CC BY
9
2.МСФО (IAS) 18 «Выручка» Статья 271 НК РФ. Порядок признания доходов при методе начислення. [Электронный ресурс] / - Режим доступа: http : //ppt.ru/kodeks .phtml?kodeks=14&paper=271.
3."Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016). НК РФ [Текст]: Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе.
4."Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016). [Текст]: НК РФ Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.
УДК 338.222
Марков А.Г. студент РАНХиГС Уральский институт управления - филиал
Россия, г. Екатеринбург Сверчков М.Н. студент РАНХиГС Уральский институт управления - филиал
Россия, г. Екатеринбург РОЛЬ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В СТИМУЛИРОВАНИИ РАЗВИТИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
В статье рассматривается налоговая политика как механизм стимулирования развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации. Автором приведены примеры используемых в России инструментов налоговой политики для стимулирования предпринимательства.
Ключевые слова: налоговая политика, малое и среднее предпринимательство.
The article analyzes tax policy as a mechanism to stimulate the development of small and medium business in the Russian Federation. The author gives examples used in the Russian fiscal policy instruments to promote entrepreneurship.
Keywords: tax policy, small and medium enterprises.
Предпринимательство - важный и необходимый институт рыночной экономики. Оно способствует формированию среднего как класса, как необходимого элемента социальной структуры. Повышает экономическую, социальную и политическую стабильность. Особое внимание при этом необходимо уделять именно малому и среднему предпринимательству, поскольку именно оно создает основу для устойчивого развития национальной
экономики. Однако МСП не лишено ряда характерных слабых сторон: сильная зависимость от внешней среды, нестабильность, особенно неустойчивость к финансовым изменениям, ограниченность ресурсов и сложность сбыта продукции. Таким образом, на лицо противоречие между значимостью малого и среднего предпринимательства как важного института социальной и экономической сферы жизнедеятельности и уязвимостью этого сектора экономики. Это противоречие может быть смягчено путем поддержки малого и среднего предпринимательства со стороны государства и муниципалитетов.
Поддержка бизнеса осуществляется множеством инструментов, среди которых и эффективная налоговая политика, призванная обеспечить условия для беспрепятственного развития бизнеса и всячески этому способствовать. Налоговые источники занимают ключевое место в формировании бюджета, поскольку именно они в структуре всех доходов бюджета Российской Федерации составляют, по разным оценкам, от 60 до 70% [1, 5].
Благоприятность налоговой политики для бизнеса заключается в обоснованном, посильном налоговом бремени, предсказуемостью изменений и нововведений, наличием льгот и стимулов.
Налоговое стимулирование - это система финансовых (налоговых) взаимоотношений, базирующихся на учете экономических интересов субъектов рыночной экономики, с помощью которой достигается поступательное социально-экономическое развитие страны [2, с. 17] Налоговые льготы -частичное или полное освобождение физических и юридических лиц от уплаты налогов. Существуют следующие виды налоговых льгот: налоговые скидки, полное освобождение от уплаты определенных видов налогов, установление минимального размера не облагаемого налоговыми дохода и др.[3]
В России налоговое стимулирование предпринимательства проявляется в виде специальных налоговых режимов и налоговых льгот.
К специальным налоговым режимам относятся [4]:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ст. 346.1 НК);
Переход на данный налоговый режим осуществляется добровольно и предпринимателю необходимо лишь отдать заявление в налоговый орган. Главным условием применения ЕСХН является доходность организации от сельскохозяйственной продукции, превышающая 70%. Ставка ЕСХН составляет 6%. Ставка умножается на величину дохода, уменьшенного на величину производственных расходов.
2) упрощенная система налогообложения (346.11 НК);
Этот налоговый режим подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Налоговая ставка исчислимая из «доходов» составляет 6% (с 2016 года предусмотрена
возможность понижения данной ставки до 1%), «доходы минус расходы» - 15% (ставка может быть дифференцироваться 5-15%).
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ);
При использовании данного налогового режима важен размер не реально полученного дохода, а размер вмененного налогоплательщикам дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ. ЕНВД применяется в отношении определенных видов предпринимательской деятельности, установленных Налоговым кодексом и также организация должна соответствовать ряду критериев. Ставка налога составляет 15% от величины вмененного дохода, при этом при исчислении уплаты налога вычитаются страховые взносы. При этом региональные власти имеют возможность дифференцировать налоговую ставку 7,5 - 15% в зависимости от категории налогоплательщика и виды предпринимательской деятельности.
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
Данный налоговый режим подразумевает необходимость заключения договора, в соответствии с которым РФ предоставляет субъекту предпринимательской деятельности на определенно обозначенный срок и на особенные права на поиски, разведку и добычу минерального сырья на обозначенном участке недр, а инвестор, в свою очередь, обязуется за свой счет и на свой риск осуществить проведение указанных работ.
5) патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ).
Суть патентной системы заключается в приобретении предпринимателями патента на определенный вид деятельности, установленный законом: пошив меховых изделий, ремонт обуви, оказание автотранспортных услуг и т.д. (НК РФ Статья 346.43.)
6) Налоговые каникулы. С 2015 по 2020 гг. отдельным категориям предпринимателей будут предоставляться особые налоговые льготы -налоговые каникулы. Налоговые каникулы будут распространяться исключительно на предпринимателей, открывающих свое дело, кроме того предприниматели, претендующие на каникулы должны использовать упрощенную или патентную систему налогообложения. Установление и применение налоговых каникул является решением властей субъекта РФ, условия.
Также стоит отметить такую практику как инвестиционный налоговый кредит, который может существенного облегчить жизнь бизнесмену. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67 настоящего Кодекса, предоставляется возможность в течение
определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов [4].
Таким образом, система стимулирования предпринимательства в нашей стране достаточно разнообразна. Она проявляется и в специальных налоговых режимах и различных льготах - налоговые каникулы, наличие упрощенных форм налоговых деклараций и инвестиционного налогового кредита. Очевидными плюсами специальных налоговых режимов является замещение одним налогом нескольких, и снижение, таким образом, налогового бремени, упрощение налогового администрирования и возможность снижения налоговой ставки для отдельных категорий предпринимателей.
Недостатками специальных налоговых режимов являются ограничения по видам деятельности, а также ограничения в выборе контрагентов, поскольку не всегда контрагентов устраивает отсутствие возможности возмещения НДС из бюджета. Существенным недостатков ЕНВД является отсутствие возможности ведения безналичных операций, а в Патентной системе налогообложения - его авансовая оплата. Стимулирующий эффект может дать введение с 2015 года двухлетних налоговых каникул для впервые зарегистрированных предпринимателей. Однако, поскольку эта мера находится в компетенции властей субъектов РФ, то введена она не во всех регионах.
Использованные источники:
1.Анализ тенденций в бюджетно-налоговой сфере России [Электронный ресурс] URL: http://www.rea.ru/ru/Pages/exspertixareu.aspx (дата обращения 17.01.2017).
2.Журавлева Т.А. Налоговое стимулирование производства в переходной экономике: автореферат дисс ... кандидата экономических наук: 08.00.05. М., 2002.
3.Кураков Л.П., Кураков В.Л. Словарь-справочник по экономике. М., 1999.
4. Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая от 05 августа 2000 № 117-ФЗ (в ред. от 28 декабря 2016 г.). В данном виде документ опубликован не был. Доступ из справ.-прав. системы «КонсультантПлюс».
5.Шамхалов Ф. О государственной поддержке предпринимательства в России [Электронный ресурс] URL:http://vasilievaa.narod.ru/18_2_98.htm (дата обращения 17.01.2017)
