CC BY
368
11. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов» (2015 год). [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://o№li№e.zako№.kz/Docume№t/?doc_id=30003563/ (дата обращения: 15.03.2020).
12. Жумадилов В.Н. /Учет операций по покупке товаров при осуществлении прямых импортных поставок// Проблемы учета, 2019. № 9. С. 58-69.
13. Шешукова Т.Г. Развитие учета и внутреннего контроля внешнеторговой деятельности предприятия в условиях конвергенции российских стандартов к МСФО: монография / Т.Г. Шешукова, О.А. Рыбалко. Зап.-Урал. ин- т экономики и права. Пермь: Альянс, 2016. 232 с.
14. Поленова С.Н. Концептуальные основы бухгалтерского учета в системе US GAAP // Международный бухгалтерский учет, 2017. № 2. С. 145-152.
15. Савина С.А., Дугина Т.А. Внешнеэкономическая деятельность: Учебно-методическое пособие для подготовки бакалавров. М.: МГПУ, 2015. 120 с.
16. Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2020 г.).
17. Максименко Т.С. Развитие бухгалтерского учета внешнеторговых операций. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук // Таганрогский институт управления и экономики, 2018. № 6. С. 74-79.
18. Бабченко Т.Н. Учет внешнеэкономической деятельности. М.: Финансы и статистика, 2013. 352 с.
РОЛЬ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В АНАЛИЗЕ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Таймазова А.А. Email: Taymazova684@scientifictext.ru
Таймазова Аминат Аннасовна — магистрант, кафедра бухгалтерского учета и аудита, Карагандинский экономический университет Казпотребсоюза, г. Караганда, Республика Казахстан
Аннотация: в данной статье рассматривается роль и значение финансовой отчетности при проведении анализа финансовой устойчивости предприятия, дано определение понятия «финансовая устойчивость» и основные цели анализа финансовой устойчивости предприятия. Представлены основные показатели, которые необходимо рассчитать для получения более полного представления о финансовой устойчивости предприятия. Также перечислены и описаны виды анализа, которые необходимо провести для оценки финансовой устойчивости предприятия.
Ключевые слова: анализ финансовой устойчивости, коэффициенты ликвидности, финансовый анализ.
ROLE OF FINANCIAL STATEMENTS IN ANALYSIS OF FINANCIAL STABILITY OF THE ENTERPRISE Taymazova AA.
Taymazova Aminat Annasovna — Undergraduate, DEPARTMENT OF ACCOUNTING AND AUDITING, KARAGANDA ECONOMIC UNIVERSITY OFKAZPOTREBSOYUZ, KARAGANDA, REPUBLIC OF KAZAKHSTAN
Abstract: this article discusses the role and importance of financial reporting in the analysis of the financial stability of the enterprise, defines the concept of "financial stability" and the main objectives of the analysis of financial stability of the enterprise. The main indicators that must be calculated to obtain a more complete picture of the financial stability of the enterprise are presented. It also lists and describes the types of analysis that must be carried out to assess the financial stability of the enterprise.
Keywords: financial stability analysis, liquidity ratios, financial analysis.
УДК 336.6
Анализ финансовой устойчивости, как и любой другой вид финансового анализа, проводится для оценки финансового состояния предприятия. Результаты такого анализа могут быть предназначены как для внутренних, так и для внешних пользователей. Для тех и других важно, чтобы предприятие было финансово устойчивым, кредитоспособным и платежеспособным.
Финансовая устойчивость — это такое состояние финансовых ресурсов предприятия, их распределение и использование, которое обеспечивает ей развитие на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.
Сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов. Финансовая устойчивость характеризует перспективную платежеспособность предприятия [2, с. 201].
Анализ финансовой устойчивости на определенную дату (конец квартала, года) позволяет установить, насколько рационально предприятие управляет собственными и заемными средствами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние источников собственных и заемных средств отвечало стратегическим целям развития предприятия, так как недостаточная финансовая устойчивость может привести к его неплатежеспособности, то есть отсутствие денежных средств, необходимых для расчетов с внутренними и внешними партнерами, а также с государством. В то же время наличие значительных остатков свободных денежных средств усложняет деятельность предприятия за счет их иммобилизации в излишние материально-производственные запасы и затраты [1, с. 104].
Анализ финансовой устойчивости организации позволяет ответить на вопросы:
• насколько организация является независимой с финансовой точки зрения;
• является ли финансовое положение организации устойчивым [3].
Для проведения анализа финансовой устойчивости в качестве информационной базы используется финансовая отчетность предприятия.
Финансовая отчетность содержит информацию об имеющихся у предприятия активах и обязательствах, структуре прибыли, движении денежных средств и денежных потоках организации, а также о структуре и изменениях капитала. Следовательно, финансовая отчетность является основным источником информации, так как включает все сведения необходимые для расчета показателей, которые характеризуют финансовое состояние предприятия и его финансовую устойчивость.
Основной формой отчетности, используемой при анализе финансовой устойчивости предприятия, является отчет о финансовом положении. Отчет о финансовом положении, с точки зрения его структуры представляет собой систематизированный перечень статей активов, обязательств и капитала экономического субъекта, измеренных в денежных единицах по состоянию на заданный момент времени - на отчетную дату [4, с. 227].
Анализировать можно как качественные, так и некачественные данные. Результат будет достигнут и в том, и в другом случае. Для обеспечения качественного анализа необходимо проведение предварительной обработки данных [6, с. 15].
Анализ финансовой устойчивости является составной частью анализа финансового состояния (Рис. 1).
Рис. 1. Этапы анализа финансового состояния
Перед тем, как непосредственно приступить к анализу финансовой устойчивости, необходимо провести анализ имущественного состояния предприятия. Для этого на основе данных бухгалтерского баланса строятся аналитические таблицы. Отдельно рассматриваются актив и пассив баланса. Наиболее распространенными и часто применяемыми методами анализа имущественного состояния являются горизонтальный и вертикальный анализ.
Горизонтальный анализ служит для оценки показателей в динамике и выявления основных тенденций их изменения. С помощью такого анализа можно делать выводы о том, как влияет то или иное событие на предприятие в ретроспективе и перспективе.
Вертикальный анализ направлен на исследование структуры актива и пассива баланса. Применяя на практике данный вид анализа, можно рассмотреть какую долю занимает каждая отдельная статья бухгалтерского баланса, где наблюдается излишек, а где недостаток средств предприятия.
Следующим этапом является проведение анализа ликвидности и платежеспособности предприятия. Анализ ликвидности предприятия может быть проведен как с помощью абсолютных показателей - для этого активы и пассивы предприятия группируются в зависимости от степени их ликвидности и срочности соответственно, так и на основе относительных показателей, таких как коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент абсолютной ликвидности. Эти коэффициенты рассчитываются и анализируются в динамике с целью выявления общих тенденций изменения показателей. Как правило, на практике анализ ликвидности проводится и по абсолютным, и по относительным показателям.
Основные показатели, которые используются при анализе ликвидности предприятия, представлены на рисунке 2.
Коэффициент текущей ликвидности
Показатели ликвидности Коэффициент быстрой ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности
Рис. 2. Основные показатели ликвидности
Анализ платежеспособности предполагает определение возможности предприятия своевременно погашать свои обязательства. Проводится анализ платежеспособности также на основе данных бухгалтерского баланса с использованием основных коэффициентов: коэффициента маневренности, коэффициента общей платежеспособности, коэффициента утраты платежеспособности. Как и в случае с анализом ликвидности, коэффициенты рассматриваются в динамике для получения более полной картины о возможностях предприятия.
Получив данные об имущественном состоянии предприятия, а также об уровне его ликвидности и платежеспособности, мы приступаем к конечному этапу - проведению анализа финансовой устойчивости предприятия. Анализ финансовой устойчивости чаще всего проводится на основе расчета шести основных взаимосвязанных показателей:
• коэффициент автономии
^ Собственный капитал
авт Валюта баланса
• коэффициент финансовой зависимости
Заемный капитал
Кзав = -Д--( 2 )
Валюта баланса
• коэффициент текущей задолженности
^ Краткосрочные обязательства
т3' Валюта баланса
коэффициент долгосрочной финансовой независимости
^ Собственный капитал + Долгосрочные обязательства
ф'у' Валюта баланса
коэффициент платежеспособности
Собственный капитал
Кпл = —о-:--( 5 )
Заемный капитал
коэффициент финансового рычага
Заемный капитал , „
Кс = Со6опветый капитал ( 6)
Эти показатели и являются основными, наиболее полно характеризующими стабильность деятельности предприятия. Они показывают, в каком соотношении находятся собственные и заемные средства предприятия, насколько приемлемым является это соотношение и насколько зависит предприятие от заемных средств.
Чем выше уровень коэффициентов автономии, финансовой устойчивости, платежеспособности и чем ниже уровень коэффициентов зависимости, текущего долга, финансового рычага, тем больше финансово устойчивым является предприятие.
Устойчивость финансового состояния не является следствием воздействия случайных факторов, а есть результат грамотного управления финансовыми потоками предприятия, эффективного ведения производственной, хозяйственной и коммерческой деятельности. Поэтому руководству предприятием необходимо учитывать, что финансовая деятельность должна быть направлена на обеспечение оптимального притока и оттока денежных средств, достижения сбалансированности доходов и расходов организации, оптимального сочетания собственных и заемных источников капитала [5].
Список литературы / References
1. Мезенцева О.В. Экономический анализ в коммерческой деятельности: учебное пособие для СПО / О.В. Мезенцева, А.В. Мезенцева; под редакцией А.И. Кузьмина. 2-е изд. Саратов. Екатеринбург: Профобразование. Уральский федеральный университет, 2019.
2. Плотникова И.А. Экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности: учебное пособие / И.А. Плотникова, И.В. Сорокина. Саратов: Ай Пи Эр Медиа, 2019. 332 c.
3. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015.
4. СухаревИ.Р. Стереобухгалтерия. М.: ИПЦ «Маска», 2018.
5. Таймазова А.А., Хабилаев Д.Х., Хамзаев А.А. Бухгалтерский баланс как информационная основа анализа финансового состояния организации // Всероссийская научно-практическая конференция студентов, молодых ученых и аспирантов «Наука и молодежь», 2019.
6. Шнарева Г.В. Анализ данных: учебно-методическое пособие / Г.В. Шнарева, Ж.Г. Пономарева. Симферополь: Университет экономики и управления, 2019.
