Проблемы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей при общей системе налогообложения Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 338.2

РСН 10.23672/БАЕ.2019.11.41499

Хадуева Яха Ахмудовна

старший преподаватель кафедры микробиологии и биологии медицинского института, Чеченский государственный университет yana_bo_09@mail.ru

Астамирова Хеда Хамидовна

старший преподаватель кафедры экономики и управления в образовании, Чеченский государственный педагогический университет yana_bo_09@mail.ru

Проблемы

налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей при общей системе налогообложения

Yaha A. Khadueva

Senior Lecturer

Department of Microbiology and Biology Medical Institute, Chechen State University yana_bo_09@mail.ru

Heda H. Astamirova

Senior Lecture Department of Economics and Management in Education, Chechen State Pedagogical University yana_bo_09@mail.ru

The problems

of taxation

of agricultural producers in the general system of taxation

Аннотация. Перед тем как заняться индивидуальным предпринимательством или открыть свой бизнес, каждый бизнесмен должен подумать о наиболее подходящей налоговой системе для своего бизнеса. Многие аспекты бизнеса компании зависят от выбора налоговой системы, в частности: какие будут налоги, и на каких условиях; сумма налога; сложность расчета налога; необходимость фиксировать доходы и расходы и т.п. Однако многие начинающие бизнесмены даже не задумываются об этом, прежде чем начать собственное прибыльное дело. И только после регистрации своего дела, потратив большую часть времени на поиск необходимой налоговой информации, оплату значительных штрафов, выясняется, что это не так просто, как раньше. Поэтому необходимо выбрать налоговую систему, прежде чем регистрировать свой бизнес в налоговой инспекции.

Ключевые слова: бизнес; налогообложение; сельскохозяйственный; предприниматель; доход; расход.

Annotation. Before starting an individual business or starting a business, each businessman should think about the most suitable tax system for his business. Many aspects of the company's business depend on the choice of the tax system, in particular: what taxes will be, and on what conditions; amount of tax; the complexity of tax calculation; the need to record income and expenses, etc. However, many novice businessmen do not even think about it before starting their own profitable business. And only after registering your business, having spent most of the time searching for the necessary tax information, paying significant fines, it turns out that this is not as easy as before. Therefore, you must choose a tax system before registering your business with the tax office.

Keywords: business; taxation; agricultural; businessman; income; consumption.

По умолчанию каждый подрядчик и каждая компания с ограниченной ответственностью сразу после регистрации входят в одну и ту же систему, если уведомление о применении упрощенной системы налогообложения не было отправлено в налоговую инспекцию. Эта система считается самой сложной! Общая налоговая система (ОСНО) - это сложная схема, в которой предприниматель или организация оплачивает

все налоги и сборы, установленные законодательством Российской Федерации, за исключением налогов, от которых предприниматель или общество с ограниченной ответственностью юридически освобождены.

Какие же существуют сборы с основной суммы, которые следует обязательно оплачивать? Для индивидуального предпринимателя: подоходный

налог с населения (13 %), налог на имущество и страховые взносы для ПФР и ФФОМС.

Для организаций (особенно для общества с ограниченной ответственностью): подоходный налог с предприятий (20 %) и корпоративный налог (2,2 %).

Для индивидуальных предпринимателей и общества с ограниченной ответственностью: налог на добавленную стоимость (18 % или 10 %), другие налоги, если есть объект налогообложения (транспорт, земля и так далее). Также стоит отметить налоги и комиссионные от заработной платы работников. Нет необходимости вести две записи: бухгалтерский учет и налоги. Кроме того, организации должны отчитываться перед статистическими органами [4].

Индивидуальные предприниматели, применяющие общую налоговую систему, должны сначала определить свои доходы и расходы. Как известно, разница между ними заключается в прибыли предпринимателя. Эта разница облагается подоходным налогом, который рассчитывается и уплачивается в соответствии с принципами Налогового кодекса Российской Федерации. В то же время, они должны быть подтверждены основными документами, которые также распространяются на организации, работающие под ОСНО. Эти затраты на интеллектуальную собственность называются «профессиональным налоговым вычетом». И в отличие от организаций, индивидуальный предприниматель может применить «профессиональный налоговый вычет» к ОСНО, равный 20 % его дохода.

Другим важным налогом, используемым в общей налоговой системе, является налог на добавленную стоимость (НДС), который исчисляется и уплачивается в соответствии с общим порядком (в соответствии с положениями 21 главы «Налогового кодекса Российской Федерации») [5]. Кроме того, для расчета и уплаты НДС требуется обязательное ведение книги покупок, книги продаж и общего бронирования полученных и выставленных счетов.

Если единственный учредитель назначает генерального директора «ООО», он обязан платить компенсацию и страховые взносы за специальные активы, как в случае с работником. Следует отметить, что предприниматель может распоряжаться своими денежными средствами сразу, после получения дохода в любое время суток. Учредители «ООО» имеют меньше возможностей для сбора средств на свои нужды. Можно получать дивиденды только от чистого дохода, не чаще, чем раз в квартал. Также стоит учитывать, что нужно платить 9 % налога. Отслеживание доходов и расходов общей системы налогообложения очень сложная работа, даже для опытного бухгалтера. Есть много спорных вопросов и критериев при этом.

Стоит также выделить и отрицательные стороны общей системы налогообложения:

- Тяжелое налоговое бремя для компаний;

- Если основными поставщиками товаров и услуг являются малые предприятия, работающие по специальным схемам, нельзя уменьшить НДС с продаж на величину НДС на ранней стадии. Так как это увеличит налоговую нагрузку;

- Следует нанять бухгалтера или бухгалтерскую фирму, так как возможность справиться с ОСНО без специального образования - это очень сложная задача, требующая дополнительных затрат:

- Наибольшее количество отчетов и первичных документов из всех налоговых систем (особенно для организаций).

Стоит также выделить и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) - это система, которая позволяет предпринимателям и предприятиям рассчитывать свой единый сельскохозяйственный налог. Для индивидуальных предпринимателей необходимо регистрировать хозяйственные операции в книгах доходов и расходов. Для определения налоговой базы общие результаты суммируются на основе показателей доходов и расходов. Налоговый период для единого сельскохозяйственного налога составляет один год, а отчетный период составляет шесть месяцев.

Общая процентная ставка по единому сельскохозяйственному налогу составляет 6 %. В этом случае есть преференции в ставке налога. Авансовые платежи должны быть сделаны и переведены не позднее двадцать пятого дня после истечения шестимесячного периода, то есть до 25 июля. Окончательный налог рассчитывается как текущий показатель общей разницы между доходами и расходами за вычетом предоплаты.

Использование ЕСХН является добровольным. Однако условие состоит в том, что предприятие имеет статус сельскохозяйственного производителя. К ним относятся:

1. Производитель сельскохозяйственной продукции.

2. Субъекты, занимающиеся первичной и промышленной трансформацией товаров, включая их последующую продажу.

Доля сельскохозяйственной продукции в общем обороте должна составлять не менее 70 %. Для потенциальных индивидуальных сельскохозяйственных налогоплательщиков, ранее охваченных общей налоговой системой, эта пропорция определяется на основе результатов предыдущего переходного периода. Конечно, эта доля дохода также должна учитываться непосредственно в ЕСХН в будущем [6].

Отметим основные направления совершенствования системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. В этом смысле сельскохозяйственный сектор экономики подвержен постоянному вмешательству государства, что проявляется в создании специального налогового режима и применении льгот по определенным налогам. Однако механизм сельско-

хозяйственного налогообложения недостаточно изучен и имеет ряд недостатков.

Это связано с тем, что налоговая система Российской Федерации еще относительно молода и спонтанно сформировалась в период рыночных реформ, а налоговая система промышленно развитых стран была стабильной в течение десятилетий. Сельскохозяйственное налогообложение также улучшилось за этот период.

Чтобы гарантировать равные налоговые условия для различных категорий налогоплательщиков, целесообразно ввести нулевую ставку подоходного налога. Это возможно при условии, если индивидуальный предприниматель относится к категории производителей сельскохозяйственной продукции (то есть производят сельскохозяйственную продукцию, осуществляют их первую и последующую промышленную трансформацию, включая основные средства, находящиеся в аренде), и продает эти продукты при усло-

Литература:

1. Круглова Н.Е. Проблемы налогообложения агрохолдингов России // Молодой ученый. 2012.

2. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / Под науч. ред. Л. И. Гонча-ренко. М. : Издательство Юрайт, 2015. 541 с.

3. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение : учебное пособие. Ростов-н/Д. : Феникс, 2017.

4. Алексейчева Е.Ю. Налоги и налогообложение: Учебник для бакалавров / Е.Ю. Алексейчева, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов. М., 2017.

5. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. И. Гонча-ренко и др.; Отв. ред. Л.И. Гончаренко. М. : Издательство Юрайт, 2017. 541 с.

6. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для прикладного бакалавриата. 5-е изд., перераб. и доп. М. : Издательство Юрайт, 2017.

7. Радостева М.В. Налоговая нагрузка и методы ее оценки в современных условиях // Текст научной статьи по специальности «Экономика и экономические науки». 2016.

вии, что доля доходов от продажи их сельскохозяйственной продукции, включая основные продукты, которые производят сельскохозяйственное сырье из собственного производства, не менее 70 % от общего оборота продаж товаров (работ, услуг). Однако в будущем рекомендуется постепенно повышать ставку налога на прибыль и ставку налога на прибыль до общего уровня, чтобы побудить налогоплательщиков перейти на единый сельскохозяйственный налог [7].

Одним из основных налогов, уплачиваемых сельхозпроизводителями, является налог на имущество. Российская Федерация обладает огромными земельными ресурсами, но качество региона очень разное. В налог на имущество эти функции не включены. Сельскохозяйственные земли в настоящее время ниже, чем другие типы земель; не может превышать 0,3 %. Кроме того, местные власти имеют право снизить налоговую ставку, но этого недостаточно для эффективного налогообложения [2].

Literature:

1. Kruglova N.E. Problems of taxation of agricultural holdings in Russia // Young scientist. 2012.

2. Taxes and tax system of the Russian Federation : textbook and workshop for academic undergraduate / under scientific. ed. L.I. Goncharenko. M. : Publishing house Yurayt. 2015. 541 p.

3. Ivanova N.V. Taxes and taxation : training manual. Rostov-on/D. : Phoenix. 2017.

4. Alekseicheva E.Yu. Taxes and taxation: Textbook for bachelors / E.Yu. Alekseicheva, E.Yu. Kulomzina, M.D. Magomedov. M., 2017.

5. Goncharenko L.I. Taxes and tax system of the Russian Federation : textbook and workshop for academic undergraduate / L.I. Goncharenko et al.; open ed. L.I. Goncharenko. M. : Publishing house Yurayt, 2017. 541 p.

6. Panskov V.G. Taxes and taxation : textbook and workshop for applied undergraduate. 5th ed., Revised. and add. M. : Publishing house Yurayt, 2017.

7. Radosteva M.V. The tax burden and methods of its assessment in modern conditions // Text of a scientific article in the specialty «Economics and Economic Sciences». 2016.