки певний стан.
На наш погляд, окреслюючи поняття "фiнансова безпека", варто розпо-чати з розумiния сутносп безпеки. В. Даль зазначав, що безпека - це стан або
властивiсть, яким характеризуеться певний об'ект. Ф. Брокгауз та I. Сфрон писали, що безпека долаеться усуненням небезпеки. Звщси випливае, що i безпека i небезпека - це характеристики яюсного стану певного об'екта, яю протилежнi за сво1м значенням i характеризують рiзнi рiвнi його якосп. Тобто безпека банку передушм виступае якiсною його характеристикою i характеризуе його стан як такий, за якого вщсутш небезпеки. Водночас, безпека як саме поняття гснуе лише з огляду на певний його прояв, сферу штерешв, дiяльнiсть тощо. Тодi поняття "фшансова безпека банку" мае характеризувати яюсть його фiнансового стану з позицп небезпеки та загрози. Звiдси, тд фiнансовою безпекою банювсь-ких установ пропонуемо розумiти стан захищеностi життево важливих штере-сiв банку вщ рiзноманiтних внутрiшнiх i зовнiшнiх загроз, який гарантуе найбiльш ефективне використання фiнансових ресурсiв для забезпечення спйкого функпiонування та розвитку банку. Звюно, безпека банювсько! систе-ми краши обумовлена фiнансовою стабiльнiстю окремо взятих банкiвських установ. За визначенням вчених Т. Муляр та А. Мойшенко [17, с. 41], "безпека банювсько! системи - це спроможшсть банкiвськоl системи стабiльно i надiйно забезпечувати фiнансову самостiйнiсть держави, ефективно формувати, зберiга-ти вiд над]шрного знепiнення та рапiонально використовувати фiнансовi ресур-си кра!ни для забезпечення п сопiально-економiчного розвитку i обслуговуван-ня фiнансових зобов'язань".
На рисунку схематично представлено складовi безпеки банювсько! дi-яльностi.
Рис. Складовi безпеки бантвськог дiяльностi (авторська розробка)
Цшеспрямована дiяльнiсть банкiв з одержання системного тдходу (зас-тосування зазначених заходiв у взаемозв'язку з метою недопущения збитюв вiд
кожно! конкретно!' кредитно! операцп) захисту кредитних операцш дасть ïm змогу не тшьки мiнiмiзувати кредитнi ризики, а й ктотно полiпшити ïхню кре-дитну д1яльшсть.
Водночас дослiдження показали, що складниками економiчноï безпеки банкiв е не тiльки безпека матерiальних та фшансових ресурсш, а й таю, як ш-формацшна та кадрова безпека, котрi також iстотно впливають на стабiльнiсть i розвиток бантв. Своею чергою, iнформацiйна безпека пов'язана з формуванням iнформацiйного ресурсу банкш, його гарантованим захистом, а також проти-дiею шформацшно-психолопчному впливу. Кадрова ж безпека спрямована на виконання можливостi формування загроз банку ввд власного персоналу та створення умов ефективного його використання в дыльносп банкш.
Висновки. Отже, складовi банювсько! безпеки повиннi створити умови для надiйного i ефективного функцiонування бантвських установ, недопущения або своечасного виявлення загроз фiнансовим, матерiальним та шформа-цiйним ресурсам банку. Показниками ефективно! безпеки банку е сталий розвиток у банкiвськоï установи зпдно з плановими завданнями. Також важливою умовою е ефективне функщонування складових банкiвськоï системи в комплекса Поряд iз цим е конструктивна участь уах пiдроздiлiв банку, вах ствроби-никш у виргшенш питань захисту.
Лiтература
1. Кириченко О.А. Сучасна 6aHKiBCbKa установа: оргашзащя управления та фшанив: монографш / О.А. Кириченко, 1.М. Грищенко, М.П. Денисенко, А.П. Гречан С.А. Срохш, С.М. Лаптев; Ун-т економши та права "Крок", Кшв. нац. ун-т технологш та дизайну, 1н-т вищ. освпп АПН Украши. - К. : Вид-во ХНУ; Хмельницький, 2009. - 547 с.
2. Тагирбеков К.Р. Основы банковской деятельности / К.Р. Тагирбеков. - М. : Изд-во "Ось-89", 2003. - 446 с.
3. Соловйов В.1. Банювська безпека Украши: вдосконалення методики оцшки /
B.1. Соловйов // Вюник Бердянського ушверситету менеджменту i б1знесу. - 2012. - № 1 (17). -
C. 171-176.
4. Васильчак С.В. Екожмчна безпека банюв та методи ïï забезпечення / С.В. Васильчак, Р.Ю. Моцьо // Науковий вiсник НЛТУ Украши : зб. наук.-техн. праць. - Львш : РВВ НЛТУ Украши. - 2009. - Вип. 19.12. - С. 287-293.
5. Бочаров О.А. Формирование основ экономической безопасности в банковской деятельности : дис. ... канд. экон. наук / О.А. Бочаров. - М., 2003. - 20 с.
6. Яременко С.М. Екожмчна безпека банюв та способи ïi забезпечення / С.М. Яременко. [Електронний ресурс]. - Доступний з http://www.nbuv.gov.ua/portal/soc_gum/foa/2009_13/ 13_18.pdf С. 136-145
7. Стрельбицька Л.М. Банквське безпекознавство : навч. пойбн. / Л.М. Стрельбицька, М.П. Стрельбицький, В.К. Пжевський; Нац. акад. СБУ, Ушв. економжи та права "КРОК". - К. : Вид-во "Кондор", 2007. - 602 с.
8. Герасимов П.А. Экономическая безопасность банка: концептуальный подход / П.А. Герасимов // Банковские услуги. - 2006. - № 4. - С. 20-30.
9. Артеменка Д. А. Механизм обеспечения финансовой безопасности банковской деятельности : автореф. дисс. на соискание учен. степени канд. экон. наук: спец. 08.00.10 "Финансы, денежное обращение, кредит" / Д. А. Артеменка. - Ростов-на-Дону, 1999. - 19 с.
10. Хитрш О.1. Фшансова безпека комерцшних банив / О.1. Хитрш // Фшанси Украши : журнал. - 2004. - № 11. - С. 118-124.
11. Основы экономической безопасности (Государство, регион, предприятие, личность) / под ред. Е.О. Олейникова. - К. : Вид-во "Молодь", 2001. - 680 с.
12. Барановський О.1. Бангавська безпека: проблема вимру / О.1. Барановський // Економжа i прогнозування : наук.-анали\ журнал. - 2006. - № 1. - С. 7-25.
13. Зубок М.1. Безпека банмвсько! д1яльност1 : навч.-метод. поибн. [для самост. вивч. дисц.] / М.1. Зубок. - К. : Вид-во КНЕУ, 2003. - 156 с.
14. Аншпз д1яльност1 комерцшного банку : навч. поабн. / за ред. А.М. Герасимовича, Ф.Ф. Бутинця. - Житомир : Вид-во "Рута", 2006. - 599 с.
15. Хитрш О.1. Фшансова безпека комерцшних банюв / О.1. Хитрш // Фшанси Украши : журнал. - 2004. - № 11. - С. 118-124.
16. Побережний С.М. Оргашзацш д1яльност1 шдроздшв банквсько! безпеки в сучасному комерцшному банку / С.М. Побережний. - Суми : ВВП "Мрш-1"ЛГД 2004. - 54 с.
17. Александрова М.М. Розвиток фшансгв в умовах вщкрито! економжи : монографш / М.М. Александрова, Н.Г. Виговська та ш.; за ред. проф. О.М. Петрука. - Житомир, 2012. - 416 с.
ПрокопенкоН.С., ВыклюкМ.1. Составные безопасности банковской деятельности
Исследована суть банковской безопасности, которая состоит в том, что безопасность банка, прежде всего, выступает качественной характеристикой и освещает его состояние как такое, при котором отсутствует опасность. В тоже время, безопасность, как понятие, существует только в связи с определенным его проявлением, сферой интересов, деятельность и т. п. Гакже аргументировано, что финансовая безопасность выступает составной экономической безопасности. Под финансовой безопасностью банковских учреждений следует понимать состояние защищенности жизненно важных интересов банка от всевозможных внутренних и внешних угроз, и которая гарантирует наиболее эффективное использование финансовых ресурсов для обеспечения функционирования и развития банка. При этом очерчена цель безопасности банковской деятельности, рассмотрены взгляды ученых на определение "экономическая безопасность банков" и "финансовая безопасность банков", определены составные экономической безопасности банка, проработаны факторы, которые обуславливают особенную роль экономической безопасности в системе мероприятий безопасности банка, отображено, что выступает критерием оценки системы экономической безопасности банка.
Ключевые слова: безопасность банка, экономическая безопасность банка, финансовая безопасность банка, факторы, что влияют на безопасность банка, банковская деятельность.
Prokopenko N.S., Vykluk M.I. The Components of the Banking Activity Security
The essence of the banking security is embodied. Bank security is primarily highlighted to perform the qualitative characteristics and describe bank condition as the one causing no danger. At the same time security as a concept existing only in connection with certainty of its manifestation, an area of interest, activities, etc. The financial security is argued to be a component of the economic security. The essence of the financial security of banking institutions should be understood as the state of protection of bank vital interests from various internal and external threats. The financial security ensures the most efficient use of financial resources for the operation and development of the bank. The objective of the banking activity security has been outlined. Scientists' views concerning the definition of "economic security of banks " and " financial security of banks" have been considered. The components of the bank economic security have been defined. The factors that determine the specific role of the economic security in the system of the bank security have been worked out. The criterions of the bank economic security system evaluation are also established.
Keywords: bank security, economic bank security, financial bank security, factors influencing the bank security, banking activity.
