CC BY
27
УДК 336.02
Ильясова Э.Н. студент2 курс факультет «Мировая экономика» ГБОУ ВО РК «Крымский инженерно - педагогический университет» Россия, г. Симферополь Научный руководитель: Османов К.М., кандидат экономических наук доцент кафедры бухгалтерского учета
, анализа и аудита ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ И ПУТИ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
Аннотация:
В статье рассмотрена сущность налоговой системы. В работе указаны принципы налогообложения. Изучены особенности налоговой системы в России, изложены ее функции и структура. В статье рассмотрены основные проблемы налоговой системы России. Также указаны возможные пути ее совершенствования.
Ключевые слова: финансовая политика, налоги, налоговая система, ставка, доход, эффективность.
Ilyasova E. N.
Student 2nd year, faculty of " World economy» State Budgetary Educational Institution of Higher Education of the Republic of Crimea "Crimean engineering and pedagogical University»
Russia, Simferopol Supervisor: Osmanov K. M. candidate of economic Sciences associate Professor of accounting, analysis and audit PROBLEMS OF TAX SYSTEM OF THE RUSSIAN FEDERATION AND WAYS OF ITS IMPROVEMENT
Annotation:
The article deals with the essence of the tax system. The article indicates the principles of taxation. The features of the tax system in Russia are studied, its functions and structure are stated. The article deals with the main problems of the Russian tax system. Possible ways of its improvement are also indicated.
Keywords: financial policy, taxes, tax system, rate, income, efficiency.
Налоговая система является особой подсистемой финансовой политики государства. Она направлена на мобилизацию определенных финансовых ресурсов, их рациональное распределение, высокоэффективное использование для осуществления государством всех его функций.
Финансовая политика- понятие глобальное, которое включает в себя составные элементы. Одним из элементов является фискальная политика. Ее также называют налогово-бюджетной. Фискальная политика- это государственное регулирование экономики, которое осуществляет правительство с помощь налогов и государственных расходов [1, с. 118].
Задачей правительства любого государства является формирование его бюджета. Для этого используются различные источники. К таким источникам относят налоги, за счет которых формируются доходы бюджета страны. Однако налоги и налоговая система - это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы рыночной экономики.
Совокупность пошлин, взимаемых налогов, других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему. Таким образом, налоговая система представляет собой совокупность сборов, пошлин, налогов и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков, которыми являются юридические и физические лица на территории страны, в которой они проживают.
Налоговые системы отдельных стран имеют определенные различия, но в каждой из стран главной задачей налогообложения является формирование фискально-доходной части государственного бюджета путем взимания доходов предпринимателей и всего населения в целом.
Налоговая система строится на основании четко сформулированных принципов налогообложения. Соблюдая их, а также определённые критерии, требования, налоговая система считается эффективной. В основе построения, действующих на сегодняшний день налоговых систем, лежат идеи Адама Смита. Они были изложены еще в 1776 году в его труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» в виде четырёх основных принципов налогообложения (таблица 1) [2].
Таблица 1
Принципы налогообложения Адама Смита [2]_
Принцип налогообложения Характерные черты
Принцип справедливости заключается в том, что налоги распределены равномерно между гражданами соразмерно их доходам;
Принцип определенности заключается в том, что сумма, способ и время платежа должны быть известны налогоплательщику своевременно и достоверно;
Принцип удобства предполагает упрощение акта уплаты налога; налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;
Принцип экономии предполагает то, что при налогообложении необходимо обеспечение эффективности каждого конкретного налога, которая выражается в низких издержках государства на сбор налогов.
В России понятие «налоговая система» впервые было введено Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 [3].
Российская система налогообложения неоднократно изменялась и подвергалась реформам, нововведениям. 1 января 1999 года вступила в силу первая часть Налогового кодекса РФ. С 1 января 2001 года начала действовать вторая часть закона. Налоговый кодекс стал важнейшим законодательно-правовым актом РФ, который определяет отношения государства и плательщиков налогов, структуру, функции государственной системы налогообложения [3].
Налоговая система Российской Федерации - это комплекс налогов, сборов и других налоговых платежей, вводимых федеральным законодательством РФ, а также нормативно-правовыми актами регионов и органов местного самоуправления. Налоговая система России выполняет ряд функций (таблица 2) [2].
Таблица 2
Функции налоговой системы России_
Функция Характеристика
Фискальная налоговая система РФ позволяет пополнить бюджет государства
Регулирующая налоговая система является мощным инструментом регулирования экономики и социальных процессов в обществе
Распределительная суть состоит в том, что распределение налоговых поступлений осуществляется по бюджетам всех уровней
Контрольная с помощью налоговой системы государство контролирует финансовую деятельность налогоплательщиков, в том числе их доходы и расходы
Структура налоговой системы предполагает её разделение на уровни налогообложения. Каждый уровень состоит из определённых элементов, которые дают возможность системе качественно выполнять свои функции. В России существуют следующие уровни налоговой системы (НК РФ с.12): федеральный, региональный, местный.
Основная характеристика федеральных сборов состоит в том, что суммы налогов направлены в федеральный бюджет. К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на доходы с физических лиц (НДФЛ), налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за использование объектами животного мира и за использование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
С 2004 по 2018 годы ставка НДС сохраняла свое значение 18%. В 2019 году наблюдается ее повышение, и составляет 20% [4]. Подоходный налог играет значительную роль в развивающихся странах, в том числе и в России. Он составляет значительную часть дохода государственного бюджета. Ставки НДФЛ в 2019 году следующие: 13% - зарплата и другие доходы
резидентов, кроме облагаемых по ставке 35%; 35% - выигрыши, призы резидентов; 13% - зарплата нерезидентов-иностранцев с патентом, граждан из ЕАЭС, высококвалифицированных специалистов, беженцев и получивших в РФ временное убежище; 30% - другие доходы нерезидентов. Дивиденды облагаются по ставке 13% у резидентов и по 15% - у нерезидентов [5].
К региональным налогам относят: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций. К местным-земельный налог, налог на имущество физических лиц (единственный налог, не отраженный в НК РФ).
В системе налогообложения, действующей на современном этапе, продолжают оставаться некоторые актуальные проблемы, требующие решения.
Недостатками российской системы налогообложения являются следующие: нестабильность налоговой политики, чрезмерное налоговое бремя, возложенное на налогоплательщика, уклонение от уплаты налогов юридическими лицами, вызванное также отменой инвестиционной льготы (стимулирует развитию теневой экономики), чрезмерный объем начислений на заработную плату и т.д.
В России наблюдается проблема противоречивого, нестабильного истолкования норм налогового законодательства. В Налоговый кодекс РФ часто вносятся поправки. Частота их внесения превысила допустимый уровень. Таким образом, нестабильность налогового законодательства- это явный недостаток системы налогообложения в России. Требуется обработка экономико-правовой и законодательной по налогам и сборам, которая будет четкой и стабильной [6].
Внесение кардинальных изменений в систему налогообложения не совсем целесообразны, поэтому следует находить другие резервы, способствующие росту налоговых поступлений. К примеру, выявление недекларируемых объектов налогообложения.
Остаточно весомым недостатком функционирующей налоговой системы является то, что финансово-правовое регулирование и её совершенствование базируется на переориентации налогообложения в значительной степени на прямые налоги, а также на повышение налогового бремени во взаимоотношении физических лиц [7, с.189].
Налоговая система РФ не отвечает потребностям в инновационном развитии страны. Она также не производит стимулирования развития отдельных регионов: Сибирь, Дальний Восток, Забайкалье. Следовательно, необходима существенная реорганизация налоговой системы [7, с 189].
С целью дальнейшего результативного формирования налоговой систем в Российской Федерации следует провести анализ путей ее дальнейшего улучшения. Во-первых, предоставить финансовым органам государства право издания дополнительных правовых актов, где будут затронуты проблемы налогового регулирования, которые были не рассмотрены в абсолютном размере законодательством России в сфере налогообложения [7, с.190]
Во-вторых, необходимо внести изменения в положения Налогового кодекса РФ. Тем самым нужно дополнить их специальным налоговым режимом, который содержал бы в себе льготный режим для налогообложения организации, которые осуществляют инновационную деятельность в сфере высоких технологий. Он бы полностью освободил данные организации от уплаты НДС научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, а также реализацию результатов НИОКР.
Использованные источники:
1. Дуканич Л.В., Налоги и налогообложение. / Л.В. Дуканич.- Ростов на Дону.: Феникс, 2015. - 118 с
2. Понятие и принципы построения налоговой системы [Электронный ресурс] Режим доступа: http://newinspire.ru/lektsii-po-finansam/ponyatie-i-printsipi-postroeniya-nalogovoy-sistemi-1411
3. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_207/
4. Баташева Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. — 2015. — №17. — С. 436-438. — URL https://moluch.ru/archive/97/21802/ (дата обращения: 01.03.2019)
5. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.nalogia.ru/taxes/
6. Ставки НДС в России [Электронный ресурс] Режим доступа: https://spmag.ru/articles/stavki-nds-v-rossii-po-godam-tablica
7. Проблемы налоговой системы в 2018 году [Электронный ресурс] Режим доступа: https://center-yf.ru/data/nalog/problemy-nalogovoy-sistemy-v-2018-godu.php
