CC BY
103
УДК 34.09
DOI 10.23672/p5182-2539-7502-v
Матвеева Тамара Павловна
старший преподаватель
кафедры частноправовых дисциплин
факультета права и управления,
Владимирский юридический институт
Федеральной службы
исполнения наказаний
matveeva33@mail.ru
Кузнецова Наталья Александровна
старший преподаватель
кафедры частноправовых дисциплин
факультета права и управления,
Владимирский юридический институт
Федеральной службы
исполнения наказаний
kuz1503@yandex.ru
Tamara P. Matveeva
Senior Lecturer of the Department of Private Law Disciplines of the Faculty of Law and Management, Vladimir Law Institute Federal Penitentiary Service matveeva33@mail.ru
Natalia A. Kuznetsova
Senior Lecturer Departments
of Private Law Disciplines
of the Faculty of Law and Management,
Vladimir Law Institute Federal
Penitentiary Service
kuz1503@yandex.ru
Проблемные вопросы «самозанятых»
и пути их решения
Problematic issues
of the «self-employed» and ways to solve them
Аннотация. Статья посвящена становлению института самозанятости и анализу правового положения данной категории работников в правовом поле. В работе рассматриваются современное состояние и перспективы развития данного направления в Российской Федерации. Работа выделяет положительные стороны «самозанятых» как одного из секторов экономики и выявляет проблемы, которые необходимо урегулировать. Авторами предлагаются пути решения.
Ключевые слова: самозанятый, правовой статус, эксперимент, рынок труда, налоговые льготы.
Annotation. ^e article is devoted to the formation of the institution of self-employment and the analysis of the legal status of this category of workers in the legal field. The paper examines the current state and prospects for the development of this direction in the Russian Federation. The work highlights the positive aspects of the «self-employed» as one of the sectors of the economy and identifies problems that need to be resolved. The authors propose solutions.
Keywords: self-employed, legal status, experiment, labor market, tax benefits.
Веяние времени - процесс автоматизации, т.е., роботизация и иные изменения, происходящие на рынке труда, потребовали решение отдельных не урегулированных на данном периоде экономических задач. Большая часть населения из-за экономических кризисов, спада производства, нестабильности в мире, низких зарплат, особенно в государственном секторе (например, в сфере образования) ушла в «теневой» сектор экономики, осуществляя трудовую деятельность, необлагаемую налоговым бременем. Это - лица, работающие на себя и получающие доход от своей трудовой деятельности, не находящиеся под контролем хозяина и не привлекающие наемных работников. В целом, можно сказать, что это -лица, которые сами организуют свою деятельность и сами обеспечивают свой доход. Это могут быть репетиторы, няни, лица ведущие свое приусадебное хозяйство или занимающиеся иным ремеслом, которое приносит заработок. Но любой гражданин в нашем государстве, это может
быть субъект малого предпринимательства, фермер, индивидуальный предприниматель, получающий доход от своей деятельности обязан платить налоги. А вот деятельность граждан, которая также приносит им доход, но не оформлена законодательно, остается вне поля зрения налоговых органов. К тому же доход самозанятых до определенного времени не был учтен государством.
Появление самозанятых как одной из нетрадиционных форм занятости в России и необходимость регулирования этого сектора экономики потребовало от государства признание юридического статуса «самозанятый». Поэтому возникла необходимость закрепления новых правоотношений в сфере трудовой деятельности, которые не закреплены трудовым договором.
Первые попытки легализовать данный сегмент рынка труда, были предприняты в 2016 году, но эта попытка не увенчалась успехом в силу мало изученности возникших правовых отношений.
Лишь с принятием в 2018 году Федерального закона № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также, в Республике Татарстан (Татарстан)» [2] и введением эксперимента, возникла возможность по новому взглянуть на деятельность данной категории лиц.
В декабре 2019 года были внесены изменения в закон № 422-ФЗ, которые, все же, определили границы ведения самозанятыми своей деятельности.
Ранее, мы уже упоминали об истории возникновения концепции учёта самозанятых, введённой 01 января 2019 года, которая была позаимствована у зарубежных государств [4].
Для граждан государств, где доход достаточно низкий, в таких, как Индия, Кения и в некоторых других, самозанятость является единственным способом прокормить себя и семью. В более развитых зарубежных странах, например, таких как Канада, Соединенные штаты Америки, государство поддерживает лиц, работающих на себя, и они уже зарекомендовали за собой почётное место в финансовой системе страны.
В Российском законодательстве нет пока четкого определения понятия «самозанятые», как и не определены до конца методы стимулирования самозанятых. С введением эксперимента в отдельно взятых областях и установлением для самозанятых специального налогового режима этот вид занятости постепенно развивается и уже с 2020 года в эксперимент включились еще 19 регионов России. Эксперемент по специальному налоговому режиму «Налог на профессиональный доход» введен на 10 лет и переход на него является добровольным. Это показывает, что созданные предпосылки будут способствовать развитию деятельности самозанятых в нашей стране.
На начало 2022 года в России число зарегистрированных самозанятых составило 4 млн человек. Доходы, поступившие в казну государства в виде налога, составили 882 млрд рублей [5].
Это обусловило зарождение нового института в Российской Федерации - института самозанятости, хотя законодательного определения данного статуса до сих пор нет. Необходимо уяснить правовую основу зарождающегося вида самостоятельной занятости в Российской Федерации. Тем более, в настоящее время, время введения множественных санкций «недружественных государств» льготы для малого и среднего бизнеса имеют большое значение для укрепления экономики нашего государства. Поддержка самозанятости тоже играет не маловажную роль в укреплении экономического сектора. Кто такие самозанятые граждане? Каков их правовой статус?
Самозанятые граждане как особая категория физических лиц и индивидуальных предпринимателей могут оказывать платные услуги, но для них
определены особые налоговые условия. Они могут производить и реализовывать товары самостоятельно, а также оказывать услуги или выполнять работы, как физическим лицам, так и организациям.
В Гражданском законодательстве до настоящего времени не определен статус «самозанятого» субъекта. Нет его ни в Налоговом, ни в Пенсионном законодательстве, хотя о «самозанятых» в этих нормативных правовых актах упоминается. Закон РФ от 19 апреля 1991 г. № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» тоже не отмечает самозанятых граждан среди занятого населения.
Стать самозанятым может любой гражданин Российской Федерации, начиная с 16 лет. Несовершеннолетние подростки с 14 до 16 лет также могут зарегистрироваться как самозанятые и вести бизнес, но для этого им необходимо получить согласие родителей (опекунов, попечителей) заверенное нотариально.
Анализируя статус самозанятого, следует рассмотреть варианты получения данного статуса. Это регистрация:
- через мобильное приложение «Мой налог»;
- через личный кабинет самозанятого на сайте ФНС;
- через мобильное приложение одного из уполномоченных банков (в приложении специальный раздел для самозанятых) [6].
Кроме этого, для самозанятых установлены некоторые ограничения:
- самозанятый может иметь доход;
- но не более 2,4 миллиона рублей в год;
- он должен работать самостоятельно, без наемных работников и заниматься разрешенной для этого режима деятельностью;
- ставка налога определена 4 %, если самозанятый работает с физическими лицами, ставка может быть увеличена до 6 %, если работа осуществляется с юридическими лицами.
Не может быть признан самозанятым гражданин, который по виду своей деятельности является индивидуальным предпринимателем или работает по патенту или перепродает товары, изготовляемые другими. Самозанятым запрещено продавать и производить отдельные виды товаров, например, молоко и молочные продукты, обувь, табачные и алкогольные изделия и заниматься некоторыми видами деятельности, которые подпадают под лицензирование.
Государством для самозанятых граждан введен особый налоговый режим - это хорошее послабление лицам, работающим на себя. Кроме всего, им представляются и другие льготы: например, если деятельность не принесла доход, то гражданин не отчисляет налог, самозанятые не
уплачивают НДФЛ с той деятельности, которую ведут в рамках своей самозанятости, но если произойдет превышение допустимого дохода, то гражданин лишается статуса самозанятого до конца календарного года, что отменяет особый режим, установленный для самозанятости [1].
Кроме всего, получая статус самозанятого, граждане имеют дополнительные плюсы:
- легальное осуществление деятельности, не скрывая доходы;
- возможность рекламировать свою деятельность;
- упрощенная регистрация, посредством онлайн;
- отчетная документация подтверждается выдачей чека через приложение;
- налоговое обязательство осуществляется в упрощенном варианте через личный кабинет и приложение «Мой налог», автоматически рассчитывая его с каждой продажи;
- не требуется контрольно-кассовая техника, как, например, у индивидуальных предпринимателей;
- не требуется декларирование доходов в налоговой инспекции;
- самозанятые не отчисляют взносы в Фонд социального страхования на случай материнства и временной нетрудоспособности. Отчисления они могут производить лишь по собственной инициативе. А вот на медицинское страхование уплата осуществляется автоматически при исчислении налога. Это позволяет самозанятым пользоваться полисом ОМС.
Также, следует упомянуть, что в настоящее нелегкое для России время государство старается поддержать малый и средний бизнес. В эту категорию попадают и самозанятые, для которых определен при регистрации налоговый вычет в сумме 10 тысяч рублей, т.е., отчисление меньших процентов по налогам в начале самозанятости.
Еще одно преимущество, что законом не запрещено совмещать самозанятость с трудоустройством, но если эти виды деятельности не пересекаются.
Рассмотрев преимущества данного вида деятельности можно назвать и минусы самозанятости:
- во-первых, это ограничение получения дохода, о чем было сказано выше;
Литература:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2: Федеральный закон РФ от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.
- во-вторых, самозанятые не подлежат обязательному социальному страхованию, как например лица, работающие по трудовому договору;
- в третьих, у самозанятых не фиксируется трудовой стаж, так как самозанятые не производят страховые отчисления в Пенсионный фонд РФ;
- в четвертых, нагрузка в ежемесячной уплате налога на результаты своей деятельности и некоторые другие моменты.
Механизм регулирования деятельности самозанятых граждан в нашей стране пока предусмотрен в виде эксперимента.
Таким образом, рассмотрев плюсы и минусы в деятельности самозанятых, можно сказать, что, несмотря на положительные моменты для государства в легализации значительной категории граждан, отчислений ими налогов в казну государства, а это порядком около 3 триллионов рублей ежегодных доходов, [5] следует выделить проблемы, которые на сегодняшний момент требуют решения:
1. Ни в одном законодательном акте не определен статус «самозанятого» и его правовое положение. Считаем, что определение статуса «самозанятого» должно определяться и трудовым законодательством. Но, в данном случае, следует пресекать злоупотребление со стороны работодателя при замене трудовых отношений на услуги самозанятых.
2. Кроме всего, для самозанятых в нашей стране не определены профессиональные компетенции, то есть, данный вид деятельности не урегулирован требованиями по профессиональному статусу самозанятого, а также, к качеству реализуемой им продукции или качеству выполняемых работ и оказываемых самозанятыми услуг.
3. Еще одной проблемой можно назвать отсутствие в Федеральном законе РФ от 27.11.2018 № 422-ФЗ нормы, содержащей полный перечень видов деятельности, подходящей под налог на профессиональный доход. Выгоднее регистрироваться в качестве самозанятого тем гражданам, которые кроме зарплаты могут иметь еще доходы и получают их легальным способом, не скрываясь.
Возможно, в этом случае, следует проанализировать развитие самозанятости в других государствах и применить приемлемые варианты для России.
Таким образом, институт самозанятых в Российской Федерации достаточно актуален, но следует обратить внимание на решение определенных проблем.
Literature:
1. The Tax Code of the Russian Federation. Part 2: Federal Law of the Russian Federation № 117-FZ of 05.08.2000 // Federal Law of the Russian Federation. 2000. № 32. Art. 3340.
2. О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» [федер закон от 27 нояб. 2018 г. № 422-ФЗ] // Собрание законодательства РФ. 2018. № 49. Ст. 7494.
3. Самозанятые в 2022 году: виды деятельности для самозанятых граждан. URL : https://www.in-sales.ru/blogs/university/samozanyatye-2022 (дата обращения 09.05.2022 год).
4. Матвеева Т.П. О необходимости регламентации поддержки самозанятых / Т.П. Матвеева, М.М. Колбая, Н.А. Кузнецова // Институт стратегических исследований «Modern science». 2020. № 10.
5. Федеральная налоговая служба. URL : https:// www.nalog.gov.ru/rn77 (дата обращения 05.05. 2022).
6. Блок кадровика. URL : https://blogkadrovika.ru/ registraciya-v-prilozhenii-moj-nalog-poshagovaya-in-strukciya
2. On conducting an experiment to establish a special tax regime «Tax on professional income» [Federal Law of November 27, 2018 № 422-FZ] // Assembly legislation of the Russian Federation. 2018. № 49. Art. 7494.
3. Self-employed in 2022: types of activities for self-employed citizens. 2022. URL : https://www.in-sales.ru/blogs/university/samozanyatye-2022 (date of application 09.05.2022).
4. Matveeva T.P. On the need to regulate support for the self-employed / T.P. Matveeva, M.M. Kolbaya, N.A. Kuznetsova // Institute for Strategic Studies «Modern science». 2020. № 10.
5. The Federal Tax Service. URL : https://www.na-log.gov.ru/rn77 (date of application 05.05.2022).
6. HR block. URL : https://blogkadrovika.ru/registra-ciya-v-prilozhenii-moj-nalog-poshagovaya-in-strukciya
