CC BY
16
6. Федеральный закон от 03.12.2012 N 227-ФЗ "О потребительской корзине в целом по Российской Федерации"
7. Нормы физиологических потребностей в энергии и пищевых веществах для различных групп населения Российской Федерации - Методические рекомендации МР 2.3.1.2432-08, от 18 декабря 2008.
8. ФАО, МФРСХ и ВПП. 2015 год. Положение дел в связи с отсутствием продовольственной безопасности в мире 2015. Множественные проявления продовольственной безопасности. Рим, ФАО.
9. Анищенко А.Н. - Оценка продовольственной безопасности региона / Волгоград - 2015. Проблемы развития территории, №4 (66), с. 30-39
УДК.336.02
Махачева Б.Г. студент 3 курса экономический факультет научный руководитель: Рябичева О.И., к. э.н.
доцент
кафедра «Финансы и страхование» Дагестанский государственный университет
Россия, г. Махачкала
СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОРПОРАЦИЙ (ОРГАНИЗАЦИЙ)
Аннотация: В данной статье рассматриваются основные понятия системы налогообложения организаций на современном этапе государства. Проводится сравнительный анализ между основной системой налогообложения и специальными режимами. В заключение статьи отмечается преимущества различных налоговых систем, которая удобнее для применения своей предпринимательской деятельности в ближайшее время.
Ключевые слова: система налогообложения, общая система налогообложения, упрощённая система налогообложения, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог.
Makhacheva B.M.
student
3rd year, faculty of Economics Dagestan state University Russia, Makhachkala Supervisor: Ryabicheva O. I. Ph. D., associate Professor of Finance and insurance»
Dagestan state University Russia, Makhachkala
SYSTEM OF TAXATION OF CORPORATIONS (ORGANIZATIONS)
Annotation:
This article discusses the basic concepts of the system of taxation of organizations at the present stage of the state. The comparative analysis between the main system of taxation and special regimes is carried out. In conclusion, the article highlights the advantages of various tax systems, which are more convenient for the use of their business in the near future.
Keywords: taxation system, General taxation system, simplified taxation system, unified imputed income tax, unified agricultural tax.
Для содержания государственных структур, бюджетных ведомств и учреждений, выплат разнообразных социальных пособий и т.д. необходимы средства. Они обеспечиваются за счет налогов. В этой статье мы разберемся в вопросе, что такое система налогообложения.
Совокупность сборов и налогов, которые взимаются в установленном государством порядке, называется системой налогообложения. Налоговый кодекс и принятые в полном соответствии с ним законы о сборах и налогах являются законодательной основой для построения налоговой системы РФ.
В настоящий момент в РФ в соответствии с действующим законодательством разрешены несколько систем налогообложения: общая система налогообложения (ОСНО) и специальные налоговые режимы. [4, с. 266]
Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов, то есть тех денежных отчислений, которые каждое лицо, получающее доход, отдаёт государству. Налоги платят не только предприниматели, но и обычные граждане, чей доход состоит только из зарплаты. При грамотном планировании налоговая нагрузка бизнесмена может быть ниже, чем подоходный налог наемного работника.
Необходимо подчеркнуть, что системе налогообложения имеет свои основные элементы. Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
• объект налогообложения - прибыль, доход или иная характеристика, при появлении которой возникает обязанность платить налог;
• налоговая база - денежное выражение объекта налогообложения;
• налоговый период - период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате;
• налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога. [2]
На сегодняшний день в России можно работать в рамках следующих налоговых режимов (систем налогообложения):
• ОСНО - общая система налогообложения;
• УСН - упрощённая система налогообложения в двух разных вариантах: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы;
• ЕНВД - единый налог на вмененный доход;
• ЕСХН - единый сельскохозяйственный налог;
Можно отметить, что есть из чего выбрать систему налогообложения для организации.
В связи с высокими налоговыми ставками, некоторые начинающие предприниматели после уплаты всех обязательных налогов не имеют достаточного количества средств на поддержание и развитие деятельности. Поэтому многие ищут легальные пути уклонения от налогов путем отнесения доходов предприятия к категориям, к которым применяются более низкие ставки.
Организации могут выбрать такую систему налоговой системы, что напрямую снижает сумму налогов, которые бизнесмен должен перечислить в бюджет. В России существует четыре специальных системы налогообложения с низкими налоговыми ставками, воспользоваться которыми могут организации. [3]
В отношении ЕСХН необходимо сделать оговорку: организация может воспользоваться этой системой только в том случае, если является сельхозтоваропроизводителем, т. е. производит и перерабатывает сельхозпродукцию. Если компания с сельским хозяйством не связана, применить ЕСХН она не сможет.
Также имеются ограничения в части осуществляемых видов деятельности и для ЕНВД, применение которой ограничивается еще и масштабами деятельности налогоплательщика. Поэтому наиболее широко юрлицами используются ОСН и УСН.
Единственной системой, возможной для применения всеми без исключения российскими налогоплательщиками является традиционная система налогообложения (ОСНО). Какие-либо ограничения для ее применения отсутствуют, но и особых выгод она не имеет — придется нести налоговое бремя в полном объеме, уплачивая все предусмотренные законодательством налоги.
УСН имеет ряд ограничений для применения, связанных как с масштабами бизнеса, так и с видами осуществляемой деятельности. Но по сравнению с ЕНВД ограничения по видам деятельности минимальны.
Таким образом, самая доступная система для организаций — ОСНО, а допустимые системы налогообложения для организаций в 2018 году — ОСНО, УСН, ЕНВД и ЕСХН. При этом применение упрощенки, вмененки или сельхозналога возможно только при определенных условиях. [5]
Разобравшись, какие бывают системы налогообложения в России, рассмотрим особенности каждой из них в сводной таблице.
Таблица 1 - Системы налогообложения в России таблица 2018
Виды налогообложения ОСНО УСН ЕНВД ЕСХН
Налоговый объект Доходы, уменьшенные на расходы (налог на прибыль), доход ИП (НДФЛ) Доходы, или доходы за минусом расходов Вмененный доход Доходы, уменьшенные на расходы
Ставка налога 20%, или 13% для ИП 6% или 15% 15% 6%
Налоговый период Год Год Квартал Год
Авансовые платежи За 1 квартал, полугодие, 9 месяцев - За полугодие -
Декларация Ежеквартально Раз в год Ежеквартально Раз в год
Кто может применять ООО и ИП
Ограничения по численности, чел. - Не более 100 Не более 100 Для рыбохозяйств и ИП не более 300,
Доля участия юрлиц в организации - 25% 25% -
Годовой лимит дохода - 150 млн руб. -
Совмещение режимов ЕНВД, ПСН ЕНВД, ПСН ОСНО, УСН, ЕСХН,ПСН ЕНВД, ПСН
Источник: разработано собственно автором на основе данных НК
РФ
Как видно из таблицы, не все виды налогообложения для ООО доступны: патент применяется только ИП. Остальные режимы могут применять как ИП, так и юрлица [1].
Существуют следующие критерии для выбора системы налогообложения:
• вид деятельности;
• организационно-правовая форма - организации;
• количество работников;
• размер получаемого дохода;
• региональные особенности налоговых режимов;
• стоимость основных средств на балансе предприятия;
• круг основных клиентов и потребителей;
• экспортно-импортная деятельность;
• льготная налоговая ставка для отдельных категорий
налогоплательщиков;
• регулярность и равномерность получения доходов;
• возможность правильного документального подтверждения расходов.
Необходимо сказать, если организация хочет избежать досадных финансовых потерь, при любой системе налогообложения нужно в первую очередь грамотно организовать ведение бухгалтерского учета. [4, с. 265]
СУЩЕСТВУЕТ ОПРЕДЕЛЕННЫЙ АЛГОРИТМ ВЫБОРА СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. НАДО ОЦЕНИТЬ - ТРЕБОВАНИЯ, КАКИХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ УДОВЛЕТВОРЯЕТ БИЗНЕС ОРГАНИЗАЦИИ.
1. Начинать надо с выбранного вида деятельности, а именно - под требования каких систем налогообложения он вписывается. Например, розничная торговля и услуги подходят под УСН, ОСНО, ЕНВД. Сельхозпроизводители могут работать на ОСНО, УСН и ЕСХН. Организации занимающиеся производством, не могут выбрать ЕНВД. Самый широкий выбор видов деятельности из специальных налоговых режимов - у УСН.
2. По организационно-правовой форме организации ограничения невелики - патент (ПСН) могут приобретать только индивидуальные предприниматели, но преимущества патента организациям легко можно заменить режимом ЕНВД (если он применяется в выбранном регионе). Остальные налоговые режимы доступны юридическим лицам.
3. Ограничения же по работникам для УСН и ЕНВД (не более 100 человек) можно назвать для начала деятельности вполне приемлемыми.
4. Лимит предполагаемого дохода для УСН - 150 млн. рублей в год, пожалуй, трудно будет выдержать его только торгово-посредническим фирмам. Для ЕНВД такого ограничения доходов нет, но разрешена только розничная торговля, а не оптовая.
5. Если организации необходимо быть плательщиком НДС, то лучше выбрать ОСНО. Но здесь надо хорошо представлять себе, какой окажется сумма выплат по НДС, и можно потом без проблем вернуть входящий НДС из бюджета. В ситуации с этим налогом практически невозможно обойтись без квалифицированных специалистов.
6. Вариант УСН Доходы минус расходы может, в некоторых случаях, оказаться самым выгодным по суммам единого налога к уплате, но здесь есть серьезный бюрократический момент - подтверждение расходов. В этом случае надо знать - сможете ли вы предоставить подтверждающие документы (подробнее смотрите в статье, посвященной УСН Доходы минус расходы).
7. После того, как организация подобрала для себя несколько вариантов налогообложения, стоит сделать предварительный расчет налоговой нагрузки. Целесообразнее всего обратиться за этим к профессиональным консультантам, но самые простые примеры расчетов мы
приведем здесь.
Нижеприведенные примеры для простоты сравнения имеют условный характер, но подходят для сравнения налоговой нагрузки. [5]
Таким образом, выбор налогового режима зависит от многих нюансов. Можно порекомендовать руководителям организаций обращаться к специалистам, которые предложат вариант налогообложения специально для организации, и с учетом перспектив данного бизнеса.
В итоге хочется отметить, что право на выбор системы налогообложения есть у любой организации, если оно соответствует ограничениям, установленным для возможности применения хотя бы 1 из действующих спецрежимов. Несоответствие этим критериям приводит к необходимости применять общую систему — ОСНО.
Среди спецрежимов с точки зрения ограничений наиболее доступна упрощенка. Выбор в пользу УСН возможен как для уже действующего (, так и для вновь созданной организации. Чтобы начать работать на УСН, новой компании достаточно вовремя уведомить налоговиков. Действующей организации для смены применяемого режима придется затратить больше усилий: проверить соблюдение условий перехода на новую систему, просчитать существующую и потенциальную налоговую нагрузку, учесть нюансы законодательства и возможность его изменений.
Использованные источники:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (редакция НК РФ от 19.02.2018)
2. Емельянова Е. Э. Сравнительное исследование общей системы налогообложения и УСН. Преимущества и недостатки // VII Международная студенческая электронная научная конференция «Студенческий научный форум» - 2015г.
3. Нажмитдинова З.Р., Лещина Э.Л. Проблемы налогообложения малого бизнеса в рф и возможные пути их решения // Научное сообщество студентов: Междисциплинарные ИССЛЕДОВАНИЯ: сб. ст. по мат. XXXIII междунар. студ. науч.-практ. конф. № 22(33). URL: https: //sibac. info/archive/meghdis/22(33).pdf (дата обращения: 10.05.2018)
4. Похилько Т.А. Сравнительная характеристика современных систем налогообложения // Студенческая наука XXI ВЕКА .2016г. № 3(10) С. 264266.
5. Системы налогообложения: как сделать правильный выбор? URL: https://www.regberrv.ru/nalogooblozhenie/sistemy-nalogooblozheniya (дата обращения: 10.05.2018)
