CC BY
83
УДК 336.012.23 ББК 33
РОЛЬ ИНФОРМАЦИОННО-АНАЛИТИЧЕСКОЙ СИСТЕМЫ В ОБЕСПЕЧЕНИИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
ВАЛЕНТИНА ВЛАДИМИРОВНА СВЕТЛОВА,
следователь по особо важным делам Следственного департамента МВД России, г. Москва E-mail: svetlovavalentina@yandex.ru Научная специальность 08.00.05 - экономика и управление народным хозяйством (экономическая безопасность)
Citation-индекс в электронной библиотеке НИИОН
Аннотация. Раскрывается понятие и роль информационно-аналитической системы в обеспечении экономической безопасности коммерческого банка.
Ключевые слова: коммерческий банк, экономическая безопасность, информационные системы, финансово-хозяйственная деятельность, управленческие решения, финансовая устойчивость.
Annotation. Revealed the concept and the role of information-analytical system in ensuring economic security of a commercial
Keywords: commercial bank, economic security, information systems, financial and economic activities, management decisions, financial stability.
Вопросом первоочередного значения экономической безопасности коммерческого банка является устранение угроз внешнего и внутреннего характера. Особого внимания при реализации данной проблемы заслуживают: непрерывное обеспечение необходимой информацией, финансовыми ресурсами, сохранность имущества, безопасность персонала коммерческого банка, формирование инструментов защиты, обеспечение возвратности кредитов, поддержание ликвидности, минимизация рисков, максимизация прибыли.
Несмотря на то, что деятельность финансового сектора регулируется стандартами, постановлениями, предписаниями и иной документацией, содержащей требования к информационной безопасности коммерческого банка, единой методики по обеспечению информационной безопасности не выработано.
Вопрос построения комплексной системы защиты информации и управления такой системой является одним из ключевых и сложнейших в реализации факторов непрерывного функционирования организации, работающей в финансовом секторе.
В настоящее время существуют модульные ин-
струменты управления системой информационной безопасности, позволяющие автоматизировать процесс контроля над всеми процедурами обеспечения информационной безопасности с помощью различных компонентов. Так, например, модульный инструмент Security Vision помогает не только отслеживать состояние всех программно-аппаратных составляющих системы защиты информации, но и контролировать степень соответствия организации требованиям отраслевых стандартов, обрабатывать инциденты, управлять рисками, вести базу знаний, проводить аудиты, а также следить за уровнем осведомленности сотрудников и планировать процедуры повышения уровня информационной безопасности.
Под понятием информационная система понимается интегрированные информационные данные обеспечивающие их анализ посредством применения современных технологий и технических средств. В свою очередь, информационные технологии - это процессы, методы поиска, сбора, хранения, обработки, предоставления, распространения информации и способы их реализации. Информационные системы можно разделить на три группы (рис. 1).
ф-
^Государственные информационные системы (фе-^. деральные информационные системы и региональ к ные информационные системы)
БУХГАЛТЕРСКАЯ ИНФОРМАЦИОННАЯ СИСТЕМА
Рис. 1. Информационные системы.
Сформированные на основе Федеральных законов, законов субъектов Российской Федерации, а также разработанные в соответствии с правовыми актами государственных органов, информационные системы подразделяются на:
• государственные;
• федеральные и региональные.
В свою очередь, муниципальные информационные системы образовываются в рамках решений органов местного самоуправления.
В соответствии с Федеральным законом «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ информация - это различные сведения (сообщения, данные) независимо от формы их представления [1].
В вышеуказанном федеральном законе обозначено, что права обладателя информации, которые содержатся в базе данных информационной системы, необходимо подвергать охране независимо от авторских и иных прав на такие базы данных. Порядок создания и эксплуатации определяется гражданином или юридическим лицом, осуществляющим деятельность по эксплуатации информационной системы, включая обработку информации, содержащейся в ее базах данных [2].
Информационно-аналитическая информация содержится в регистрах бухгалтерской финансовой отчётности, на базе которой определяется уровень текущей финансовой устойчивости, конкуренции, инвестиционной привлекательности и т.д. В рамках исследования необходимо проанализировать бухгалтерские информационные системы коммерческого банка, направленные на реализацию функций управления им, таких как планирование, учет, контроль, анализ и прогнозирование. Рассматривая такую многоплановость бухгалтерской информационной системы коммерческого банка, следует учитывать и ее организацию по различным уровням в зависимости от размера коммерческого банка. Бухгалтерская информационная система представлена на рис. 2.
Бухгалтер- Финансо- Управлен- Налоговый
ский учет вый учет ческий учет
Сбор, ре- Формирова- учет Форми-
гистрация, ние бухгал- Получение рование
обработка терских ре- итоговой налоговых
информа- гистров, бух- достовер- регистров,
ции галтерской ной инфор- получение
финансовой мации в информа-
отчетности любых из- ции для
ч \ 1 1 мерителях целей нало-
\ ч \ \ для приня- гового пла-
\ N \ тия управ- нирования
Ч Ч 1 1 ленческих
\ \ решений
Стратегический учет
Планирование коммерческой деятельности в будущем с учетом экономической безопасности коммерческого банка
Рис. 2. Бухгалтерская информационная система.
Проанализируем функции, выполняемые бухгалтерскими информационными системами на различных уровнях.
Сбор, регистрация и обработка информации -начальный уровень бухгалтерской системы, первоначально отвечающий за информационный поток. Характерные особенности данного уровня - это обеспечение необходимой информацией для эффективной финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка в жестких рыночных условиях.
Следует конкретизировать все вышеобозначенные виды учета для полного понимания их взаимосвязи и объединения их в единую информационную систему.
Отличительная особенность финансового учета состоит в том, что в его рамках проводится учет наличия и движения финансовых ресурсов коммерческого банка, на основе данных бухгалтерского учета. Данные финансового учета, отраженные в публичной бухгалтерско-финансовой отчетности, служат целям внешнего анализа финансово-экономической деятельности коммерческого банка. Представленные в публичной отчетности данные используются контролирующими органами власти, инвесторами, органами государственного управления и акционерами. В совокупности характеризуя эффективность использования финансовых и других ресурсов коммерческого банка, объемов выданных кредитов и авансированного капитала, финансовая отчетность является фундаментом при принятии инвестиционных решений. Ориентиром инвестиционных решений являются объемы доходов и расходов банка, так как данные показатели определяют
■ф-
размер его прибыли. А сложившейся тенденции роста прибыли банка, в основном за счет процентной маржи и непроцентных доходов, характеризуют высоко рентабельность финансовой деятельности коммерческого банка и, в конечном счете, определяют его деловую активность, финансовое состояние, платежеспособность и достаточный уровень ликвидности.
И.В. Клюев отмечает, что для российских коммерческих банков, большинство из которых не отличаются крупным капиталом и широкой сетью клиентуры, особенно актуально решение задач, обеспечивающих достаточный для дальнейшего развития уровень ликвидности [3].
Отрицательным моментом финансового учета является недостаточность аналитики: отвечает на вопрос «что», но очень сложно понять «почему». Информация вносится только при документальном подтверждении, что не дает возможности получать отчетность оперативно.
Бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении капитала и отчет о движении денежных средств обязательные информационные источники для финансового учета. Перечень публикуемой информации устанавливается законодательством РФ, а методология определения показателей соответствует установленным стандартам, в т.ч. международным бухгалтерским стандартам.
Анализ на основе официальной отчетности коммерческой структуры, с одной стороны, ограничивает возможность анализа публикуемых показателей, с другой, позволяет применять типовые методы анализа, как к отдельным коммерческим структурам, так и к их массивам, объединённых в группы по определенным признакам.
Более широкий круг пользователей определяется в системе управленческого учета и анализа, это обусловлено тем, что процесс финансово-хозяйственной деятельности включает в себя планирование, прогнозирование, принятие управленческих решений, определяющих деятельность коммерческой структуры.
Управленческий учет предоставляет информацию максимально оперативно, отражает ситуацию в бизнесе в режиме «здесь и сейчас», что особенно важно в условиях экономического кризиса. Для принятия эффективных управленческих решений, топ менеджерам важно понимать реальную финансовую ситуацию и стратегию развития коммерческого банка, а также в своём арсенале иметь набор удобных инструментов для анализа. Отчет должен давать ответы на вопросы: «что произошло», «почему это произошло» и «в каком направлении двигаться дальше».
Определенным минусом управленческого учета является то, что он содержит неполную информацию, отсутствуют косвенные, распределяемые расходы, что не дает полной картины финансового состояния на определенную дату. Зачастую в системах не фиксируются расходы на маркетинг, обслуживающий персонал, аренду помещения, что может существенно повлиять на конечную прибыль коммерческого банка.
Под налоговым учетом понимается комплекс установленных налоговым законодательством мероприятий, которые осуществляют налоговые органы с целью регистрации всех налогоплательщиков (или налоговых агентов) в налоговых органах и аккумулирующих сведения о налогоплательщиках в едином государственном реестре налогоплательщиков.
Налоговый учет проводится только в отношении налогоплательщиков (организаций и физических лиц) или налоговых агентов. Плательщики сборов (организации или физические лица) не подлежат постановке на налоговый учет, поскольку Налоговый кодекс не содержит норм по учету плательщиков сборов, и, согласно п. 3 ст. 1 НК РФ, действие Налогового кодекса в части осуществления налогового учета на плательщиков сборов не распространяется [5].
Определяя значение стратегического учета необходимо отметить, что стратегия - это набор политик, процедур и подходов к бизнесу для обеспечения долгосрочного успеха. Стратегический управленческий учет - это система управленческого учета, направленная на принятие управленческих решений. При этом учетная система может обеспечивать потребности стратегического менеджмента различными путями, в частности:
• об использовании данных учета для анализа рынков, в которых будет действовать коммерческий банк;
• об использовании данных управленческого учета для анализа и обоснования решений на разных уровнях управления.
Результаты проведенного исследования свидетельствуют о том, что управленческий учет в современной экономике является фундаментом менеджмента, его банком данных и, конечно же, его информационной поддержкой. В этой взаимосвязи и взаимодействии менеджмент является концепцией управления, а управленческий учет - концепция информационной поддержки управления, стремящихся к снижению риска в принятии ошибочных управленческих решений. Информация управленческого учета имеет еще одну положительную характеристику, заключающуюся в том, что владение достоверной и своевременной информацией управленческого учета способствует принятию эффективных управленческих решений и оценке их экономических последствий.
С учетом того, что управленческий учет адаптируется к реальным потребностям коммерческой структуры, единых стандартов его ведения не существует, что определяет дискуссионность данного вопроса.
В связи с этим, своевременность иерархии сопровождения информационных потоков при ведении управленческого учета на наш взгляд, является актуальным направлением. Нами предложены уровни обработки информационных потоков по их значимости и последовательности.
I уровень — информация управленческого учета по наличию и использованию имеющихся ресурсов
4 R- realistic Достижимая, реалистичная
5 T- time bound С привязкой по времени, то есть к какому сроку или к каким промежуточным срокам задание надо выполнить
в процессе финансово-хозяйственной деятельности, предоставлением ключевой информации, связанной с выбранной стратегией. Работают с информацией внутренние пользователи, а в частности все менеджеры коммерческого банка, отвечающие за успешное выполнение задач данного уровня.
II уровень — мониторинг рыночных условий хозяйствования и присутствующих рисков. Постановка и решение задач второго уровня - это цель регулярного, операционного менеджмента (менеджеров среднего и нижнего звена).
III уровень — разработка и реализация стратегии развития коммерческого банка, обеспечивающей устойчивое преимущество перед конкурентами бизнеса. Решение этих задач возлагается на «высшее руководство» коммерческого банка.
Необходимо отметить, что наличие существенной информации еще не обеспечивает эффективности финансово-хозяйственной деятельности. Только при четкой формулировки цели и обозначения ее задач, можно добиться высоких результатов. Для ясной постановки цели существует, известный управленческий инструмент - модель SMART. SMART - это один из самых популярных инструментов личной и управленческой эффективности, содержащей механизм ее реализации.
Остановимся на значении каждого из критериев грамотно поставленной цели оригинальной доранов-ской модели.
S - Конкретность;
M - Измеримость означает подбор критериев оценки успеха: в рублях, штуках и т.д.;
А - Достижимость - анализ ресурсов ее достижения;
R - Уместность цели означает ее совместимость со стратегией компании или личными ценностями человека, с другими целями и задачами;
Т - Ограниченность по времени предполагает наличие срока реализации цели, графика этапов ее реализации.
Самый распространенный на сегодняшний день вариант расшифровки акронима представлен в табл. 1.
Таблица 1
Основные критериальные значения цели (акронима)
№ п/п Наименование акронима Значение акронима
1 S- specific Конкретная, то есть четко описывающая, что нужно сделать и зачем
2 M- measurable Измеряемая, для того, чтобы можно было точно оценить степень выполнения задания
3 A- agreed Согласованная и принятая к исполнению всеми заинтересованными сторонами,
Наряду с данной моделью критериев цели, встречается альтернативная модель критериев качества, при которой реальность достижения целей обеспечивается использованием всех видов ресурсов в необходимом объеме. Данная модель имеет возможность оценки целей с точки зрения их влияния на достижение конечных результатов деятельности коммерческого банка, способствуя определению вклада в их выполнение подразделений и конкретных исполнителей. Модель позволяет прослеживать вертикальную и горизонтальную взаимосвязанность, выполнение подцелей каждого нижестоящего уровня, определяя необходимые и достаточные условия в достижении цели вышестоящего уровня. Подцели одного уровня должны быть независимы друг от друга, и не выводимы друг из друга, при этом должна соблюдаться их непротиворечивость. Условием эффективности модели критериев цели и качества является нормативность, а именно задания по достижению конкретных целей должны быть связаны с нормативными документами, в том числе с законами, обязательными требованиями стандартов, планами коммерческого банка.
Типичными ошибками при постановке целей являются: игнорирование стратегической цели; негативная формулировка цели; размытая ее формулировка; частичное применение концепции управления по целям; неверная сегментация рынка и выбор целевых сегментов.
В исследованиях Р. Каплана и Д. Нортона отмечено, что плохая реализация стратегий является первоочередным негативным фактором ожидаемых результатов, т.е. причина неудач не качество самих стратегий, а их плохая реализация (примерно определяемая в 70% неудач).
В заключение необходимо отметить, что роль информационно-аналитической системы в обеспечении экономической безопасности коммерческого банка значительная, т.к. только достоверная, своевременная и полная информация способна влиять на эффективность управленческих решений, нацеленных на минимизацию рисков и повышение финансовой устойчивости в жестких условиях конкуренции. А грамотно определённые цели и задачи обеспечат полноценное использование ресурсов и сократят время в получении конечного результата финансовой деятельности.
Литература
1. Федеральный закон № 115-ФЗ от 7 августа 2001 г. «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и фи-
ф-
нансированию терроризма» (действующая редакция от ред. от 31 декабря 2014 г.)
2. Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N° 149-ФЗ (с изм. и доп. от 24 ноября 2014 г.) «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» // СЗ РФ. 2006. № 31. Ч. 1. Ст. 3448.
3. Клюев И.В. Информационно-аналитическое обеспечение управления ликвидностью коммерческого банка: Дисс... на соиск. канд. экон. наук. Саратов. 2002.
4. Мишелям Г.М., Суглобов А.Е. Управленческая отчетность как инструмент внутреннего контроля деятельности региональных банков // Образование. Наука. Научные кадры. 2012. № 9. С. 126-131.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2 (с изм. на 6 апреля 2015 г.) (редакция, действующая с 1 мая 2015 г.).
6. Светлова В.В. Сущность финансового контроля в современных условиях // Вестник Московского университета МВД России. 2014. № 8. С. 214-217.
7. Светлова В.В. Развитие концептуальных основ обеспечения экономической безопасности деятельности коммерческого банка // Образование. Наука. Научные кадры. 2014. № 4. С. 103-108.
8. Светлова В.В. Формирование комплексной модели управления рисками в банковской сфере // Вопросы региональной экономики. 2014. Т. 20. № 3. С. 67-74.
9. Суглобов А.Е., Светлова В.В. Внутренний контроль в системе обеспечения экономической безопасности кредитных организаций. Монография. ИД «Го-родец», 2015. 140 с.
10. Суглобов A.E. Аудит коммерческих банков в соответствии с международными стандартами //Аудиторские ведомости. М., 2006. № 3.
11. Bank C.V., Suglobov A.E. Tactical and Stratégie Modelling of the Corporate Financial Performance Indexes // World Applied Sciences Journal Т. 29 № 5. 2014. [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.Scopus. com. (дата обращения: 3 апреля 2014 г.).
References
1. Federal law No. 115-FZ dated 07.08.2001 «On countering the legalization (laundering) of incomes received by criminal way, and terrorism financing» (as amended from amended on 31.12.2014).
2. Federal law of July 27, 2006 № 149-FZ (with changes and additions from 24.11.2014) «On information, information technologies and protection of information» // SZ RF. 2006. No. 31. Part 1. PT. 3448.
3. Klyuev I.V Information and analytical support of liquidity management of commercial banks. Dissertation of candidate of economic sciences. Saratov. 2002.
4. Mikayelyan G.M., Suglobov A.E. Management accounting as a tool of internal control activities regional banks // Education. Science. Scientific personnel. 2012. No. 9. P. 126-131.
5. Tax code of the Russian Federation (part two) (amended on 6 April 2015) (version effective from 1 may 2015).
6. Svetlov V.V. Essence of financial control in modern conditions // Bulletin of Moscow University of the MIA of Russia. 2014. No. 8. P. 214-217.
7. Svetlov V.V. The development of the conceptual foundations of economic security of commercial Bank // Education. Science. Scientific personnel. 2014. No. 4. P. 103-108.
8. Svetlov V.V. Formation of an integrated model of risk management in the banking industry // Problems of regional economy. 2014. T. 20. No. 3. P. 67-74.
9. Suglobov A.E., Svetlova V.V. Internal control in the system of economic security of credit institutions. Monograph. ID «Gorodets», 2015. — 140 p.
10. Suglobov A.E. Audit of commercial banks in accordance with international standards //Auditor sheets. M., 2006. No. 3.
11. Bank C.V., Suglobov A.E. Tactical and Strategic Modelling of the Corporate Financial Performance Indexes // World Applied Sciences Journal T. 29 № 5. 2014. [Electronic resourse]. Access: www.Scopus.com (Date of access: 03.04.2014).
УПРАВЛЕНИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИМИ РИСКАМИ В СИСТЕМЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ
ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ АСПЕКТ
Управление предпринимательскими рисками в системе экономической безопасности. Теоретический аспект: Монография. 2-е изд., перераб. и доп. (Серия «Научные издания для юристов») / Барикаев Е.Н., Эриашвили Н.Д., Черняк В.З. Изд-во ЮНИТИ-ДАНА, 2015. 159 стр.
Анализируются институциональные преобразования в области управления предпринимательской деятельностью, способствующие повышению уровня экономического обеспечения национальной безопасности. Рассмотрены отношения органов власти и хозяйствующих субъектов, возникающие в процессе управления предпринимательскими рисками, способными сформировать угрозы национальной безопасности в экономической сфере.
Теоретические положения работы и ее фактические данные могут быть использованы в качестве учебного материала в спецкурсе «Экономическая безопасность».
Для студентов, аспирантов, преподавателей юридических вузов и факультетов.
