CC BY
253
РОЛЬ НАЛОГОВ В ФОРМИРОВАНИИ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Д.А. Ажахова, студент
Северо-Кавказский федеральный университет (Россия, г. Ставрополь)
DOI:10.24412/2500-1000-2021-6-1-146-148
Аннотация. В статье рассматриваются роль и место налоговых доходов в формировании федерального бюджета. Для анализа представлена структура и динамика поступлений налога на прибыль, налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), налога на добавленную стоимость (НДС), за 2018-2020 гг. Авторами выделены: проблемы формирования налоговых доходов; факторы, влияющие на их изменение; предложены меры по устранению проблем. Сделан вывод, что на увеличение налоговых доходов не всегда влияет уровень ставки налога и только налоговая политика, ориентированная на стимулирование национального производства способна решить проблему снижения доходов государственного бюджета, не только увеличивая базу налогообложения, но и влияя на экономический рост страны в современных условиях.
Ключевые слова: федеральный бюджет, налоговые доходы, налог, налог на прибыль, НДПИ, НДС, акциз, налоговая система, налоговая политика государства.
Властное, безвозмездное отчуждение имущества индивида, направляемое обществом на выполнение социально полезных задач известны на каждом историческом этапе развития государственности. Современное государственное регулирование перехода различных форм насильственного и беспорядочного изъятия имущества лица в правовое поле, с чётким определением элементов и правил дифференцированного налогообложения требует постоянного совершенствования законодательной техники, осуществляемое с учётом экономической необходимости, с соблюдением баланса частных и публичных интересов. Благодаря прогрессивному развитию фискальных институтов государства, на современном этапе развития общества появилась качественная трансформация податей в налоги, княжеской казны в государственный бюджет, ростовщичества в банковскую систему.
Несмотря на то, что возникновение различных форм налогообложения непосредственно связано с появлением первых признаков государственности в обществе, собственно роль налогов в их современном понимании резко возросла относительно недавно. Существуют различные подходы относительно данного момента, так, по
мнению С.Г. Пепеляева: «Налоги как главный источник доходов государственного бюджета не насчитывают и 200 лет» [1]; В.А. Парыгиной и А.А. Тедеева приводят данные, согласно которым налоги становятся главным источником государственной казны к началу XVIII века [2]. Общепризнанной причиной постоянного роста налоговой нагрузки является расширение социальных функций государства, что требует постоянного финансового вливания. Так, следует согласиться с исследователями [3], обосновывающими то, что сейчас множество людей находятся на правительственном содержании, тогда как в ранние годы существования публичной власти их число было очень невелико. например: понятие "уход на пенсию" - феномен XX века. Государство берет на себя все новые и новые функции, постепенно вытесняя институты общественного регулирования. Также следует отметить, что в недавнем прошлом сфера культурного развития в основном находилось на попечении тех, кого мы сегодня называем бизнесменами, а в то время подобную функцию выполняли в основном купцы, которые за счёт собственных средств организовывали музеи, выставки: от Третьяковской галереи до русских сезонов в Париже.
Исследование проблемных аспектов формирования бюджета Российской Федерации приобретает большую практическую значимость в современных условиях экономического кризиса, возникшего на фоне неблагоприятной санитарно-эпидемиологической ситуации во всём Мире. Ситуация с формированием бюджета для нашей страны осложняется снижением цен на нефть, так как доля в бюджете нефтегазовых доходов велика.
Исходя из имеющейся аналитической и статистической информации, относительно налоговых поступлений в бюджет РФ за 2018-2020 гг., можно провести следующий анализ налоговые поступления: общее поступление в консолидированный бюджет: в 2017-2018 гг. - 83%, в 2019-2020 гг.
- 92,4%, а к основному налогу, формирующему федеральный бюджет за исследуемый период стал НДПИ, чья доля в 2018 году достигла 51%, в 2019 - 48%, а в прошедшем 2020 году - 35%. Следующим по значимости является НДС, чья доля в структуре налоговых доходов с 2018 года возросла с 30% до 38,9% в 2020 году. А рост доли налога на прибыль в доходах федерального бюджета растет медленно, за 2018-2020 гг. увеличение около 2%. Доля же акцизов в 2018 году около 7%, а в 2019 году она снижается до 4,9%, затем растет в 2020 году до 6,5%. Прочие налоги и сборы занимают наименьшую долю структуре налоговых доходов: в 2018 году
- 4%, в 2019 году - 4,9%, а в 2020 году -6,5% [4].
Статистические данные свидетельствуют о существенном уменьшении доли налога на добычу полезных ископаемых в общей структуре налоговых поступлений в бюджет РФ. Данное обстоятельство во многом является следствием объективных причин, возникших на фоне вирусной эпидемии и затянувшихся политических и экономических санкций со стороны мирового сообщества. Подобная внешняя финансовая уязвимость страны не может считаться привычной или допустимой, по нашему мнению необходимым является переход от сырьевой направленности экономического роста к росту, основанному на производстве конкурентоспособных то-
варов и услуг, который отразится на росте доходности экономических субъектов.
Следующим определяющим видом налога является налог на добавленную стоимость (НДС). НДС является показателем деловой активности предприятий и характеризует уровень потребления товаров и услуг на внутреннем рынке. Согласно приведённым статистическим данным, НДС в процентном соотношении с НДПИ имеет положительную динамику, однако следует учитывать, что данные показатели не имеют абсолютно точных значений, так если привести количественные показатели поступлений в бюджет мы можем наблюдать замедление роста в 2020 году. Так, в 2017 году поступления НДС возросли на 412,5 млрд. руб. в сравнении с 2016 годом, в 2018 году рост в сравнении с 2017 годом составил 504,7 млрд. руб., в 2019 году -683,2 млрд. руб. Здесь немаловажным фактором роста, является повышение основной ставки налога до 20%, а незначительный рост поступлений НДС в 2020 году на сумму 10,8 млрд. руб. [5] говорит о спаде деловой активности компаний внутреннего рынка, вызванный низким внутренним спросом. Таким образом, начисления НДС, которые должны играть определяющую роль в динамике поступлений в бюджет государства, находятся под давлением слабого внутреннего спроса и изменений макроэкономических показателей.
Следующим, наиболее доходным для бюджета видом налога выступает налог на прибыль организаций. Согласно статистическим данным прирост его прирост в
2017 году составил 271,4 млрд. руб., в
2018 году - 223,1 млрд. руб., в 2019 году -189,5 млрд. руб. А в 2020 году уже идет снижение поступлений на 93,6 млрд. руб. Здесь, наряду с объективными причинами (мировой экономический кризис, вирусная инфекция), следует признать наличие негативного фактора в виде роста ставки НДС в начале 2019 года, который значительно замедлил рост экономики, так как увеличение налоговой нагрузки ухудшило финансовое состояние предприятий и привело к снижению потребительского спроса
Таким образом, можно выделить основные, по нашему мнению, проблемы фор-
мирования налоговых доходов федерального бюджета:
1. Несовершенство налоговой системы, проявляющееся в недостаточной увязке с темпами развития экономики и деятельностью субъектов экономики, являющихся налогоплательщиками.
2. Повышение ставок налогов для увеличения налоговых поступлений в бюджет неуместно в современных условиях, так как их рост увеличивает издержки производства на ведение бизнеса, снижая прибыли и соответственно налоговые поступления.
3. За счет неблагоприятного налогового режима растет теневая экономика и льгот-
ная, которая принимает незначительное участие в формировании доходов бюджета.
В этой связи, для повышения налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ необходимым считаем:
1. Оптимизация налоговых ставок соответственно взаимовыгодному росту доходов государства и субъектов экономики.
2. Ориентация налоговой системы на стимулирование национального производства (в том числе инновационного), увеличивая базу налогообложения.
3. Создание гибкой системы налогообложения, предусматривающей льготы для
развития новых видов производств.
Библиографический список
1. Налоговое право: учебник для вузов / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2015. С. 28.
2. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право: учебник. М., 2011. С. 37.
3. Фридмэн Л. Введение в американское право / Пер. с англ. - М., 1993. - 47 с.
4. Налоговая статистика - Федеральная налоговая служба. - [Электронный ресурс]. -Режим доступа: https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm (дата обращения: 25.04.2021).
5. Краткая информация об исполнении федерального бюджета. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://minfin.gov.ru/ru/statistics/fedbud/execute/?id_65=80041yezhegodnaya_informatsiya_ob_ ispolnenii_federalnogo_byudzhetadannye_s_1_yanvarya_2006 _g (дата обращения: 28.04.2021).
THE ROLE OF TAXES IN THE FORMATION OF THE INCOME BUDGET OF THE
RUSSIAN FEDERATION.
D.A. Azhakhova, Student
North Caucasus Federal University
(Russia, Stavropol)
Abstract. The article examines the role and place of tax revenues in the formation of the federal budget. For the analysis, the structure and dynamics of receipts of income tax, mineral extraction tax (MET), value added tax (VAT) for 2016-2020 are presented. The authors highlighted: the problems of the formation of tax revenues; factors influencing their change; suggested remedial measures. It is concluded that the increase in tax revenues is not always influenced by the level of the tax rate, and only a tax policy focused on stimulating national production can solve the problem of reducing state budget revenues, not only increasing the tax base, but also affecting the country's economic growth in modern conditions.
Keywords: federal budget, tax revenues, tax, profit tax, MET, VAT, excise tax, tax system, state tax policy.
