CC BY
350PUL OQIMLARI TO'G'RISIDAGI HISOBOTNI TUZISH USULLARI VA
AXBOROT IMKONIYATLARI
Eshonqulov Akmal Qudratovich
SamISI, Buxgalteriya hisobi kafedrasi assistenti
Annotatsiya: Maqolada "pul oqimlari to'g'risidagi hisobot" standart ko'rsatkichlar jadvalini tuzish va ishlab chiqish masalalari ko'rib chiqiladi. Hisobot ko'rsatkichlarining texnik jihatlariga alohida e'tibor beriladi.
Kalit so'zlar: Aktivlar va majburiyatlar, operatsion faoliyat, operatsion faoliyat, moliyaviy faoliyat, buxgalteriya hisobi, xalqaro buxgalteriya standartlari, pul oqimlari to'g'risidagi hisobot, moliyaviy hisobot, moliyaviy holat, ichki aylanma, moliyaviy menejment.
Kirish. Moliyaviy hisobotning xalqaro standartlari korxona moliyaviy holatining haqiqiy o'zgarishini bevosita tavsiflovchi axborotni oshkor qilishni nazarda tutadi. Shu bilan birga, naqd pul va pul ekvivalentlari harakati bilan bog 'liq pul oqimlari hisobotga kiritilmasligi talab qilinadi. Ushbu toifadagi sof pul oqimlari kompaniyaning pul oqimlarini nazorat qilish va tartibga solishning haqiqiy ob 'yekti hisoblanadi. Shu bilan birga, ichki aylanma qavslar ichida ko 'rsatiladi, bu korxonaning moliyaviy holatiga tashqi ta'sir ko'rsatmaydi.
Adabiyotlar sharhi. Biroq, moliyaviy nazorat maqsadlari uchun yalpi pul oqimlarini aks ettirish va oshkor qilish muhimdir. Pul oqimlari to'g'risidagi hisob-kitoblar o'rtasidagi o'zaro pul oqimlarini ochib berish pulning "bo'sh aylanmasini" baholashga imkon beradi. Bu chet el valyutasini konversiyalash, korxonaning joriy va maxsus hisobvaraqlarida naqd pul qoldiqlarini saqlash, joriy hisobvaraqdan pul mablag'larini olib qo'yishi va aksincha. Faqat birinchi qarashda ular qo'shimcha kapital yutuqlarni ta'sir qilmaydi, deb tuyulishi mumkin. Aslida, tufayli aktivlar va majburiyatlar o'rtasidagi operatsiyalar kurs farqlar, komissiyalar, depozit stavkalari bo'yicha foiz, va hokazo almashish uchun kapitalning o'sishi yoki pasayishiga ta'sir qilishi mumkin yoki mumkin emas. Shu nuqtai nazardan, pul oqimlari to'g'risidagi hisobot moliyaviy nazorat va moliyaviy menejment sohasiga kiradi.
Tahlil va natijalar. Pul oqimlari to'g'risidagi hisobot balans tenglamasi tamoyiliga asosan quyidagicha tuziladi:
Hisobot davri boshidagi qoldiq
Hisobot davri boshidan ortib borayotgan
umumiy summadagi daromadlar
Hisobot davri boshidan buyon ortib borayotgan umumiy summa bilan xarajatlar
Hisobot davri boshidagi qoldiq
1-chizma. Pul oqimlari to'g'risidagi hisobot balans tenglamasi.
Hisobot nafaqat balansdagi pul mablag'lari qoldig'ini pul oqimlari summalariga bog'liq, balki kompaniyaning pul oqimlari va ularning manbalarining muhim jihatlarini tavsiflaydi. Shuningdek, bu oborotlarning korxonaning moliyaviy holatiga ta'sirini tavsiflash, pul oqimining samaradorligini tavsiflash imkonini beradi.
Pul oqimlari to'g'risidagi hisobotning muhim tarkibiy qismlaridan biri mulkdorlar va uchinchi shaxslar tomonidan pul mablag'larini jalb qilish va hisobdan chiqarish to'g'risidagi ma'lumotdir.
1-jadval
Agar tashkilot rahbariyati moliyaviy axborotni barcha moddiy jihatlarida
operatsion pul oqimlari
Daromad Debit Kredit Hisobidan Debit Kredit
Daromadi
dan sales - 5110, Pul to'lanadi 5110,
mahsulotlar 5210, 4010, uchun etkazib 4310, 5210,
(tovarlar, 5520, 6310 beruvchilardan 6010 5220,
ishlar va 5530 tovarlar 5530
xizmatlar)
5010,
5110,
Boshqa daromadlar dan operatsion faoliyati 5110, 5210, 5510, 4210, 4220, 5110,
5210, 5520, Naqd to'lovlar 4230, 5210,
5220, 5530 4310, 4390, 4860, 6310, 6390 xodimlari 4290, 6710, 6720 5220, 5530
Other naqd 5110,
to'lovlar dan 6990 5210,
operatsion 5220,
faoliyati 5530
Operatsion (joriy) faoliyat bilan bog'liq naqd pul oqimi va chiqishi haqidagi ma'lumotlar pul oqimlari to'g'risidagi hisobotning muhim elementidir. Qoidaga ko'ra, moliyaviy va investitsion faoliyat aylanmasi bilan bog'liq bo'lmagan barcha pul oqimlari moddalari korxonaning normal ishlab chiqarish faoliyati bilan bog 'liq joriy pul mablag'lari hisobiga kiritiladi. 2-jadvaldagi ma'lumotlardan operatsion faoliyat bilan bog'liq pul oqimlari haqida tasavvur olish mumkin.
Pul oqimi jadvalining ikkinchi elementi investitsiya faoliyati bilan bog'liq pul oqimlarining nisbatan alohida muomalasidir. Ushbu faoliyat turi uzoq muddatli moddiy va nomoddiy aktivlar uchun kompaniya aktivlari huquqlari bilan bog'liq, qimmatli qog'ozlar va kelajakda barqaror daromad, shuning uchun u asosiy vositalar toifasiga tegishli (investitsiyalar shaklida yoki kapital investitsiyalar).
Korxonaning investitsion faoliyati bilan bog'liq pul oqimlarining tarkibi 2-jadvalda ko'rsatilgan.
2-jadval
Investitsiya faoliyai ti bilan bog'liq pul oqimlari
Daromad Debit Kredit Hisobidan Debit Kredit
daromad dan 5110, 9210 sotib olish 4320,6010 5110,
yo'qotish 5210, asosiy 5210,
asosiy 5220, vositalarni 5220,
vositalarni 5530 5530
daromad dan 5110, 9220 sotib olish 0830,4320 5110,
sotish 5210, nomoddiy 5210,
nomoddiy 5220, aktivlarni 5220,
aktivlar 5530 5530
daromad dan 5110, 9220 sotib olish 0610,0690, 5110,
sotish, uzoq 5210, uzoq 5810-5890 5210,
muddatli va 5220, muddatli va 5220,
qisqa 5530 qisqa 5530
muddatli muddatli
investitsiyalar investitsiyalar
daromad dan 5110, 9220 boshqa pul 0810,0820 5110,
sotish va 5210, to'lovlari dan 5210,
boshqa 5220, investitsiya 5220,
mennvestment 5530 faoliyati 5530
faoliyat
Pul oqimi jadvalini tuzishda kompaniya standart jadval shaklida standart ko'rsatkichlarni ishlab chiqadi va umumiy daftarda aks ettirilgan ko'rsatkichlarga, shuningdek buxgalteriya registrlarida "kassa", "joriy hisob", "xorijiy valyutadagi hisob", "maxsus bank hisoblari" va boshqa pul hisoblariga bog'liq. Bu hisobot ko'rsatkichlarini shakllantirishning texnik jihatidir.
3-jadvalda tashqi iqtisodiy kon'yunktura bo'yicha daromad va xarajatlarning asosiy moddalari, ya'ni qarzdorlik va jamg'armalar tasvirlangan.
3-jadval
Faoliyatni moliyalashtirish bilan bog'liq pul oqimlari_
Daromad Debit Kredit Hisobidan Debit Kredit
foiz qabul 5110, 5210, 5220, 5530 4830 foiz, pullik 6920 5110, 5210, 5220, 5530
dividendlar qabul 5110, 5210, 5220, 5530 4840 dividendlar to'lanadigan 6610 5110, 5210, 5220, 5530
daromad dan 5110, 4610, naqd pul 6620, 5110,
chiqarilgan aktsiyalarning 5210, 5220, 5530 0610, 0620, 8410 to'lovlari uchun chiqarilgan aktsiyalarning 8610, 8620 5210, 5220, 5530
daromad olingan uzoq muddatli kredit 5110, 5210, 5220, 5530 4850 naqd pul to'lovlari uchun uzoq muddatli kreditlar 6810 -6840, 6950 5110, 5210, 5220, 5530
daromad dan uzoq muddatli lizing 5110, 5210, 5220, 5530 4850 naqd pul to'lovlari uzoq muddatli lizing 6910, 6950 5110, 5210, 5220, 5530
Boshqa pul tushumlar 5110, 5210, 5220, 5530 4850, 9540 Boshqa pul to'lovlari 6930, 6990 5110, 5210, 5220, 5530
Tashkilotning xususiyatlarini hisobga olgan holda to'liq va ishonchli tarzda ochib berishga intilsa, pul oqimlari to'g'risidagi hisobot konsepsiyasini ishlab chiqish kerak. Bizning fikrimizcha, bu quyidagi sabablarga bog'liq bo'lishi mumkin:
• pul kapitali, shu jumladan pul ekvivalentlari harakatini o'rganish;
• ishlab chiqarish kooperativi, qishloq xo'jaligi firmasi va hokazo.;
• majburiy to'lovlar bo'yicha pul majburiyatlariga rioya etilishi, xodimlar bilan hisob-kitoblar va boshqalar munosabati bilan aylanmalar to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor etishning ahamiyati.;
• pul oqimlari to'g'risidagi hisobot ma'lumotlaridan foydalanuvchilar talablarni qondirishga qaratilgan;
• kompaniyaning rahbariyati hisobotda tijorat tashkilotining ichki pul oqimlarining shaffofligiga erishishi mumkin. Buning sababi shundaki, mablag'larning xavfsizligi ularni jalb qilishning maqsadga muvofiqligini anglatmaydi va ma'lum likvidlik darajasini saqlab qolish talab qilinadigan rentabellikni, buxgalteriya hisobining oqilona shaklini va boshqalarni ta'minlamaydi;
• ma'lumotlar turli darajadagi tafsilotlar bilan taqdim etilishi mumkin (masalan, yalpi va sof pul oqimlari asosida, pul kapitalining aylanishi haqidagi ma'lumotlarni minimallashtirish va kengaytirish asosida to'g'ri va egri shaklda). Bu pul oqimlari to'g'risidagi hisobot ko'rsatkichlarining nafaqat ushbu hisobot doirasida, balki moliyaviy hisobotning boshqa shakllarida ham dolzarbligini ta'minlaydi.
Xulosa. Sub'yektning moliyaviy va investitsion faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlarning pul oqimlarini muvozanatlashning to'g'ri usuli ham, egri usuli ham deyarli bir xildir. Ushbu holat ta'sirida pul oqimlarini muvozanatlashtirishning turli variantlari bo'yicha tayyorlangan hisobotlar mazmuni sezilarli darajada yaqinlashadi.
Asosiy farq faqat operatsion faoliyat mablag'larning kelib tushishi va sarflanishini aniqlashdan iborat.
Odatda, pul oqimlari to'g'risidagi hisobot ko'rsatkichlari balans yoki hisob registrlarida ham ko'rsatiladi. Lekin buxgalteriya hisobi umumdavlat bo'lishi uchun ma'lumotlar hisob nomlari bilan emas, balki bitimlarning xususiyatlari bo'yicha guruhlanishi kerak.
Foydalanilgan adabiyotlar ro'yxati:
1. Узбекистан Республикаси "Бухгалтерия хисоби тугрисида" ^онуни(янги тахрири), УР^ №404- сон,2016 йил 13 апрель, "Халк сузи"газетасининг 2016 йил 14 апрелдаги 73 (6508)- сони.
2. Узбекистан Республикаси "Бухгалтерия хисобининг миллий стандартлари" туплами, Т.: УзБАМА,- 2008 й.
3. Тулаходжаева М.М. Финансовая отчетность в соответствии с МСФО.www.norma.uz.
4. Грей С., Нидлз Б. Финансовый учет: Глобальный подход. М.: Издательство Волтерс Клувер, 2006.
5. Панков Д.А. Анализ хозяйственной деятельности. - М.: ООО «Новое знание», 2003.
6. Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. -М.: Финансы и статистика, 2004.
