CC BY
14
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
УДК 338.242 DOI 10.24411/2073-0454-2020-10239
ББК 65.050 © Ю.В. Быковская, 2020
Научная специальность 08.00.05 — экономика и управление народным хозяйством
РАЗРАБОТКА ТЕОРЕТИЧЕСКОГО БЛОКА МЕТОДИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ВЫЯВЛЕНИЯ И РАСКРЫТИЯ ПРЕСТУПЛЕНИЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ НАПРАВЛЕННОСТИ, СОВЕРШАЕМЫХ БАНКАМИ
ПРИ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ СО ВКЛАДАМИ ГРАЖДАН, НА ОСНОВЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Юлия Викторовна Быковская, профессор кафедры экономики и бухгалтерского учета Московского университета МВД России имени В.Я. Кикотя, ведущий научный сотрудник сектора экономической безопасности Института экономики РАН, доктор экономических наук, доцент
Московский университет МВД России имени В.Я. Кикотя (117997, Москва, ул. Академика Волгина, д. 12) E-mail: zima7327@yandex.ru
Рецензент: профессор кафедры экономической безопасности, финансов и экономического анализа, доктор экономических наук, профессор Д.В. Дианов
Аннотация. Рассматривается время использование информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета, имеющей важное значение для выявления и расследования экономических преступлений. Это предполагает разработку методических рекомендаций по использованию специальных бухгалтерских знаний при выявлении и раскрытии экономических преступлений. Особою роль методические рекомендации играют при использовании данных бухгалтерского учета кредитных организаций, имея ввиду постоянное обновление нормативной правовой базы и отсутствия в открытом доступе актуальных учебных материалов. В статье разработаны и представлены блоки, касающиеся порядка организации и ведения бухгалтерского учета в банке по привлекаемым от граждан денежным средствам во вклады, последовательности исследования регистров бухгалтерского учета денежных средств граждан, привлекаемых во вклады, информации, содержащаяся в регистрах бухгалтерского учета денежных средств граждан, привлекаемых во вклады, которые могут стать основой для разработки Методических рекомендаций по использованию бухгалтерских знаний при выявлении преступлений экономической направленности, совершаемых в банковской деятельности. На примере содержания текста, структуры и последовательности изложения материала данных блоков, наглядного и схематичного представления отдельных положений в виде рисунков и таблиц, могут быть разработаны материалы по другим направлениям работы банков, наиболее подверженных криминализации.
Ключевые слова: регистры бухгалтерского учета, методические рекомендации, организация и ведение бухгалтерского учета в банке по привлекаемым от граждан денежным средствам во вклады, последовательности исследования регистров бухгалтерского учета вкладов граждан, показатели, содержащаяся в регистрах бухгалтерского учета вкладов граждан, «забалансовые вкладчики».
DEVELOPMENT OF THE THEORETICAL BLOCK OF METHODOLOGICAL SUPPORT OF IDENTIFICATION AND DISCLOSURE OF CRIMES BY ECONOMIC DIRECTIONS DONE BY THE BANKS DURING ORGANIZATION OF WORK WITH CONTRIBUTIONS OF CITIZEN-BASED OPERATIONS
Julia V. Bykovskaya, Professor of the Department of Economics and Accounting of the Moscow University of the MIA of Russia named after V.Ya. Kikot', Leading Researcher of the Economic Security Sector of the Institute of Economics RAS, Doctor of Economic Sciences, Associate Professor
Moscow University of the Ministry of Internal Affairs of Russia named after VYa. Kikot' (117997, Moscow, ul. Akademika Volgina, d. 12)
E-mail: zima7327@yandex.ru
Reviewer: Professor of the Department of Economic Security, Finance and Economic Analysis, Doctor of Economic Sciences, Professor D.V. Dianov
Abstract. Currently, the use of information contained in accounting registers is important in the identification and investigation of economic crimes. In order for this information to really help in practice, Methodological recommendations should be developed on the use of special accounting knowledge in the identification and disclosure of economic crimes. Of particular
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
importance are the Methodological Recommendations regarding the use of accounting data of credit organizations, bearing in mind the constant updating of the regulatory framework and the lack of public access to relevant training materials. he article has developed and presented blocks concerning the organization and maintenance of bookkeeping in the bank on funds attracted from citizens for deposits, the sequence of studies of the accounting registers for the funds of citizens attracted to deposits, the information contained in the accounting registers for the funds of citizens attracted in contributions that can become the basis for the development of guidelines for the use of accounting knowledge in the identification of crimes of any eeconomic orientation, committed to the banking business. Using the example of the text content, structure and sequence of presentation of the material of these blocks, visual and schematic representation of individual provisions in the form of figures and tables, materials can be developed in other areas of work of banks that are most susceptible to criminalization.
Keywords: accounting registers, methodological recommendations, organization and accounting in the bank on funds attracted from citizens in deposits, sequences of studies of accounting registers for accounting deposits of citizens, indicators contained in accounting registers for deposits of citizens, «off-balance sheet investors».
Citation-индекс в электронной библиотеке НИИОН
Для цитирования: Быковская Ю.В. Разработка теоретического блока методического обеспечения выявления и раскрытия преступлений экономической направленности, совершаемых банками при организации работы со вкладами граждан, на основе использования данных бухгалтерского учета. Вестник Московского университета МВД России. 2020(4):241-7.
В настоящее время сфера банковской деятельности подвержена криминализации. Должностными лицами и руководством банков, а также клиентами банков — юридическими и физическими лицами совершается огромное количество экономических преступлений, которые наносят государству и обществу колоссальный материальный ущерб.
В сложившейся обстановке необходимо использовать разнообразные методов при выявлении и расследовании подобных преступлений. Одним из способов противодействия преступности является полноценное использование сотрудниками экономических знаний [4], прежде всего данных бухгалтерского учета и бухгалтерских знаний с целом. Большое количество учебных материалов, содержащихся в открытых источниках, в отношении бухгалтерского учета в коммерческих организациях, и отсутствие актуальных учебных материалов в отношении бухгалтерского учета в кредитных организациях, говорят о том, что применительно к органам внутренних дел, в сферу деятельности которых входит выявление и расследование экономических преступлений, важно иметь методическое обеспечение по использованию данных бухгалтерского учета, адаптированное к специфике этой деятельности. Одним из важнейших направлений этого методического обеспечения, учитывая масштабы преступности, должна стать разработка Методических рекомендаций по использованию бухгалтерских знаний при выявлении и раскрытии преступлений экономической направленности, совершаемых банками при организации работы по привлечению денежных средств граждан во вклады, или при ведении «забалансовых» вкладчиков.
Полагаем, что раздел Методических рекомендаций по выявлению и раскрытию преступлений экономической направленности, совершаемых банками при ведении «забалансовых» вкладчиков, в котором отражены способы использования данных бухгалтерского учета, должен иметь следующую структуру:
Глава 1. Теоретическая часть
1.1. Нормативное правовое регулирование операций банков по привлекаемым от граждан денежным средствам во вклады
1.2. Организацию деятельности банков по привлечению денежных средств граждан во вклады
1.3. Порядок организации и ведения бухгалтерского учета в банке по привлекаемым от граждан денежным средствам во вклады
Глава 2. Аналитическая часть
2.1. Нетипичные ситуации при ведении дополнительных («забалансовых») счетов вне рамок счетов бухгалтерского учета по привлекаемым от граждан денежным средствам
2.2. Последовательность исследования регистров бухгалтерского учета денежных средств граждан, привлекаемых во вклады
2.3. Информация, содержащаяся в регистрах бухгалтерского учета денежных средств граждан, привлекаемых во вклады
2.4. Пример исследования нетипичной ситуации ведения дополнительных («забалансовых») счетов вне рамок счетов бухгалтерского учета по привлекаемым от граждан денежным средствам
2.5. Меры по дальнейшей проверке
Важно сказать о том, что данный раздел Методических рекомендаций содержит довольно объемную
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
структуру. Это связано с необходимостью всестороннего рассмотрения предмета исследования — начиная от систематизации нормативных правовых документов и проведением исследования на примере нетипичной практической ситуации. При этом при разработке Методических рекомендаций важными задачами являются следующие моменты:
Изложение материалов должно быть простым и доступным, особенно учитывая, что ряд сотрудников, для которых они предназначены не имеют профессионального образования в сфере экономики и бухгалтерского учета и не обладают достаточным уровнем знаний в этой сфере.
Изложение материалов должно быть наглядным. Основные результаты и выводы, а также наиболее сложные для изучения материалы должны быть систематизированы в виде таблиц или рисунков.
Форма представления материалов должна обеспечить возможность изучения вопросов только по интересующему направлению, а не всего текста Методических рекомендаций в целом. Следовательно, важно, чтобы был предусмотрен «блочный» формат представления текста, когда при необходимости имеется возможность, например, ознакомиться только теоретической частью вопроса или изучить последовательность исследования бухгалтерских документов.
Изложение материалов должно быть полным, отражающим ключевые моменты бухгалтерского учета по рассматриваемому вопросу, или моменты, непосредственно связанные с рассматриваемым вопросом, и имеющими к нему прямое отношение. При этом материалы должны быть представлены без чрезмерного упрощения текста. Материал, систематизированный в рисунках и таблицах должен быть в краткой форме представлен в текстовом формате.
На наш взгляд наибольшую трудность в части изложения материала представляют следующие блоки: порядок организации и ведения бухгалтерского учета в банке по привлекаемым от граждан денежным средствам во вклады; последовательность исследования регистров бухгалтерского учета денежных средств граждан, привлекаемых во вклады; информация, содержащаяся в регистрах бухгалтерского учета денежных средств граждан, привлекаемых во вклады.
В связи с этим в рамках данной статьи рассмотрим содержание именно этих частей Методических рекомендаций.
Прежде всего, представим содержание и порядок представления материала первого рассматриваемого нами блока «Порядок организации и ведения бухгалтерского учета в банке по привлекаемым от граждан
денежным средствам во вклады» на примере части текста этого блока, касающегося бухгалтерского учета открытия вклада физическому лицу. Материалы излагаются следующим образом.
Открытие вклада физическому лицу отражается по кредиту счетов 423 (01-15) и 426 (01-15) в корреспонденции со счетами, отражаемыми по дебету:
1. При зачислении денежных средств во вклад с имеющегося счета на текущий счет клиента используется счет 408 «Прочие счета» ^ 40817 «Физические лица».
Справка.
Аналитический учет по счетам 423 (01-15) и 426 (01-15) ведется в разрезе:
• кода валюты вклада (6-8 позиции номера счета);
• защитного ключа (9 позиция номера счета);
• номера филиала (структурного подразделения), в котором открыт вклад у физического лица (10-13 позиции номера счета);
• порядкового номера лицевого счета (14-20 позиции номера счета), который соответствует номеру регистрации лицевого счета в Книге регистрации открытых счетов клиентам.
Аналитический учет по счету 408 ведется аналогично учету по счету 423 (01-15).
2. При поступлении денежных средств через кассу используется счет 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» ^ 20202 «Касса кредитных организаций».
Справка.
Аналитический учет по счету 20202 «Касса кредитных организаций» ведется в разрезе:
• вида валюты;
• номера операционной кассы кредитной организации (филиала);
• отдельных внутренних структурных подразделений и хранилищ ценностей;
• учета наличных денежных средств, выданных для осуществления кассовых операций в послеоперационное время, в выходные, нерабочие праздничные дни.
Выдача Сберегательной книжки при открытии вклада отражается по кредиту счета 912 «Разные ценности и документы» ^ 91207 «Бланки».
Справка.
В аналитическом учете по счету 91207 лицевые счета ведутся:
• по видам бланков с указанием их номеров и
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
серии;
• по ответственным за хранение должностным лицам.
Схематично отражение в бухгалтерском учете банка операций по открытию вклада физическому лицу представлено на рис. 1.
Рис. 1. Открытие вклада физическому лицу (на примере использования счета 423 (01-15))
В Таблице 1 представлены первичные документы и основные регистры бухгалтерского учета, в которых отражаются операции по открытию вкладов физическим лицам.
Корреспонденция счетов и последовательность отражения в бухгалтерском учете банка операций по открытию вклада физическому лицу-респонденту представлены в Таблице 2.
Подобным образом, помимо бухгалтерского учета открытия вклада физическому лицу, должны быть последовательно описаны все остальные операции, которые отражаются в бухгалтерском учете банков при работе со вкладами клиентов-физических лиц, в том числе:
1. Операции, осуществляемые в период действия вклада, в том числе:
• начисление процентов по вкладу;
• увеличение суммы вклада на сумму начисленных процентов (если проценты по вкладу капитализируются);
• возврат процентов по вкладу.
2. Операции по досрочному возврату вклада, в том числе:
• начисление процентов по вкладу в рамках окончательного расчета;
• перерасчет излишне начисленных процентов по Договору банковского вклада по пониженной процентной ставке, если это предусмотрено договором;
• увеличение суммы вклада на сумму пересчитанных процентов (если проценты по вкладу капитализируются);
• возврат денежных средств по вкладу;
• возврат начисленных процентов по вкладу (если проценты не по вкладу капитализируются).
3. Закрытие вклада в установленный Договором банковского вклада срок, в том числе:
• возврат денежных средств по вкладу;
• возврат начисленных процентов по вкладу (если проценты по вкладу не капитализируются).
4. Отражение неисполненных Банком обязательств по вкладу, в том числе:
• отражение неисполненных обязательств банка при несвоевременном возврате вклада;
• отражение неисполненные обязательства банка по процентам при несвоевременном возврате вклада;
• погашение неисполненных обязательств по вкладам.
5. Учет вкладов на условиях «До востребования», в том числе:
• перенос вклада на счет «до востребования» по истечении срока действия вклада;
• начисление процентов «до востребования» по истечении срока действия вклада;
• выплата денежных средств по вкладу со счета «до востребования».
Далее схематично представим последовательность исследования регистров бухгалтерского учета по работе банков с денежными средствами граждан, привлекаемыми во вклады (Рис. 2).
Таблица 1
Первичные документы и основные регистры бухгалтерского учета, в которых отражаются операции по открытию вкладов физическим лицам
Первичные учетные Регистры
документы бухгалтерского учета
Договор Лицевой счет 423 (01-15) (в разрезе
банковского вклада вкладов и вкладчиков)
Дополнительные Лицевой счет 426 (01-15) (в разрезе
соглашения вкладов и вкладчиков)
Мемориальный ордер Лицевой счет 40817 (в разрезе вкла-
Приходный кассовый дов и вкладчиков)
ордер Лицевой счет 20202 (в разрезе ана-
литического учета)
Лицевой счет 91207 (в разрезе ана-
литического учета)
Книга регистрации открытых счетов
Оборотная ведомость по счетам
кредитной организации
Оборотно-сальдовая ведомость по
счетам 423 (01-15), 426 (01-15), 40817,
20202,91207
Кассовый журнал по приходу
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
Таблица 2
Корреспонденция счетов и последовательность отражения в бухгалтерском учете операций по открытию вклада
физическому лицу (на примере расчетов с резидентами)
№ п/п Наименование операции Дебет Кредит Примечание
Открытие вклада физическому лицу
1. Внесены наличные денежные средства при открытии вклада 20202 «Касса кредитных организаций» 423 (01-15) «Депозиты физических лиц» Для резидентов используется счет первого порядка — 423, для нерезидентов — 426
2. Перечислены денежные средства с имеющегося счета на текущий счет физического лица 40817 «Прочие счета — Физические лица» 423 (01-15) «Депозиты физических лиц»
3. Выдана Сберегательная книжка 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» 91207 «Бланки» (на выданные бланки сберегательной книжки)
Последовательность исследования регистров бухгалтерского учета денежных средств граждан, привлекаемых во вклады
Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации
Книга регистрации открытых счетов Оборотно-сальдовая ведомость но счетам 423 (01-151 «Депозиты физических лип»
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»
Выписки по операциям на счетах 423 (01-151 «Депозиты физических лиц»
Выписка по счету 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»
Выписка по операциям на счете 20202 «Касса кредитных организаций»
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 40817 «Прочие счета - Физические шща»
Выписки по операциям на счетах 40817 «Прочие счета- Физические лнца» Кассовый журнал по приходу
Кассовый журнал по расходу
Сведения о крупных кредиторах (вкладчиках! кредитной организации
Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным кредитной организацией вкладам, депозитам
Данные о максимальных процентных ставках по вкладам физических лиц
Обороттто-сальдовые ведомости по счету 47603 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов»
Выписки по операциям на счете 47603 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов»
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91207 «Бланки»
Выписка по операциям на счете 91207«Бланки»
Первичные учетные документы
Рис. 2. Последовательность исследования регистров бухгалтерского учета денежных средств граждан, привлекаемых во вклады (на примере использования денежных средств физических лиц-резидентов)
Последний блок, последовательность изложения материалов по которому хотелось бы рассмотреть в рамках данной работы, — это «Информация, содер-
жащаяся в регистрах бухгалтерского учета денежных средств граждан, привлекаемых во вклады».
Представим текст данного блока на примере описания показателей, содержащихся в оборотно-сальдо-вых ведомостях по счетам 423 (01-15) «Депозиты физических лиц», выписках по операциям на счетах 423 (01-15) «Депозиты физических лиц», сведениях о крупных кредиторах (вкладчиках) кредитной организации и в данных о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным кредитной организацией вкладам, депозитам.
Текст описания показателей данных регистров бухгалтерского учета выглядит следующим образом.
В оборотно-сальдовых ведомостях по счетам 423 (01-15) «Депозиты физических лиц» содержится следующая информация:
• период, за который составлена оборотно-сальдовая ведомость;
• счета (номер счета с детализацией по счетам второго порядка и по аналитическим 20-знач-ным счетам (по вкладам и вкладчикам);
• входящий остаток (по кредиту счета — суммы каждому открытому вкладу на начало периода);
• обороты за период (по кредиту счета — суммы открытых в течение рассматриваемого периода вкладов и начисленных процентов (при их капитализации); по дебету счета — суммы выплат при закрытии вклада, перенос сумм вклада на счет «до востребования», перенос вклада на счет неисполненных банком обязательств);
• исходящий остаток (по кредиту счета — сум-
мы по открытому вкладу на конец периода);
• назначение платежа, вид операции, номер договора, ФИО вкладчика и другая необходимая информация по вкладу и вкладчику;
• вид операции, номер договора, ФИО вкладчика и другая необходимая информация;
• итоговые суммы по счетам второго порядка (первые 5 позиций номера счета) на начало периода, за период, на конец периода;
• итоговые суммы по всем счетам, представленным в Оборотно-сальдовой ведомости, на начало периода, за период, на конец периода.
Иногда Оборотно-сальдовые ведомости составляются по группе счетов. В этом случае информация отражается аналогично, но по всем счетам группы. Сальдо (начальное, конечное) по дебету счета не должно быть.
В выписке по операциям на счетах 423 (01-15) «Депозиты физических лиц» содержится следующая информация:
• реквизиты Банка;
• период, за который составлена Выписка;
• дата совершения операций;
• входящий остаток на начало периода (суммы вкладов по всем открытым вкладам на начало периода) — отражается одной суммой, без детализации;
• обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному документу) — отдельно по дебету и кредиту счета. По кредиту счета — суммы открытых вкладов и начисленных процентов (при их капитализации) в течение периода, за который составлена Выписка, по каждому вкладу; по дебету счета — суммы выплат при закрытии вклада, перенос сумм вклада на счет «до востребования», перенос сумм вклада на счет неисполненных Банком обязательств в течение периода, за который составлена Выписка;
• исходящий остаток на конец периода (суммы вклада по всем действующим вкладам на конец периода) — отражается одной суммой, без детализации;
• реквизиты документа, на основании которого была совершена операция по счету;
• остаток после отражения каждой операции (по усмотрению кредитной организации) и на конец периода;
• содержание каждой операции (назначение платежа, вид операции, номер договора, вкладчика и другая необходимая информация по вкла-
ду и вкладчику);
• номер корреспондирующего счета.
В сведениях о крупных кредиторах (вкладчиках) кредитной организации содержится следующая информация:
• дата, на которую составлен отчет;
• реквизиты банка;
• порядковый номер физического лица — вкладчика, группы вкладчиков;
• идентификационный номер налогоплательщи-ка-физического лица (ИНН);
• сумма обязательств Банка по каждому вкладчику, связанным между собой вкладчикам;
• удельный вес суммы обязательств Банка по каждому вкладчику в общей сумме обязательств кредитной организации;
• процентное соотношение обязательств Банка перед одним вкладчиком или группой связанных между собой вкладчиков и собственных средств Банка
• общая сумма обязательств Банка (указывается справочно).
В данных о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным кредитной организацией вкладам, депозитам содержится следующая информация:
• дата, на которую составлен отчет;
• реквизиты Банка;
• сроки, на которые привлечены вклады (в том числе, до востребования, до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до 180 дней, от 181 дня до 1 года, от 1 года до 3 лет, свыше 3 лет);
• процентные ставки для вкладов в рублях и в иностранной валюте;
• общая сумма вкладов в разрезе сроков вкладов и процентных ставок.
В заключении следует подвести итоги и сделать некоторые выводы. Показатели, содержащиеся в документах бухгалтерского учета, прежде всего в документах официального бухгалтерского учета, содержат много информации, которая может быть полезна при выявлении и раскрытии преступлений экономической направленности, совершаемых в банковской сфере. Для того, чтобы эта информация действительно могла оказать помощь на практике должны быть разработаны Методические рекомендации по использованию специальных бухгалтерских знаний при выявлении и раскрытии экономических преступлений. Особое значение эти Методические рекомендации имеют в части использования данных бухгалтерского учета кредитных организаций, имея ввиду постоянное обновление
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
нормативной правовой базы и отсутствия в открытом доступе актуальных учебных материалов. Представленные в данной работе блоки, касающиеся порядка организации и ведения бухгалтерского учета в банке 3. по привлекаемым от граждан денежным средствам во вклады, последовательности исследования регистров бухгалтерского учета денежных средств граждан, привлекаемых во вклады, информации, содержащаяся 4 в регистрах бухгалтерского учета денежных средств граждан, привлекаемых во вклады могут стать основой для разработки Методических рекомендаций по использованию бухгалтерских знаний при выявлении преступлений экономической направленности, совершаемых в банковской деятельности. На примере 1. содержания текста, структуры и последовательности изложения материала данных блоков, наглядного и схематичного представления отдельных положений в виде рисунков и таблиц, могут быть разработаны ма- 2
териалы по другим направлениям работы банков, наиболее подверженных криминализации.
Литература
3.
1. Положение Банка России от 27 февраля 2017 г. № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения». 4
2. Указание Банка России от 8 октября 2018 г. № 4927-У «О перечне, формах и порядке со-
ставления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации». Инструкция Банка России от 30 мая 2014 г. № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов».
Павлова С.А. Роль экономических знаний для сотрудников органов внутренних дел // Научный компонент. 2019. № 3 (3). С. 90-96.
References
Regulation of the Bank of Russia dated February 27, 2017 No. 579-P "On the Plan of Accounts for Accounting for Credit Institutions and the Procedure for its Application". Bank of Russia Ordinance dated October 8, 2018 No. 4927-U "On the List, Forms and Procedure for Compiling and Presenting Reporting Forms of Credit Organizations to the Central Bank of the Russian Federation".
Instruction of the Bank of Russia dated May 30, 2014 No. 153-I "On the opening and closing of bank accounts, deposit accounts (deposits), deposit accounts".
Pavlova S.A. The role of economic knowledge for employees of internal affairs bodies // Scientific component. 2019.No 3 (3). P. 90-96.
