CC BY
318
Включение в программы той деятельности, которая осуществляется в рамках государственных и муниципальных заданий, сам статус задания как элемента программы должны заставить более тщательно подходить к долгосрочному планированию и обоснованию как показателей заданий, так и на их основе показателей планов финансово-хозяйственной деятельности учреждений. Хотя это в конечном итоге будет зависеть от того, насколько качественно в действительности станут разрабатываться сами государственные и муниципальные программы. Отметим, что порядок принятия решений о разработке государственных программ РФ, госпрограмм субъекта РФ, муниципальных программ и их формирования и реализации устанавливается соответственно нормативными правовыми актами Правительства РФ, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ, муниципальным правовым актом местной администрации муниципального образования (абз. 3 п. 1 ст. 179 БК РФ).
Литература
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 03.12.2012) [Электронный ресурс] URL: // www.consultant.ru (дата обращения 15.04.2015).
2. Постановление Правительства РФ от 02.09.2010 № 671 «О порядке формирования государственного задания в отношении федеральных государственных учреждений и финансового обеспечения выполнения государственного задания» (вместе с Положением о формировании государственного задания в отношении федеральных бюджетных и казенных учреждений и финансовом обеспечении выполнения государственного задания). [Электронный ресурс] URL: // www.consultant.ru (дата обращения 16.04.2015).
3. Платов В. Я. Технология планирования и управления. М.: Изд. Дом «Дело», 2013. - 376 с.
References
1. Bjudzhetnyj kodeks Rossijskoj Federacii ot 31.07.1998 № 145-FZ (red. ot 03.12.2012) [Jelektronnyj resurs] URL: // www.consultant.ru (data obrashhenija 15.04.2015).
2. Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 02.09.2010 № 671 «O porjadke formirovanija gosudarstvennogo zadanija v otnoshenii federal'nyh gosudarstvennyh uchrezhdenij i finansovogo obespechenija vypolnenija gosudarstvennogo zadanija» (vmeste s Polozheniem o formirovanii gosudarstvennogo zadanija v otnoshenii federal'nyh bjudzhetnyh i kazennyh uchrezhdenij i finansovom obespechenii vypolnenija gosudarstvennogo zadanija). [Jelektronnyj resurs] URL: // www.consultant.ru (data obrashhenija 16.04.2015).
3. Platov V. Ja. Tehnologija planirovanija i upravlenija. M.: Izd. Dom «Delo», 2013. - 376 s.
Трунина В.Ф.1, Горбунова А.А.2
'Кандидат экономических наук, доцент, Волгоградский технический университет; 2студентка ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА РФ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ
Аннотация
В статье раскрывается роль налогообложения для малого предпринимательства. Рассматриваются проблемы и характеристика основных видов правонарушений в этой сфере, а также рассмотрение налоговой системы в целом. Предлагаются мероприятия, связанные с дальнейшим совершенствованием налоговой политики и системы налогообложения.
Ключевые слова: малый бизнес, налоги, законодательство, налоговая система.
Trunina V.F.1, Gorbunova А.А.2
'Ph.D. in Economics, assosiate professor, Volgograd State University; 2 student.
PROBLEMS OF TAXATION OF SMALL BUSINESS ENTITIES OF THE RUSSIAN FEDERATION AND THEIR
SOLUTIONS
Abstract
The article explores the role of taxation for small businesses. The problems and the characteristics of main types of offenses in this area, as well as consideration of the tax system as a whole. Some measures related to the further improvement of tax policy and tax system.
Keywords: small business, taxes, legislation, tax system.
Проблемы налогообложения субъектов малого бизнеса актуальны во многих странах, в том числе и в России. В условиях сложной обстановки, характерной для отечественной экономики в настоящее время, малое и среднее предпринимательство не всегда может точно предсказать уровень своих доходов, возможные результаты исхода той или иной негативной ситуации. Величина убытков, незначительная для крупного предприятия, может оказаться губительной для мелкого товаропроизводителя.
Большинство развитых стран всячески поощряют и поддерживают деятельность малого бизнеса. В целях содействия развитию малых и средних форм хозяйствования в России в 2007 году был принят Федеральный закон № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ». В настоящее время - это основополагающий документ, регулирующий отношения в сфере развития малого и среднего предпринимательства, определяющий понятия субъектов малого и среднего предпринимательства, инфраструктуры их поддержки, виды и формы такой поддержки.
В соответствии с ним к малым предприятиям относятся юридические лица с численностью работников от 16 до 100 человек включительно и с выручкой от реализации товаров (работ, услуг) от 60 млн. до 400 млн. руб. [1]
Развитие малого предпринимательства в России является одним из важных направлений решения экономических и социальных проблем. Малое предпринимательство, как особый сектор рыночной экономики, находится на стадии формирования, и его потенциал используется далеко не полностью. Малый бизнес вносит существенный вклад в формирование конкурентной среды, быстро адаптируясь к внешним условиям и обладая дополнительной возможностью видоизменять конечную продукцию, следуя за спросом
Как известно, малый бизнес занимает особое место в экономике, так как:
- решает проблему занятости;
- позволяет быстро переналаживать производство и тем самым оперативно реагировать на потребности рынка;
- способствует развитию конкуренции;
- на небольших предприятиях инновационного характера создается уникальная наукоемкая продукция. [2]
Однако роль малого бизнеса в российской экономике по-прежнему остается весьма незначительной. Доля малых предприятий в ВВП России, а также занятость населения на таких предприятиях чрезвычайно малы по сравнению с аналогичными показателями экономически развитых стран.
На Западе ситуация складывается совершенно иначе: малый бизнес является непосредственным источником роста экономики страны. В экономически развитых странах существует настоящий культ малого предпринимательства. Именно поэтому значительная часть американского и европейского бизнеса относится к категории «малого» и «среднего».Одной из основных причин успешного развития малого бизнеса на Западе является эффективность системы налогообложения, целостное налоговое законодательство и налоговые льготы со стороны государства. Подобная практика не может не вызывать огромный интерес к зарубежному опыту построения системы налогообложения в сфере малого бизнеса.
В большинстве развитых стран малый бизнес законодательно определен в качестве особого субъекта государственного регулирования. Специфика малого бизнеса, а именно его социальная и экономическая значимость, определила особенности его
59
налогообложения, которое ориентировано на долгосрочные цели экономического развития и привязано к реально существующим экономическим пропорциям внутри данного сектора. [3]
В России действуют два вида налоговых режимов для рассматриваемых субъектов: общий или ОСН (уплата федеральных, региональных и местных налогов) и специальный (предполагает уплату одного определенного налога, размер которого устанавливается в упрощенном порядке, вместо нескольких основных налогов).
При общей системе налогообложения уплачиваются следующие виды налогов: налог на прибыль организаций (20 %), НДФЛ (выплачивается предпринимателями вместо налога на прибыль - 13 %), НДС (18%) и налог на имущество организаций (1-1,5 %), а также вне зависимости от системы налогообложения предприниматель обязан уплачивать взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. Субъектами малого предпринимательства ОСН практически не используется. Вместо этого, в зависимости от различных показателей выбирается один из 4 или сразу несколько специальных налоговых режимов:
• Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
• Упрощенная система налогообложения (УСН);
• Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
• Патентная система налогообложения (ПСН).
В основном малый бизнес использует два вида специальных налоговых режимов: ЕНВД и УСН.
Применение ЕНВД обязательно, если он введен на территории субъекта и использование других налоговых режимов невозможно. Сумма налога при таком режиме зависит от физических показателей, например от количества работников и т. д. Данный налог имеет преимущество в виде снижения себестоимости продукции, т. к. нет необходимости уплачивать, например НДС.
Большая часть предприятий предпочитает использовать УСН. Упрощенная система налогообложения описывается в главе 26.2 НК РФ. По данной системе малый бизнес может облагаться ставками 6 % и 15 % в зависимости от объекта налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов). Переход на данную систему является добровольным и предприниматель сам решает, будет ли это выгодно ему. [6]
Практика показывает, что принятая во многих странах прогрессивная шкала налогообложения благоприятно сказывается на развитии малого бизнеса, т.к. дает возможность таким предприятиям на этапе становления платить налоги по минимальным ставкам.
В РФ было принято немало законов, указов, постановлений и других нормативных актов, направленных на поддержку малого предпринимательства. Это не намного улучшило положение представителей малого бизнеса в России. И самая главная причина этому - непосильные налоги.
Основными недостатками существующей системы налогообложения субъектов малого бизнеса являются следующие:
1. Система налогообложения сложна и запутанна. Фактически не соблюдается норма п. 6 ст. 3 Налогового кодекса РФ, предусматривающая формулировку актов законодательства о налогах и сборах таким образом, чтобы «каждый точно знал, какие налоги и сборы и в каком порядке он должен платить». Сегодня уплата налогов требует от предпринимателя профессиональных знаний по учету и налогообложению либо найма высокооплачиваемых специалистов по бухучету и налогам.
В России система налогов имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые, по сути, почти ничем друг от друга не отличаются. Однако такая масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий очень часто ошибается при отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную уплату налога.
2. Чрезмерно высокое налоговое бремя. Очевиден приоритет фискальных интересов государства над всеми остальными. Сегодня в стране ставки налогов устанавливаются без достаточного экономического анализа их воздействия на производство, на стимулирование инвестиций и т.д. Между тем при установлении ставок налогов необходимо учитывать их влияние не только на это, но и на ликвидацию условий, способствующих вполне легальному уходу налогоплательщика от уплаты налогов. Аксиомой является тот факт, что последствия уклонения от налогов меньше, если различные виды доходов облагаются по одинаковым ставкам. В противном же случае наблюдается тенденция к перераспределению доходов в пользу тех, которые облагаются налогом по наименьшей ставке.
Действующая в стране система налогообложения со слабо проработанными теоретически и экономически ставками налогов вынуждает вводить новые (и подчас совсем не рыночные) виды изъятий, способные, по мнению властей, сгладить негативные последствия, связанные с произвольностью ставок налогов на отдельные доходы. Поэтому сейчас из-за более низкой ставки выгоднее направлять средства на оплату труда, нежели платить налог с прибыли.
3. Нестабильность законодательства. Недостаточная четкость и ясность нормативных документов, и слишком частые изменения налогового законодательства затрудняют работу самих налоговых служб, делают бесправным налогоплательщика. Все изменения в налоговом законодательстве должны осуществляться одновременно с внесением соответствующих уточнений в бюджеты исключительно путем внесения изменений в законодательные и нормативные акты по налогам. [4]
Еще одной проблемой является налоговая отчетность предпринимателей. Она становится все более сложной и запутанной. На начальном этапе становления и развития нового бизнеса, предприниматель сталкивается с проблемами ведения бухгалтерского учета и налоговой отчетности. Отсутствие знаний, а также запутанность законодательства в отношении этих вопросов, являют начинающему предпринимателю реальные проблемы, грозящие большими штрафными санкциями. Сложившаяся ситуация увеличивает расходы предпринимателя на обеспечение учета и налоговой отчетности, так как стоимость подобных услуг растет.
Важнейшей задачей государства в настоящее время является создание эффективной системы налогообложения субъектов малого бизнеса, адекватной российским условиям и создающей стимулы для развития малого предпринимательства. [5]
Все вышеперечисленные проблемы можно решить, проведя грамотную реформу существующей системы налогообложения малого бизнеса. Для этого можно использовать успешный опыт других стран. Также важно повышать уровень знаний самих предпринимателей в сфере налогообложения. Только при таких условиях российский малый бизнес сможет развиваться и быть конкурентоспособным.
Совершенствование налогообложения субъектов малого предпринимательства должно быть основано на оптимальном сочетании интересов государства и малого бизнеса. Поэтому необходим переход от гипертрофированной реализации фискальной функции налогообложения к активно-стимулирующей. Данные условия будут способствовать развитию малого предпринимательства, усиливать его социальную значимость и стимулировать инвестиционную активность.
Для того, чтобы налоговое бремя было посильным для малых предприятий, чтобы количество их росло, и они стремились вести свой бизнес в легальной, а не теневой экономике, необходима однозначность, стабильность системы налогообложения и справедливый уровень изъятия части доходов. Также должны быть предприняты меры по борьбе с предоставлением незаконных льгот и с ведением неотражаемой в бухгалтерском учете хозяйственной деятельности путем ужесточения контроля за движением наличных денег в легальном секторе и перекрытие каналов их перетока в «теневой» сектор, за зарубежными банковскими счетами юридических и физических лиц (в том числе за оффшорными счетами), а также за предприятиями, оказывающими услуги по созданию оффшорных фирм и открытию зарубежных банковских счетов, за практикой осуществления расчетов за реализованную продукцию через счета специально создаваемых структурных подразделений.
60
Литература
1. Постановление Правительства Российской Федерации от 22 июля 2008 г № 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ,услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»
2. Власенкова В.А. Роль налогооблажения в развитии субъектов малого и среднего предпринимательства: проблемы и перспективы/В.А Власенкова//Налог.вестн. - 2013. - №2. 3 - 8 с.
3. Лайченкова Н.Н. Международный опыт применения стимулов в налоговом праве / Н.Н. Лайченкова, А.В. Клеймиц // Вопросы экономики и права. - 2013. - № 4. 35 - 37с.
4. Смогина И. А. Налогообложение малых предприятий / И. А. Смогина // Право и экономика. - 2012. - № 11. 74 - 79с.
5. Степанова Е.В. Необходимо ли ООО, применяющему упрощенную систему налогообложения, вести бухгалтерский учет?/Степанова//Изд-во «Спутник+» .-М.,2011.177-180с.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. От 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 04.10.2014) // Справочноправовая система «Консультант Плюс» / [Электронный ресурс]. - Режим доступа. - URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 15.03.2015)
References
1. Postanovlenie Pravitel'stva Rossijskoj Federacii ot 22 ijulja 2008 g № 556 «O predel'nyh znachenijah vyruchki ot realizacii tovarov (rabot,uslug) dlja kazhdoj kategorii sub#ektov malogo i srednego predprinimatel'stva»
2. Vlasenkova V.A. Rol' nalogooblazhenija v razvitii sub#ektov malogo i srednego predprinimatel'stva: problemy i perspektivy/V.A Vlasenkova//Nalog.vestn. - 2013. - №2. 3-8 s.
3. Lajchenkova N.N. Mezhdunarodnyj opyt primenenija stimulov v nalogovom prave / N.N. Lajchenkova, A.V. Klejmic // Voprosy jekonomiki i prava. - 2013. - № 4. 35 - 37s.
4. Smogina I. A. Nalogooblozhenie malyh predprijatij / I. A. Smogina // Pravo i jekonomika. - 2012. - № 11. 74 - 79s.
5. Stepanova E.V. Neobhodimo li OOO, primenjajushhemu uproshhennuju sistemu nalogooblozhenija, vesti buhgalterskij uchet?/Stepanova//Izd-vo «Sputnik+».-M.,2011.177-180s.
6. Nalogovyj kodeks Rossijskoj Federacii. Chast' 2. Ot 05.08.2000 № 117-FZ (red. ot 04.10.2014) // Spravochno-pravovaja sistema «Konsul'tant Pljus» / [Jelektronnyj resurs]. - Rezhim dostupa. - URL: http://www.consultant.ru/ (data obrashhenija: 15.03.2015)
Шамина Л.К.
Доктор экономических наук, доцент,
Санкт-Петербургский филиал Федерального государственного образовательного бюджетного учреждения высшего образования "Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации"
Статья подготовлена по результатам исследований, выполненных за счет бюджетных средств по Государственному
заданию Финуниверситета 2015 года
К ВОПРОСУ ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Аннотация
В статье рассмотрены ключевые показатели эффективности (KPI) инновационной деятельности. Указаны требования и рекомендации к данным показателям эффективности, налагаемые государством. Сделаны выводы о существенных недостатках данных показателей и намечены пути дальнейших исследований в этой области.
Ключевые слова: инновации, инновационная деятельность, ключевые показатели эффективности инновационной
деятельности.
Shamina L.K.
Doctor of Economical Sciences, assosiate professor,
St. Petersburg branch of the Financial University under the Government of the Russian Federation DETERMINATION OF THE EFFECTIVENESS OF INNOVATION
Abstract
The article describes the Key Performance Indicators (KPI) innovation. Specify the requirements and recommendations to the data performance indicators imposed by the state. Article conclusions about significant deficiencies in these indicators and ways of further research.
Keywords: innovation, Key Performance Indicators of innovation (KPI).
Проект постановления Правительства Российской Федерации "О Концепции управления федеральным имуществом на период до 2018 года" [1] в качестве одного из направлений по управлению развитием объекта федерального имущества рассматривает повышение качества корпоративного управления компаний с государственным участием, в том числе путем расширения практики внедрения документов стратегического планирования деятельности (включая систему ключевых показателей эффективности деятельности, программы инновационного развития). В тексте этого документа именуется программа инновационного развития, утвержденная Минэкономразвития РФ.
Минэкономразвития РФ еще в 2011 году утвердило рекомендации по разработке программ инновационного развития акционерных обществ с государственным участием, государственных корпораций и федеральных государственных унитарных предприятий [2]. В соответствии с данными рекомендациями для адекватной оценки существующего технологического уровня компании в сравнении с сопоставимыми компаниями в России и за рубежом производится мониторинг инновационного развития организаций или так называемый технологический аудит - специализированный анализ предприятия и его конкурентоспособности в инновационной области. Такой анализ включает анализ текущего состояния освоенных компанией (проектируемых, предполагаемых к применению) оборудования и технологий; существующих и планируемых к разработке, производству и реализации продуктов и услуг, а также используемых и находящихся в процессе разработки объектов интеллектуальной собственности (результатов интеллектуальной деятельности); организационно-управленческих и производственнотехнологических процессов, связанных с разработкой, проектированием и производством выпускаемой продукции и услуг цитирование по [3]. Таким образом, технологическому аудиту подвергаются не только продуктовые и процессные инновации, но и организационные и маркетинговые. Данное требование является значимым, так как в практике деятельности предприятий принято учитывать лишь технологические (продуктовые и процессные) инновации, а организационные и маркетинговые оставлять вне рамок анализа.
Компании с государственным участием играют знаковую роль в экономике страны. На основании официально опубликованных данных [2] по состоянию на 1 февраля 2013г. насчитывалось 2325 акционерных обществ с госучастием, из которых 66 акционерных обществ включено в, так называемый, специальный перечень. Это 1795 ФГУП, более 20 тыс. учреждений, почти 250 тыс. объектов имущества казны, 238 тыс. земельных участков общей площадью более 553 млн га. Совокупная номинальная стоимость всех указанных объектов учёта, отражённая в реестре федерального имущества, составляет на сегодняшний день около 12 трлн. рублей, рыночная стоимость этих активов по предварительным оценкам превышает 100 трлн рублей. А это значит, что инновационное развитие государственных активов должно быть эффективным. Для этого тот же
61
