CC BY
41Развитие экономического потенциала нефтяного комплекса и современное налогообложение (на примере ПАО «НК» Роснефть»)
Каширина Марина Валентиновна
доцент Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации Россия, askvm@yandex.ru
Татаренко Анна Михайловна
студент, факультет «Налоги и налогообложение», Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, anna.tatarenko1997@yandex.ru
В данной статье рассмотрены особенности налогообложения нефтяной промышленности на примере ПАО «НК» Роснефть». В частности, рассмотрены вопросы: особенности добычи нефти на месторождениях, зависимость инвестиций от стоимости нефти, структура налоговых платежей рассматриваемой компании, особенности учета коэффициентов, используемых при расчете налога на добычу полезных ископаемых. В результате выявления проблемы осуществления инвестиций в разработку и внедрение новых технологий в процесс разведки и добычи нефти, на основе данных об особенностях деятельности ПАО «НК» Роснефть», применяемых льготах, предложен к внедрению и использованию при расчете налога на добычу полезных ископаемых коэффициент инвестиций, предусматривающий возможность нефтяных компаний разрабатывать и внедрять новейшие технологии в геологоразведку и добычу нефти. Данное предложение решения выявленных проблем приведено с учетом необходимости соблюдения фискальных целей государства. Более того, приведены аргументы, указывающие на нецелесообразность перехода с налога на добычу полезных ископаемых на налог на добавленный доход, рассматриваемый как возможность учета расходов на добычу и транспортировку нефти. Ключевые слова: экономика, модернизация, льготы, месторождение, условия добычи, технологии, инвестиции, налоговые поступления, став-1-. ка налога.
сч cJ
£
Б
а
2 ©
Нефтяная промышленность в Российской Федерации является одним из основных локомотивов развития экономики. Безусловно, финансовый кризис, начавшийся в 2014 году, оказал значительное негативное влияние на российскую экономику, в том числе и на развитие нефтяной промышленности. Однако, данный вид экономической деятельности по-прежнему остается ведущим. Так, по оценкам, опубликованным в ежегодном Статистическом Бюллетене 2017 (Annual Statistical Bulletin 2017) Организации стран - экспортёров нефти (ОПЕК), Россия занимает второе место по добыче нефти (10292,2 тыс. баррелей в день) среди стран-лидеров по данному виду экономической деятельности. Кроме того, аргументом, подтверждающим важное значение добычи нефти в России является тот факт, что удельный вес экспорта нефти в общем объеме российского экспорта в 2015 году составил 26,1%, а в 2016 году 25,8%1, что является существенным показателем.
Крупные нефтяные компании, такие как «Роснефть», «Лукойл», «Газпромнефть», «ТНК-ВР», «Татнефть», «Сургутнефтегаз», «Башнефть», «Славнефть», «Русснефть» обеспечивают около 90% добываемой нефти в России. При этом активно ведут свою деятельность около 150 менее крупных добывающих компаний. Основными добытчиками нефти являются вертикально-интегрированными компании. С точки зрения бизнеса ПАО «НК «Роснефть» (далее Компания) обеспечивает объединение всех необходимых звеньев для функционирования технологической цепочки движения нефти от добычи до переработки.
Налогообложение: значение НДПИ
Одним из важных аспектов, влияющих на деятельность любой нефтяной компании, является налогообложение. Законодательство о налогах и сборах в части налогообложения добычи полезных ископаемых за последние несколько лет существенным образом поменялось. Совершенствование налогового законодательства объясняется тем, что ввиду дефицита федерального бюджета налоговые поступления являются основным источником дохода бюджета [Каширина, Будкина, 2015, 76]. Проанализировав структуру налоговых поступлений в разрезе налогов и сборов, можно сделать вывод, что основную их часть обеспечивает налог на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ). Так, доля НДПИ в структуре федерального бюджета в 2015 году составила 46,4% (рис. 1), однако по состоянию на 01.01.2017 год доля НДПИ снизилась до 41,9%. Данное снижение обусловлено применением ряда льгот нефтяными компаниями, в частности понижающих коэффициентов при расчете НДПИ (коэффициент, характеризующий условия добычи нефти). При этом выпадающие доходы бюджета компенсировал рост поступлений иных налогов бюджетной системы Российской Федерации (налог на добавленную стоимость (НДС)- 41,09%, акцизы- 9,25 %).
В дополнение к этому, необходимо отметить, что доля НДПИ при добыче нефти по состоянию на 01.01.2017 составила 81,97% от общего объема поступившего НДПИ. Приведенные данные позволяют сделать вывод, что деятельность по добыче нефти является важной для государства, в частности для обеспечения налоговых поступлений в бюджет. Следовательно, предоставляя налоговые льготы нефтяным компаниям, государству необходимо регулировать величину ставок НДПИ в налоговом законодательстве, совершенствуя его, в целях предотвращения потерь бюджета.
На современном этапе развития экономисты проводят ряд исследований с целью выявления существенных проблем налогообложения нефтяной промышленности России, а также факторов, оказывающих влияние на динамику эффективности добычи и переработки нефти.
Так, М.М. Юмаев, рассматривая в своих исследованиях актуальные вопросы налогообложения нефти, важное значение уделяет налоговой политике Российской Федерации в минерально-сырьевом комплексе, указывая на зависимость иных видов экономической деятельности от нефтедобычи.
Исходя из сложности указанного вопроса необходимо: во-первых, раскрыть основные аспекты деятельности компании Роснефть; во-вторых, выявить и проанализировать особенности налогообложения и проблемы добычи нефти; в-третьих, предложить пути решения выявленных проблем.
Характеристика экономической деятельности ПАО «НК «Роснефть»
С целью определения особенностей налогообложения добычи нефти, необходимо рассмотреть специфику деятельности указанной компании.
ПАО «НК «Роснефть» является крупнейшей публичной нефтяной корпорацией мира, а также стратегическим предприятием России. Основными видами деятельности ПАО «НК «Роснефть» являются поиск и разведка месторождений углеводородов, добыча нефти, газа, газового конденсата, реализация проектов по освоению морских месторождений, переработка добытого сырья, реализация нефти, газа и продуктов их переработки на территории России и за ее пределами. Главным акционером является АО «РОСНЕФТЕГАЗ», принадлежащее государству на 100%.
На современном этапе развития Компания решет следующие задачи: восполнение запасов на уровне не менее 100%; эффективная добыча на зрелых месторождениях и ее рост за счет реализации новых проектов; создание новых кластеров добычи на шельфе; развитие технологий и внедрение практик проектного управления мирового уровня; монетизация газовых запасов и конкурентный рост добычи; максимально прибыльная реализация продукции Компании.
Доля Компании в добыче нефти в Российской Федерации составляет около 40%, а в мировой добыче 6%. Среднесуточная добыча жидких углеводородов достигла 4,66 млн барр. / сут. в IV кв. 2016 г., увеличившись на 12,1% к III кв. 2016 г. и на 13,3% к IV кв. 2015 г.
На приведенном рисунке отображен объем добытой нефти за период с 2013 год по 2016 год (рис. 2)3. Наблюдается тенденция к увеличению добычи нефти. Так, за 2014 год рост объема добытой нефти, по сравнению с аналогичным показателем за 2013 год, составил 14,5%. В 2016 году рост объема добытой нефти составил 1 % по отношению к предыдущему году. Данные позволяют сделать вывод, что несмотря на финансовый кризис наблюдается рост объемов добычи нефти, при этом, существенный рост приходится на 2014 год.
Рис. 1. Налоговые поступления в федеральный бюджет НДФЛ, акцизы, налог на прибыль организаций, НДС, НДПИ в % к общему объему налоговых поступлений в федеральный бюджет2
2197 251,6 254 265,2
Объем добычи нефти, млн.тонн
Рис. 2. Объем добытой нефти ПАО «НК»Роснефть», млн.тонн
Гарантией перспективного роста добычи является оптимальный набор новых крупных добывающих проектов Компании и использование передовых технологий добычи на действующих месторождениях. Например, Компания осуществляет международный проект совместно с компанией Statoil ASA, в рамках которого ведутся геологоразведочные работы с применением новейших технологий.
По итогам 2016 года Компания установила рекорд в добыче углеводородов, который составил более 265 млн тонн нефтяного эквивалента. Официальные источники не указывают планируемый темп роста добычи нефти на перспективу, однако, если анализировать темпы роста добычи нефти за первый квартал 2017 года, можно сделать вывод, что, по сравнению с первым кварталом 2016 года, когда рост добычи нефти составил 12%, следовательно, можно прогнозировать рост добычи нефти в 2017 году.
Основные месторождения ПАО «НК «Роснефть», проблемы
Рассмотрим основные месторождения, на которых ведется разведка и добыча нефти, а также факторы, влияющие на результаты добычи. Добыча природных ресурсов ведется на следующих лицензионных участках ПАО «НК «Роснефть»:
1. Западная Арктика. Разведка и добыча ведется в Баренцевом, Печорском и Карском морях (19 проектов)
2. Восточная Арктика. Деятельность осуществляется в море Лаптевых, Восточ-
но-Сибирском и Чукотском морях (9 проектов)
3. Дальний Восток - Охотское и Японское моря (20 проектов)
4. Южные моря России - Черное, Азовское и Каспийское (8 проектов)
При этом, на континентальном шельфе основными проектами ПАО «НК «Роснефть» являются «Сахалин-1», Северная оконечность месторождения Чайво и Одопту-море «Северный купол».
Проект «Сахалин-1» является одним из крупнейших инвестиционных шельфо-вых проектов Российской Федерации, реализуемых на условиях Соглашений о разделе продукции, вступившее в силу в 1996 году. Проект предусматривает разработку трех морских месторождений -Чайво, Одопту и Аркутун-Даги, расположенных на северо-восточном шельфе острова Сахалин в акватории Охотского моря.
В июне 2014 года на месторождении Аркутун-Даги завершена установка верхних строений платформы «Беркут». Общий вес уникальной морской нефтедобывающей платформы более 200 тыс. тонн. 9 октября 2014 года началось бурение первой эксплуатационной скважины с платформы «Беркут». Достоинствами данной платформы прежде всего стоит считать способность противостоять двухметровым льдам и 18-метровым волнам при -44 ?С., а также минимизация рисков во время транспортировки (расстояние 2600 км.). За время реализации проекта накопленная добыча нефти в целом по проекту «Сахалин-1» на 31.05.2017 г. составила более 90 млн. т
О
3
в
S
ff 2
сч cJ
£
Б
а
2 ©
Если анализировать суммарные мощности инвестиционных проектов «Саха-лин-1», «Сахалин-2» и «Сахалин-3», то общие запасы добываемой нефти составляют свыше 3,2 млрд баррелей. Безусловно, данные проекты, в частности «Са-халин-1», являются приоритетными в деятельности Компании.
Рассмотрим факторы, влияющие на результаты добычи нефти4.
Во-первых, климат о. Сахалин обладает особенностями, создающими ряд проблем при разведке и добыче нефти. Так, ведение работ на указанных месторождениях осложняется наличием пакового льда толщиной до полутора метров в течение шести-семи месяцев в году. Данное явление требует специальной подготовки к добыче нефти, а также влияет на сроки работ.
Во-вторых, наличие сильных морских волнений и сейсмической активности в районах добычи нефти. Как известно, в течение года могут быть зафиксированы до десяти землетрясений, что приводит к так называемым сейсмическим рискам. В результате, возникает серьезная угроза подземным трубопроводам.
Таким образом, необходимость преодоления препятствий, связанных с суровыми погодными условиями, и создания на данной территории необходимой нефтегазовой инфраструктуры, определяет уникальный характер стоящих перед проектом задач.
Наряду с проектом «Сахалин-1» важное значение имеет проект по разведке и добыче углеводородов в нефтяном эквиваленте на лицензионном участке «Северная оконечность месторождения Чай-во», расположенный в пределах мелководной части северо-восточного шельфа острова Сахалин. Начальные запасы нефти на месторождении свыше 15 млн тонн.
В мае 2014 года «Роснефть» приступила к реализации масштабного проекта по бурению первой эксплуатационной скважины на лицензионном участке, включающем Северную оконечность месторождения Чайво, а с сентября 2014 года начала ввод участка в эксплуатацию5. Модель разработки месторождения подразумевает применение инновационных технологий бурения горизонтальных скважин и разработки месторождения с берега.
Безусловно, разведка и добыча нефти на данном участке сопровождается рядом проблем: тяжелые климатические условия; мощные ледовые поля в аквато-
рии шельфа; особенности геологического строения.
Существенно минимизировать риски удалось с применением буровой установки «Ястреб». Данная установка является одной из самых мощных установок наземного базирования в мире. Указанный агрегат, рассчитанный на эксплуатацию в сейсмоактивных и холодных арктических районах, позволяет Компании бурить сверхдлинные скважины сначала в вертикальном, а затем в горизонтальном направлении под морским дном с общей длиной ствола свыше 11 километров.
Использование буровой установки «Ястреб» позволяет оптимизировать эксплуатационные и капитальные затраты. Ввиду ее относительной компактности установка исключает необходимость возведения и применения крупных сооружений в открытом море в условиях сложных погодных условий в зимний период. После окончания работ на Чайво, «Ястреб» модернизировали и переместили для освоения месторождения Одопту.
В 2016 году введены в эксплуатацию четвертая и пятая нефтяные скважины с глубиной по стволу 10496 метров и 11163 метров, соответственно. Добыча нефти на Северной оконечности месторождения Чайво сегодня ведется из пяти скважин, на которых используются высокотехнологичные системы.
Фактическая добыча нефти за 2016 год составила 2,3 млн. тонн. В апреле 2017 года на Северном Чайво добыта 5-ти миллионная тонна нефти.
Нефть, добываемая Компанией на месторождении, относится к марке SOKOL, обладающей высоким качеством, поскольку имеет крайне низкое содержания серы - 0,25% и плотность - 0,8250,826 кг на кубометр (36,8 градусов API).
В октябре 2012 г. в презентации для иностранных инвесторов было отмечено, что северное Чайво является одним из основных новых проектов, обеспечивающих в будущем рост добычи нефти.
Президент России Владимир Владимирович Путин отметил, что технологии, использованные на Сахалине, могут быть применены и в других районах добычи, в том числе на шельфе Арктических морей. Данный факт позволяет сделать вывод о том, что реализуемый проект является успешным ввиду применения новейших технологий и развитой нефтяной инфраструктуры.
ПАО «НК «Роснефть» обеспечила добычу свыше 63 млн. тонн нефти и почти 14 миллиардов кубометров газа на сахалинском шельфе. Более того, инвести-
ции Роснефти в геологоразведку на шельфе Дальнего Востока за последние 4 года составили более 112 млрд. рублей.6 При разведке и добыче нефти используют следующие виды основных средств: сей-сморазведочные суда, плавучие буровые установки для поискового и разведочного бурения, подводное оборудование для заканчивания поисковых и разведочных скважин, суда для проведения изысканий, суда-трубоукладчики, ледоколы, транспортные суда, буксиры, суда для перевозки персонала, суда подводно-техни-ческих работ, спасательные суда, танкеры для транспорта нефти и другие суда. Безусловно, для осуществления такой деятельности Компании необходимо осуществлять закупки требуемого оборудования. Так, стоимость всего оборудования в 2016 году составила около 30 млрд. долл.
Анализ, проведенный специалистами Роснефти, показывает, что существующие запасы позволят за 20 лет добыть на 500 млн тонн нефти больше, чем предполагают существующие технические планы. Однако, чтобы реализовать данную возможность, необходимо осуществить выполнение ряда задач: повышение коммерческой скорости бурения, применение многостадийных гидроразрывов пласта, увеличение доли горизонтального бурения скважин (минимум до 40%). Выполнение данных задач требует реализации инвестиционных проектов, направленных на модернизацию используемого оборудования, проведение успешных геологоразведочных работ. В частности, необходимо привлечение инвестиций для разработки «безводных» технологий повышения продуктивности скважин, технологий «внутрипластовой нефтепереработки», технологий улучшенного апгрей-динга [Сечин, 2017 ].
Таким образом, рассмотрев основные проекты по разведке и добыче нефти, а также проанализировав условия, осложняющие ведение работ, можно сделать вывод о том, что реализация проектов Роснефти требует значительных инвестиций, а также основательной проработки деталей осуществляемой деятельности. Более того, потенциал добычи нефти данной компании указывает на необходимость применения новейших разработок, с целью увеличения объемов добычи нефти.
Возможность осуществления инвестиций зависит от размера получаемой прибыли компанией. Анализируя годовой отчет Роснефти по данным МСФО, можно сделать вывод, что НДПИ при до-
быче нефти в пределах территории Российской Федерации играет важную роль при формировании стоимости этого полезного ископаемого, более того, при экспорте нефти существенно увеличивают стоимость нефти экспортные пошлины [Палювина, 2016, 34]. Так, себестоимость добычи углеводородов «Роснефти» с каждым годом сокращается и по итогам первого квартала 2017 г. составила $2,9 за баррель.
В целом, Компания планирует в долгосрочной перспективе достичь себестоимость добычи на уровне саудовской нефтедобывающей монополии Saudi Aramco.
Таким образом, учитывая необходимость технологического развития разведки и добычи нефти, можно сделать вывод, что налоги и сборы, учитываемые в стоимости нефти, не позволяют нефтедобывающей компании использовать перспективы технологизации добычи нефти. Данная проблема является существенной и ввиду приоритетности анализируемой отрасли требуется поиск решения данной проблемы.
Особенности расчета НДПИ
С целью разработки предложений по решению выявленных проблем рассмотрим особенности расчета НДПИ при добыче нефти.
За 2015 и 2016 годы Компанией были начислены налоги, представленные в таблице 1. Данные показывают, что наибольший удельный вес приходится на НДПИ-71,9% в 2016 году.
Данный налог оказывает наибольшее влияние на деятельность компании, следовательно, при налоговом планировании компания прежде всего оценивает налоговые обязательства по НДПИ.
Рассмотрим особенности налогообложения НДПИ ПАО «НК «Роснефти».
Для расчета суммы НДПИ, подлежащей уплате в бюджет, используется формула:
НДПИ - Количество добытой нефти х Ставка налога х Кц - Дм, где
Кц- коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть;
Дм- показатель, характеризующий особенности добычи нефти.
Рассмотрим элементы данной формулы.
С 1 января 2017 года налоговое законодательство устанавливает применение ставки НДПИ при добыче углеводорода в нефтяном эквиваленте 919 руб./т. (рублей за тонну добытой нефти). Данная ставка с каждым годом увеличивается: в 2016 году составляла 857 руб./т., а
12,82%
8,75% 11,47%
8,30%
■ Чистая прибыль НДПИ ■ Экспортная пошлина
Рис. 3. Чистая прибыль от реализации нефти ПАО «НК «Роснефть» Таблица 1
Данные по налогам ПАО «НК «Роснефть» за 2015-2016 гг., млн.руб.8
Налог 2015 г. 2016 г.
Налог на добычу полезных ископаемых 1 091 1 007
Налог на прибыль 116 104
Акцизы 103 197
Налог на имущество 31 36
Социальные отчисления 47 50
11рочие 5 6
Итого налоги 1 393 1 400
в 2015 году- 766 руб./т. При этом, к данной ставке применяется коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц). Коэффициент рассчитывается по формуле: Кц=(Ц - 15) * Р / 261 , где Ц - средний за налоговый период уровень цен сорта нефти «Юралс» в долларах США за баррель; Р - среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации. Используя данную формулу, рассчитаем коэффициент (Кц) за август 2017 года: Кц (август) = (51,15 - 15) * 59,6497 / 261 = 8,2618. Таким образом, ставка НДПИ с учетом указанного коэффициента составляет 7592,5942 р./т.
Более того, в 2017 году Роснефть применяла налоговые льготы:
во-первых, нулевая ставка НДПИ для нефти из залежей баженовской, абалакс-кой, хадумской, доманиковой свит; во-вторых, уменьшение ставки НДПИ на показатель, характеризующий особенности добычи нефти («Дм») для участков недр, расположенных: на территории Иркутской области, Республики Саха (Якутия) и Красноярского края для первых 25 млн тонн накопленной добычи на месторождении; на территории Ненецкого автономного округа, Ямало-Ненецкого автономного округа для первых 15 млн тонн нефти; на шельфе Охотского моря для первых 30 млн тонн нефти; в-третьих, специальный налоговый режим для шельфовых проектов в России. В дан-
ном случае предусматривается разделение участков шельфа на четыре категории сложности, для каждой категории ставка НДПИ устанавливается в размере от 5% до 30% от цены углеводородного сырья (по природному газу: 3 и 4 группы сложности - 1,3% и 1,0%, соответственно); в-четвертых, использование соглашения о разделе продукции по проекту Сахалин-1. Данный специальный налоговый режим не предусматривает уплату НДПИ, в случае его применения.
При расчете суммы НДПИ, подлежащей уплате в бюджет, важным является правильное определение показателя, характеризующего особенности добычи нефти (Дм). Данный показатель позволяет учесть все особенности добычи нефти на каком-либо месторождении.
Рассмотрим подробнее формулу расчета показателя Дм и определим факторы, влияющие на данный показатель при расчете НДПИ в отношении добычи нефти на северной оконечности месторождения Чайво.
Показатель, характеризующий особенности добычи нефти, в соответствии со статьей 342.5 НК РФ, рассчитывается по следующей формуле:
Дм = Кндпи х Кц х (1 - Кв х Кз х Кд х Кдв х Ккан) - Кк, где
Кндпи- на период с 1 января 2016 года составляет 559;
Кц - коэффициент мировых цен на нефть;
Кд - коэффициент, характеризующий степень сложности добычи нефти;
О
3
в
S
ff 2
сч cJ
£
а
2 ©
Кдв - коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья;
Кз - коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр;
Ккан - коэффициент, характеризующий регион добычи и свойства нефти.
Кк- показатель, составляющий 306 руб. в 2017 году, 357 руб. в 2018 году.
Данная формула предусматривает наличие подробной характеристики деятельности по добыче нефти и знание природных особенностей месторождения, с целью правильного расчета коэффициента Дм.
Рассмотрим особенности, которые влияют на расчет показателя Дм на указанном месторождении.
Коэффициент, характеризующий степень сложности добычи нефти на месторождении составляет 0,2, так как на месторождении ведется добыча нефти из залежей с проницаемостью менее 2 Ч 103 мкм2 и залежей тюменской свиты.
Коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья на месторождении уменьшает НДПИ, так как степень вы-работанности запасов по официальным данным Роснефти составляет более 80%.
Коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз) зависит от начальных запасов нефти и конденсата на конкретном местрожде-нии. Начальные запасы нефти на северной оконечности месторождения Чайво свыше 15 млн. тонн, следовательно, данный коэффициент не увеличивает НДПИ.
Коэффициент, характеризующий регион добычи и свойства нефти, для компании ПАО «НК «Роснефть» принимается равным 0, так как в недрах содержится сверхвязкая нефть более 200 мПа Ч с и менее 10 000 мПа Ч с (в пластовых условиях).9
Исходя из рассмотренных особенностей налогообложения, можно сделать вывод, что в отношении деятельности Роснефти по добыче нефти действует ряд льгот по НДПИ, однако применение данных льгот не позволяет существенно оптимизировать налоговую нагрузку, так как наряду с применением льгот происходит увеличение ставки НДПИ при добыче нефти [Каширина, Палювина, 2016, 244]. Данное явление не позволяет снизить стоимость нефти с целью использования возможности реализации проектов стратегического развития, включающего разработку и применение новых технологий.
НДПИ и инвестиции: решение проблемы. Перспективы введения налога на добавленный доход
В качестве решения проблемы, связанной с высокой налоговой нагрузкой нефтедобывающих компаний, целесообразно рассматривать введение и применение при расчете НДПИ коэффициента инвестиций (Ки).
Данный коэффициент должен характеризовать объем планируемых инвестиций и их значение для разведки и добычи нефти в перспективе. При этом, предлагается применение данного коэффициента на период планирования и осуществления инвестиций в разработку и внедрение новых технологий. К примеру, ПАО «НК» Роснефть» планирует осуществлять инвестиции в разработку новой технологии добычи нефти. Данный коэффициент будет применяться данной компанией на период подготовки и осуществления разработок. Применение данного коэффициента позволит высвободить дополнительные финансовые ресурсы и направить их на разработку и внедрение технологий.
Безусловно, стоит полагать, что применение данного коэффициента приведет к потерям бюджета. Следовательно, вместе с введением данного коэффициента необходимо увеличить базовую ставку НДПИ. По исследованиям ученых увеличение базовой ставки НДПИ на рубль приводит к увеличению НДПИ в масштабах России на 4 млрд. рублей [Юмаев, 2017]. Исходя из этого, целесообразно коэффициент инвестиций считать равным 0,1.
В результате применения данного коэффициента к сумме НДПИ, уплаченного «Роснефтью» в 2016 году получаем оптимизацию 100,7 млрд. рублей, при условии, что сумма полученной оптимизации будет инвестирована в проект, в рамках которого компания получила право на использование данной льготы.
С точки зрения высвобождения финансовых ресурсов, с целью осуществления инвестиций, на перспективу экономисты рассматривают возможность Компании осуществить переход на налог на добавленный доход (НДД). Как отметил министр финансов России Антон Германович Силуанов в Правительстве уже согласовали законопроект, который предполагает ?добровольный переход на НДД на месторождениях с годовой добычей не более 15 млн. тонн. Преимущество данного налога состоит в том, что НДД планируют взимать с дохода от продажи нефти. Более того, при расчете налого-
вой базы будут учитываться расходы на добычу и транспортировку. Однако, учитывая значительные льготы по НДПИ, крупным нефтедобывающим компаниям, в частности Роснефти, с точки зрения налогового планирования нецелесообразно осуществлять в будущем переход на НДД, так как это приведет к увеличению налоговых платежей в бюджет [Выгон, Рубцов, Ежов, 2017].
Выводы
Таким образом, исходя из данного исследования можно сделать следующие выводы:
1. Нефтяная промышленность является движущей силой развития российской экономики, несмотря на серьезную зависимость иных видов экономической деятельности от добычи нефти.
2. Крупнейшие нефтяные компании, в частности ПАО «НК» Роснефть» имеют значительный потенциал и возможности для реализации инвестиционных проектов, главной целью которых является увеличение объемов добычи нефти путем внедрения новых технологий в части геологоразведки и добычи нефти.
3. Налогообложение нефтяной промышленности является важным аспектом ее развития, ввиду влияния на стоимость нефти и чистую прибыль компаний.
4. Политика государства направлена развитие экономики, следовательно, целесообразно рассматривать введение дополнительных льгот, учитывающих крупные и перспективные инвестиционные проекты, способные повлиять на дальнейшее развитие нефтяной промышленности России.
5. Переход на НДД в будущем приведет к увеличению налоговых обязательств крупных нефтедобывающих компаний, использующих льготы по НДПИ. Данный подход обострит проблему осуществления инвестиций в разработку и внедрение технологий.
Литература
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (ред. от 18.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2017)
2. «Прогноз долгосрочного социально - экономического развития Российской Федерации на период до 2030 года» (разработан Минэкономразвития России)
3. Будуева К.Д. Анализ нефтегазовых доходов федерального бюджета Российской Федерации // Вестник ИЭАУ. № 16
4. Выгон Г.В., Рубцов А.С., Ежов С.С. Основные направления налоговой реформы нефтяной отрасли, 2017 URL: http://
vygon.consulting/upload/iblock/fc5/ vygon_consulting_tax_reform_2017.pdf
5. Каширина М.В., Будкина Е.С. Актуальные вопросы налогообложения нефтяного сектора в России // Инновации и инвестиции. № 4. 2015 г. С. 75-80.
6. Каширина М.В., Палювина А.С. Современные проблемы развития налогообложения нефтяного сектора в России // Налоги и налогообложение. №2.
2016 г. С. 170-178.
7. Каширина М.В., А.С. Палювина Совершенствование системы налоговых льгот при расчете НДПИ в РФ // Финансовое право и управление. №3 (13). 2016 г. С. 241-246.
8. Палювина А.С. Налогообложение добычи нефти в современной России: проблемы и перспективы // Научные записки молодых исследователей. 2016. № 4-5. С. 27-37.
9. Юмаев М.М. Налоговая политика Российской Федерации в минерально-сырьевом комплексе, 2017 URL: http:// yumaev.ru/monogr.pdf
10. Анализ руководством «Роснефти» финансового состояния и результатов деятельности компании за 3 месяца, завершившихся 30 июня и 31 марта 2017 и за 6 месяцев, завершившихся 30 июня
2017 и 2016 годов URL: https:// www.rosneft.ru/upload/site1/ document_cons_report/ MDA_RUS_2Q2017_.pdf
11. Годовой отчет ПАО «НК «Роснефть» за 2016 год [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.rosneft.ru/ Investors/statements_and_presentations/ annual_repots/
12. Доклад И.И. Сечина «Роснефть 2022» - стратегия будущего URL: https:// snpz.rosneft.ru/upload/site1/attach/0/88/ 07/file_03-07-2017.pdf
13. Ежегодный Статистический Бюллетень 2017 (Annual Statistical Bulletin 2017) Организации стран - экспортёров нефти (ОПЕК) URL: http://www.opec.org/ opec_web/en/202.htm
14. Консолидированная финансовая отчетность ОАО «НК«Роснефть» по международным стандартам URL: https:// www.rosneft.ru/Investors/ Finansovaja_buhgalterskaja_otchetnost/ Konsolidirovannaja_finansovaja_otchetnos/
15. Официальный сайт Роснефти URL: https://www.rosneft.ru/business/ Upstream/ProductionAndDevelopment/
Ссылки:
1 Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]
Режим доступа: http://www.gks.ru/bgd/ free/b04_03/IssWWW.exe/Stg/d01/38.htm
2 Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.gks.ru/bgd/ free/b04_03/IssWWW.exe/Stg/d01/38.htm
3 Официальный сайт Роснефти URL: https://www.rosneft.ru/business/Upstream/ ProductionAndDevelopment/
4 Официальный сайт Роснефти [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.rosneft.ru/business/Upstream/ ProductionAndDevelopment/
5 Годовой отчет ПАО «НК «Роснефть» за 2016 год [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.rosneft.ru/ Investors/statements_and_presentations/ annual_repots/
6 Официальный сайт Роснефти [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.rosneft.ru/business/Upstream/ ProductionAndDevelopment/
7 Консолидированная финансовая отчетность ОАО «НК«Роснефть» по международным стандартам [Электронный ресурс] Режим доступа: https:// www.rosneft.ru/Investors/ Finansovaja_buhgalterskaja_otchetnost/ Konsolidirovannaja_finansovaja_otchetnos/
8 Консолидированная финансовая отчетность ОАО «НК«Роснефть» по международным стандартам [Электронный ресурс] Режим доступа: https:// www.rosneft.ru/Investors/ Finansovaja_buhgalterskaja_otchetnost/ Konsolidirovannaja_finansovaja_otchetnos
9Анализ руководством «Роснефти» финансового состояния и результатов деятельности компании за 3 месяца, завершившихся 30 июня и 31 марта 2017 и за 6 месяцев, завершившихся 30 июня 2017 и 2016 годов [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.rosneft.ru/ upload/site1/document_cons_report/ MDA_RUS_2Q2017_.pdf
Development of the economic potential of the oil complex and modern taxation (by the example of PJSC «NC» Rosneft») Kashirina M.V., Tatarenko A.M. Financial university under the Government of the
Russian Federation This article discusses features of taxation of the oil industry on the example of PJSC «NC» Rosneft». In particular, the main issues of this article are features of oil production at the fields, the dependence of the investment from the cost of oil, the structure of tax payments of the company under consideration, characteristics of coefficients used in the calculation of the tax on extraction of mineral resources. The result of identifying the problem, investment in the development and implementation of new technologies in the process of exploration and production of oil,
based on the data about the peculiarities of activity of JSC «NK» Rosneft» used the benefits proposed for implementation and use in the calculation of the tax on extraction of mineral resources the investment ratio, providing the ability of oil companies to develop and implement the latest technologies in exploration and production of oil. The proposal to solve the identified problems include the need to respect the fiscal objectives of the state. Moreover, arguments pointing to the inadvisability of transition from tax on extraction of mineral resources for the added tax revenue, which is considered as the opportunity costs of production and transportation of oil. Key words: economy, modernization, benefits, field, conditions oil production, technology, investment, tax revenue, tax rate. References
1. The Tax Code of the Russian Federation (as
amended on July 18, 2017) (as amended and supplemented, effective from 01.10.2017)
2. «Forecast of long-term social and economic
development of the Russian Federation for the period until 2030» (developed by the Ministry of Economic Development of Russia)
3. Budueva K.D. Analysis of oil and gas revenues
of the federal budget of the Russian Federation // Vestnik IEAU. № 16
4. Vyvon GV, Rubtsov AS, Ezhov SS. The main
directions of the tax reform of the oil industry, 2017 URL: http://vygon.consulting/upload/ i b l o c k / f c 5 / vygon_consulting_tax_reform_2017.pdf
5. Kashirina MV, Budkina E.S. Actual issues of
taxation of the oil sector in Russia // Innovations and investments. № 4. 2015 pp. 75-80.
6. Kashirina MV, Paluvinina A.S. Modern problems
of development of taxation of the oil sector in Russia // Taxes and taxation. №2. 2016, pp. 170-178.
7. Kashirina MV, A.S. Palyuvina Improvement of
the system of tax benefits in calculating severance tax in the Russian Federation // Financial Law and Management. №3 (13). 2016, pp. 241-246.
8. Paluvin A.S. Taxation of oil production in modern
Russia: problems and prospects // Scientific notes of young researchers. 2016. № 4-5. Pp. 27-37.
9. Yumaev M.M. The tax policy of the Russian
Federation in the mineral-raw complex, 2017 URL: http://yumaev.ru/monogr.pdf
10. Rosneft management's analysis of the financial condition and performance of the company for the 3 months ended June 30 and March 31, 2017 and for the six months ended June 30, 2017 and 2016. URL: https:// www.rosneft.ru/upload/ site1 / document_cons_report / MDA_RUS_2Q2017_.pdf
11. Annual Report of PJSC «NK Rosneft» for 2016 [Electronic resource] Access mode: https:// www.rosneft.ru/Investors/ statements_and_presentations/annual_repots/
12. Report of I.I. Sechin Rosneft 2022 is the strategy of the future URL: https:// snpz.rosneft.ru/upload/site1/attach/0/88/07/ file_03-07-2017.pdf
13. Annual Statistical Bulletin 2017 (Annual Statistical
Bulletin 2017) of the Organization of Petroleum Exporting Countries (OPEC) URL: http:// www.opec.org/opec_web/en/202.htm
14. Rosneft's consolidated financial statements under international standards URL: https:// www.rosneft.ru/Investors/ Finansovaja_buhgalterskaja_otchetnost/ Konsolidirovannaja_finansovaja_otchetnos/
15. Official site of Rosneft URL: https:// www.rosneft.ru/business/Upstream/ ProductionAndDevelopment/
О
3
В
s
ff 2
