Расчет факторного анализа прибыли от продаж на примере АО "Весна" Кировской области Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 338.31

РАСЧЕТ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА ПРИБЫЛИ ОТ ПРОДАЖ НА ПРИМЕРЕ АО «ВЕСНА» КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Фефилова Ольга Сергеевна, Вятский государственный университет, г. Киров

E-mail: olga.fefilova1@yandex.ru

Аннотация. В статье проведен анализ прибыли предприятия на основе факторного анализа, а также обоснование роста прибыли и рентабельности. Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции является увеличение суммы прибыли от реализации продукции, снижение себестоимости товарной продукции. Проведенный анализ позволил выявить резервы и определить направления мероприятий по повышению данных показателей.

Abstract. The article analyzes the profit of the enterprise on the basis of factor analysis, as well as the rationale for profit growth and profitability. The main sources of reserves to increase the level of profitability is to increase the amount of profit from the sale of products, reducing the cost of commercial products. The analysis made it possible to identify reserves and determine the direction of measures to improve these indicators.

Ключевые слова: прибыль, рентабельность, факторный анализ, резервы.

Key words: profit, profitability, factor analysis, reserves.

Прибыль от продаж является важной составляющей показателя прибыли любого предприятия. В связи с этим в процессе анализа важно оценивать влияние тех факторов, которые влияют на формирование прибыли от продаж. Для этого проводится факторный анализ прибыли от продаж [1].

Для проведения данного анализа в статье используются данные предприятия АО «Весна».

Сегодня АО «Весна» - один из лидеров в производстве кукол в России, ежегодно с конвейера фабрики сходит свыше миллиона кукол. Основные виды деятельности: производство и реализация игрушек свыше 1200 наименований для детей. Оказываются услуги по изготовлению имиджевых игрушек [3].

Поскольку предприятие является крупнейшим в своей сфере деятельности и составляет конкуренцию для стран - импортеров, необходимо проанализировать влияние всех факторов на формирование прибыли.

Прибыль от продаж компании рассчитывается как разница между выручкой от продаж товаров, работ, услуг, себестоимостью, коммерческих расходов и

управленческих расходов.

Произведем факторный анализ [1]. Исходные данные представлены в таблице 1.

Таблица 1

Исходные данные [4]

Показатель Усл.обозн. алгоритм расчета 2016 г. 2017 г. Отклонение

Выручка от продаж, тыс.руб. ВР 689387 961925 272538

Себестоимость, тыс.руб. С 434800 567026 132226

Коммерческие расходы, тыс.руб. КР 37716 75464 37748

Управленческие расходы, тыс.руб. УР 60627 71426 10799

Прибыль от продаж, тыс.руб. Пр 156244 248009 91765

Изменение прибыль от продаж за счет: х х х х

а) выручки от продаж АПр(ВР) х х 272538

б) себестоимости АЛр{.С) х х -132226

в) коммерческих расходов АПр(КР) х х -37748

г) управленческих расходов АлР(т х х -10799

1. Расчет прибыль от продаж в базисном периоде (2016 г.):

ПР(о) = врт ~ с(о) - ~ УР(о)

= 689387 - 434800 - 37716 - 60627 = 156244 тыс.руб.

2. Расчет изменение прибыли от продаж за счет выручки от продаж:

ПР<услХ) = 5Р(1) ~ С(0) " ^(0) ~ ^(0)

= 961925-434800-37716-60627 = 428782 тыс.руд.

Шр{ВР) = Прь,сп) -Пр(0) = 428782 - 156244 = 27253£

тыс. руб

3. Расчет влияния прибыль от продаж за счет себестоимости:

ПР(ус.72) = 5Р(1) - с(1) ~кр(0) - УР(о) = 961925 - 56702637716-60627 = 296556 тыс. руб.

Шр(С) = ПР{тс12) - Пр{ус11) = 296556 - 428782 = —132226 тыс.руд.

4. Влияние прибыль от продаж за счет коммерческих расходов:

ПР{гс,3) = вры - Ох) - - №(0,

= 961925 - 567026 - 75464- 60627 = 258808 тыс. руд.

АПр(КР) = Пр^.с13)-Пр{ус12) = 258808-296556 = —37748 ты с. руб.

5. Влияние прибыль от продаж за счет управленческих расходов:

Щх) = ВРЫ " С(1) " кра> ~ ^(1)

= 961925-567026-75464- 71426 = 248009 тыс.руб.

Шр(УР) = Пр{1) - Пр^с12) = 248009 - 258808 = -10799 тыс.

6. Рассчитывает совокупное изменение повлиявших факторов. Балансовая увязка (БУ):

руб.

АПр = №р(ВР) 4- Шр(С) + Шр(КР) 4- ДПР(УР)

= 272538 - 132226 - 37748 - 10799 = 91765 тыс.руд.

В ходе проведенного факторного анализа выявлено, что большее влияние на изменение прибыли от продаж оказал показатель выручки от продаж, а именно его рост на 272 538 тыс. руб. дал рост прибыли от продаж на 272 538 тыс.руб. Остальные показатели дали отрицательную динамику повышения прибыли от продаж. Можно заключить, что данный результат получился из-за увеличения выручки от продаж предприятия.

Если прибыль рассчитана на рубль товарной продукции, сумма резерва ее роста за счет увеличения объема реализации определяется по формуле:

Р|П_К=РКхП/Ы, где

где: РК - возможное увеличение объема реализованной продукции;

П - фактическая прибыль от реализации продукции, руб.;

N - фактический объем реализованной продукции, руб.

Необходимо рассчитать резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции предприятия:

РК = 95,29 тыс.шт.

П = 248 009 тыс.руб.

N = 1810,51 тыс.шт.

Р|П_К = 95,29х (248 009/1 810,51) = 13 053,11 тыс. руб.

Таким образом, получили, что, увеличив объем товарооборота на 5% в следующем году, рассматриваемое нами предприятие повысит свою прибыль на 13 053,11 тыс. руб.

Существуют резервы снижения затрат на производство. Этого можно достичь за счет уменьшения затрат на сырье и материалы, заработную плату, отчислений на социальные нужды и прочих производственных расходов (расходы на амортизацию уменьшить предприятие не может).

Таблица 2

Затраты на производство

Статьи затрат 2017 год

План Факт

Сырье и материалы, тыс.руб 398740 404271

Заработная плата, тыс.руб 185428 185957

Отчисления на соц.нужды, тыс.руб 50976 51878

Амортизация, тыс.руб 12985 13012

Прочие, тыс.руб 41865 43425

ИТОГО 689994 698543

Расчет возможных резервов:

(698 543 - 13 012) - (689 994 - 12 985) = 8 522 тыс. руб. Получили, что затраты в 2017 году составили 698 543 тыс. руб, снижение этого значения на 8 522 тыс. руб. позволит увеличить сумму прибыли. Расчет резерва увеличения прибыли по формуле:

Р|П_С= Звх(К+РК), где

Зв - возможное снижение затрат;

РК - возможное увеличение объема реализации продукции.

Р|П_С= 8522 х (1810,51 + 95,29) = 16 241 тыс.руб. Общее увеличение прибыли под влиянием возможного сокращения затрат составило 16 241 тыс. руб. а это в свою очередь отразится на рентабельности продаж. Фактическая рентабельность продаж в 2016 г. составила 21,31%.

Таблица 3

Резервы увеличения прибыли

Источники резервов Резервы увеличения прибыли, тыс.руб.

Увеличение объема продаж 13 053,11

Снижение затрат 16 241

Итого 29 294,11

По данным таблицы можно сказать, что увеличение прибыли на 29294,11 тыс.руб. произойдет за счет увеличения объема продаж и за счет снижения затрат.

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции является увеличение суммы прибыли от реализации продукции, снижение себестоимости товарной продукции. Для подсчета резервов увеличения рентабельности продаж может быть использована следующая формула:

= Пф+РШ Пф С, Сф'

Пф - прибыль фактическая,

Св - плановая себестоимость продукции,

Сф - фактическая себестоимость продукции.

где

Подставив все известные данные в формулу можно вычислить резерв увеличения рентабельности производственной деятельности:

Резерв роста рентабельности составил 9,36%. Таким образом, на предприятии АО «Весна» имеются резервы увеличения прибыли за счет роста объема продаж и снижению затрат и это, как следствие, отразится на показателях рентабельности.

Проведенный анализ позволил выявить резервы и определить направления мероприятий по повышению показателей прибыли, рентабельности и оборачиваемости на предприятии.

Основные пути повышения прибыли, рекомендуемые АО «Весна»

следующие:

- снижение себестоимости в части материальных затрат;

- внедрение новых технологий и оборудования;

- повышение качества товаров и оптимизация ассортимента;

- увеличение оборачиваемости оборотных средств.

Таком образом, по результатам проведенного факторного анализабольшее влияние на изменение прибыли от продаж оказал показатель выручки от продаж, он увеличился на 272538 тыс.руб.

Также был произведены расчеты резерва увеличения прибыли и резерва повышения уровня рентабельности продукции. За счет увеличения объема выпуска и реализации продукции предприятия, уменьшения затрат на сырье и материалы увеличение прибыли произойдет на 29294,11 тыс.руб. За счет увеличения суммы прибыли от реализации продукции, снижение себестоимости товарной продукции резерв увеличения рентабельности составит 9,36%.

Следовательно, предложенные резервы повышения прибыли от продаж и рентабельности и основные пути повышения прибыли приведут к увеличению всех показателей хозяйственно-финансовой деятельности АО «Весна», а значит и увеличится финансовое состояние предприятия.

Список использованных источников:

1. Адамайтис Л.А., Е.В. Петрова, Е.А. Агапитова. Анализ финансовой отчетности и финансовый анализ: практикум. - Киров: ВятГУ, 2017. - 232 с.

2. Голикова А.В. Факторный анализ прибыли предприятия (на примере предприятия ООО «Стройзаказ») // Территория новых возможностей. Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса - 2018 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://cyberlenmka.ra/journal/n/ territoriya-novyh-vozmozhnostey-vestnik-vladivostokskogo-gosudarstvennogo-universiteta-ekonomiki-i-servisa (дата обращения: 06.12.2018)

3. Сайт АО «Весна» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http:// www.vesna.kirov.ru (дата обращения: 10.12.2018)

4. Сайт «СКРИН» - система раскрытия информации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://skrin.ru/ (дата обращения: 05.12.2018)