CC BY
8
УДК 657.1
Шаврина О.В. студент магистратуры 1 курса
Майкова Е.Н. студент магистратуры 1 курса Гуманитарно-педагогический институт Тольяттинский Государственный Университет
Россия, г. Тольятти
РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА И УПРАВЛЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЯМИ
Аннотация: Для раскрытия темы исследования в работе использовались следующие научные методы: метод классификации; описательный метод; метод анализа; методы бухгалтерского учета (счета бухгалтерского учета, двойная запись, документирование); методы финансового анализа (горизонтальный анализ, вертикальный анализ, метод коэффициентов).
Ключевые слова: метод классификации; описательный метод; метод анализа; методы бухгалтерского учета.
Shavrina O. V. undergraduate 1 year, Humanitarian Pedagogical Institute
Togliatti State University Tolyatti (Russia) Maykova E.N. graduate student 1 year, Humanitarian Pedagogical Institute
Togliatti State University Tolyatti (Russia)
RECOMMENDATIONS FOR IMPROVING DEBT ACCOUNTING
AND MANAGEMENT
Abstract: to disclose the research topic the following scientific methods were used: classification method; descriptive method; analysis method; accounting methods (accounting accounts, double entry, documentation); methods of financial analysis (horizontal analysis, vertical analysis, method of coefficients).
Keywords: classification method; descriptive method; analysis method; accounting methods.
В цели совершенствования учета и управления дебиторской задолженности на предприятии предлагается внедрить следующий комплекс мероприятий.
1. Контроль над расчетами с покупателями и заказчиками.
1.1. Цель мероприятия. Эффективное управление дебиторской
задолженностью (обеспечение контроля над ее состоянием и недопущением роста) для нормализации платежеспособности предприятия.
1.2. Задачи мероприятия:
- формирование договорных условий для обеспечения гарантии поступления денежных средств в виде предоплаты в размере 50% от суммы заключенного договора;
- расторжение договоров и исключение из числа покупателей (заказчиков) недобросовестных клиентов и клиентов, имеющие высокий риск неплатежеспособности;
- формирование принципов расчетов на предстоящий период с контрагентами;
- формирование принципов по взысканию штрафов и неустоек в случае несвоевременного погашения задолженности.
2. Формирование системы по оценке покупателей (заказчиков) на предмет платежеспособности.
2.1. Цель мероприятия. Оценка клиентов на предмет их платежеспособности, а также обеспечения своевременности оплаты по всем этапам выпуска продукции (выполнения работ, оказания услуг) предприятием.
2.2. Задачи мероприятия.
- определение и формирование системы характеристик, позволяющие произвести оценку клиентов на предмет их платежеспособности. Основными критериями оценки являются:
а) объем хозяйственных операций с покупателем;
б) деловая репутация покупателя;
в) оценка его хозяйственной деятельности, платежеспособности, чистых активов,
г) оценка предполагаемого банкротства.
- формирование информационной базы для проведения экспертизы. База формирует необходимые сведения, которые предоставляются непосредственно клиентами предприятия.
Базу группировки покупателей продукции по уровню кредитоспособности лежит в основе ее результатов и предусматривает выделение покупателей по платежеспособности по следующим категориям:
- предоставление кредита покупателям на уровне установленного кредитного лимита (формирование группы «первоклассных заемщиков);
- предоставление кредита на строго ограниченном объеме, уровень который определяется допустимостью риска невозврата долга;
- покупатели, которым не предоставляется кредит (высокий риск невозврата денежных средств по долговым обязательствам, определяемых типами разработанной кредитной политики предприятия);
- дифференциация кредитных условий производится на основании кредитоспособных покупателей путем определения размера кредитного лимита, необходимостью страхования за счет покупателей, внедрением
форм неустоек и штрафных санкций.
3. Факторинг.
3.1. Цель мероприятия. Обеспечение быстрого погашения дебиторской задолженности.
3.2. Задачи мероприятия.
- анализ рынка организаций, специализирующихся на факторинге;
- определение эффективности операции по факторингу;
- заключение сделки по факторингу.
Полученные средства за комиссионное вознаграждение погашают как дебиторскую задолженность, так и кредиторскую. Применение факторинга способствует путем получения денежных средств погасить наиболее срочные краткосрочные обязательства предприятия.
Эффективность факторинга заключается в том, что он способствует погашению дебиторской и кредиторской задолженности путем взаимозачета, т.е. полученные денежные средства в результате применения факторинга способствуют погашению дебиторской задолженности и покрытию за них краткосрочной задолженности.
4. Реструктуризация кредиторской задолженности.
4.1. Цель мероприятия. Четкий контроль и регулирование уровня кредиторской задолженности, и своевременное обеспечение исполнения обязательств перед кредиторами предприятия.
4.2. Задачи мероприятия. Для достижения погашения долгов, каждая сторона должна предоставлять другой стороне право принимать определенные условия для достижения соглашения. Характер переговоров зависит в основном от конкретных обстоятельств, и прежде всего, личностных качеств участников переговоров.
В целях учета обоюдных интересов стороны кредитора и стороны должника тактика должна быть следующей:
- признание законности требований по долгам и обязательствам;
- подтверждение возможного погашения;
- уточнение сроков по просроченным долгам;
- формирование возможных схем погашения долговых обязательств на основе ценных бумаг, предоставление услуг компанией, осуществление перехода обязательств в целевые займы, осуществление взаимозачета при наличии встречных обязательств;
- возможность уступки прав требования;
- возможность поручительства перед кредиторами со стороны органов власти, банковских и кредитных учреждений и иных структур.
Методология реструктуризации долгов основана на предупреждении банкротства и направлена на достижение цели по финансовому выздоровлению предприятия:
- определение состава и проведение анализа кредиторской задолженности;
- определение выбора наиболее рациональных способов (методов,
направлений) реструктуризации кредиторской задолженности организации в частности:
а) проектирование плана по погашению имеющихся и оплаты новых возникающих долговых обязательств;
б) осуществление подготовки необходимых документов по соглашениям с кредиторами и осуществление их реализации.
Процесс реструктуризации основан на соблюдение главного и основного правила, которое заключается в полном объеме уплаты текущих долговых обязательств. Решение о процессе реструктуризации принимает налоговый орган по месту постановки на учет организации-налогоплательщика. Предприятие должно в полном объеме осуществлять внесение начисленных текущих платежей по установленному и утвержденному графику погашения реструктурированной задолженности.
В результате проведенного анализа кредиторской задолженности, необходимо отметить, есть среди кредиторов должники по обязательствам предприятия, т.е. дебиторы. В случае выявлении таких контрагентов целесообразно большую часть обязательств покрывать путем взаимозачетов. Получаемые денежные средства в результате покрытия дебиторской задолженности должны быть направлены на погашения кредиторской задолженности по истекающим срокам. Проведение такой политики способствует своевременному погашению долговых обязательств.
5. Оценка эффективности мероприятий.
5.1. Оценка эффективности мероприятий, связанных с планированием величины предоплаты и взыскании дебиторской задолженности с покупателей и заказчиков предприятия. Информационная база для расчета эффективности проведения мероприятий представлена в таблице 3.1.
Таблица 3.1 - Исходные данные для оценки эффективности мероприятий по оптимизации управления дебиторской задолженности_
Показатель, тыс. руб. 2018 год
1. Выручка 26 221 019
2.Остаток дебиторской задолженности 87 686 179
Расчет оценки эффективности мероприятий:
1. Планируемый рост выручки (2019 год) составляет 20%: 26 221 019*1,2 = 31 465 223 тыс. руб.
2. Определение оборачиваемости дебиторской задолженности с учетом планируемой величины выручки (2019 год): 31 465 223 / 87 686 179 = 0,36.
3. Определение изменения величины дебиторской задолженности (2019 год): (31 465 223 - 26 221 019) / 0,36 = 14 567 233 тыс. руб.
4. Определение планируемой величины дебиторской задолженности (2019 год): 87 686 179 - 14 567 233 = 73 118 946 тыс. руб.
За счет введения мероприятий по контролю оплаты, полученные предприятием денежные средства, будут направлены на погашение части кредиторской задолженности, в результате чего, по прогнозам, заемный капитал предприятия сократится в краткосрочном периоде на 5,2%.
Использованные источники:
1. Гавриков М.В. Особенности управления дебиторской задолженностью в российских компаниях /М.В. Гавриков // Управление корпоративными финансами. 2010. - №3. - С. 18-19.
2. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: ДИС, 2010.- 405 с.
3. Климова Н.В. Аналитические исследования в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью организации / Н.В. Климова // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2011. - № 5. -С. 3-9.
