CC BY
43УДК 658.14/.17
Нехайчук Юлия Серафимовна,
к.э.н., доцент,
кафедра финансов предприятий и страхования,
Крымский федеральный университет имени В.И. Вернадского,
г. Симферополь.
Бычкова Алина Сергеевна,
магистрант направления подготовки «Финансы и кредит», Крымский федеральный университет имени В.И. Вернадского, г. Симферополь.
Nekhaychuk Yulia S.,
Ph.D. in Economics, associate professor, Department of Business Finance and Insurance, V.I. Vernadsky Crimean Federal University, Simferopol.
Bychkova Alina Sergeevna,
Master's degree student on «Finance and credit» specialization,
V.I. Vernadsky Crimean Federal University,
Simferopol.
ПРИМЕНЕНИЕ ИНСТРУМЕНТОВ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЛИНГА ДЛЯ ЭФФЕКТИВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ В СФЕРЕ СТРОИТЕЛЬСТВА
THE APPLICATION OF THE FINANCIAL CONTROLLING TOOLS FOR EFFECTIVE ACTIVITY OF ENTERPRISES IN CONSTRUCTION
В статье обосновывается эффективность применения инструментов финансового контроллинга на предприятиях строительной отрасли Российской Федерации и предлагается поэтапное их использование.
Ключевые слова: контроллинг, финансовый контроллинг, инструменты финансового контроллинга.
The article proves the efficiency of the application of financial controlling tools at the enterprises of the construction industry in the Russian Federation and proposes their gradual application. Keywords: controlling, financial controlling, financial controlling tools.
ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях все предприятия любой из отрасли функционируют в жесткой конкурентной борьбе, что требует от руководства своевременного и оперативного решения возникших конкретных проблем. Тема финансового контроллинга и его инструментов не позволяет ни в коей мере усомниться в её актуальности, ведь именно с инструментами и методами такой комплексной системы управления как финансовый контроллинг руководство имеет возможность обрабатывать и систематизировать большой массив информации, необходимый как раз для принятия рационального и эффективного управленческого решения. ПОСТАНОВКА ЗАДАЧИ
Целью статьи является обоснование эффективности применения инструментов финансового контроллинга в пределах строительных предприятий для преодоления проблем и кризисных явлений. РЕЗУЛЬТАТЫ
Организации строительной отрасли Российской Федерации сталкиваются с рядом проблем, которые существенно влияют на их развитие. Основным фактором негативного влияния на процесс развития является неплатежеспособность заказчиков, а также недостаток заказов на рынке. Следующий фактор - это высокий уровень налогообложения и недостаток финансирования. По общему мнению, в настоящее время малое и среднее предпринимательство вытеснено в раздел субподрядных работ и выполняет вспомогательную функцию. В строительном производстве отмечена технологическая отсталость российского комплекса, высокая изношенность строительных машин и оборудования составляет 30-60%. Обновление фондов необходимо практически всем
51
строительным компаниям РФ, иначе с увеличением темпов строительства загрузка предприятий так и останется на уровне 30-35 %. Кроме того, отмечается недостаток квалифицированных кадров и отсутствие менеджмента [1].
Финансовый контроллинг на предприятиях позволяет решить в совокупности целый ряд вопросов и проблем, связанных со стабильностью бизнеса и его финансов, своевременным выявлением неблагоприятных ситуаций и их причин внутри предприятия, прогнозировать состояния дел в фирме. Также, решив проблемы на микроуровне внутри любого из предприятий, возможно решить проблемы местного, регионального, федерального уровней.
Реализация финансового контроллинга на предприятии непосредственно обеспечивается с помощью разных инструментов. Инструменты финансового контроллинга слабо применяются на российских предприятиях, тем не менее, в отечественной бизнес практике имеются исключительные примеры внедрения системы контроллинга и использования инструментов, позволяющие подтвердить изложенную гипотезу об их эффективности [2].
Ранее нами была определена необходимость внедрения службы контролинга в организации ООО «21 век» по причине необходимости обеспечения руководства сгруппированной системой данных предприятия для принятия управленческих решений, что обеспечило бы большую конкурентоспособность. Под контроллингом на данном предприятии понимается концепция управления, способствующая достижению генеральной цели. Для достижения главной цели предприятие формирует стратегию. Практическое внедрение сформированной финансовой стратегии невозможное без четко определенных инструментов финансового контролллинга, с помощью которых должна быть достигнута поставленная цель.
Для определения эффективности применения инструментов финансового контроллинга были использованы два строительных предприятия. Одним из инструментов финансового контроллинга явялется бенчмаркинг. Российские компании чаще всего применяют конкурентный вид бенчмар-кинга, где сравниваются показатели работы своей фирмы с аналогичными показателями прямых конкурентов. На основе проанализированных данных можно будет сделать вывод, какие действия конкурентов привели к успеху.
Объектом нашего конкурентного бенчмаркинга является показатели отчетности другого аналогичного предприятия ООО «Интерплатострой». На основании отчетности нашего предприятия ООО «21 век» и предприятия конкурента, была проведена оценка финансового состояния. В период перехода Крыма в состав Российской Федерации финансовое состояние исследуемых предприятий ООО «21 век» и его конкурента ООО «Интерплатострой» пошатнулось и не смогло не отреагировать на изменения.
Оценив имущественное состояние предприятий, показатели имущественного состояния предприятия ООО «21 век» свидетельствуют о наличии негативных тенденций, происходящих в динамике активов предприятия, а именно: высокая степень износа основных средств, плохое обновление, уменьшение части реальной стоимости основных средств в стоимости имущества предприятия. Конкурентное имущественное состояние ООО «Интерплатострой» показывает обратную позицию, где следует отметить увеличение суммы хозяйственных средств в распоряжении, уменьшение износа основных средств, обновление основных средств.
Анализ финансовой устойчивости позволяет ответить на вопрос насколько эффективно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение исследуемого периода. Для осуществления оценки финансовой устойчивости и выявление тенденций для данных предприятий, был рассчитан ряд показателей, приведенные в табл. 1.
Результаты расчетов показателей указывают на низкий уровень финансовой устойчивости, наблюдаются негативные тенденции к уменьшению некоторых показателей в будущем, что изменит финансовую устойчивость предприятия ООО «21 век» и ООО «Интерплатострой».
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок перехода которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса предприятий за период 2013-2015 годов представлен в табл. 2.
Группировка активов предприятий показала что в структуре имущества за 2015 год преобладают быстро реализуемые активы (А2).
В структуре пассивов за 2015 год преобладают наиболее срочные обязательства (П1).
Баланс организаций в анализируемом периоде не является абсолютно ликвидным.
Соотношение наиболее ликвидных активов А1 и наиболее срочных пассивов П1 свидетельствует о неплатежеспособности предприятий на ближайший промежуток времени. Все остальные
52
Таблица 1. Показатели финансовой устойчивости ООО «21 век» и ООО «Интерплатострой» 2013-2015 гг. *
Показатель ООО «21 век» ООО «Интерплатострой»
2013 год 2014 год 2015 год Темп прироста, % 2013 год 2014 год 2015 год Темп прироста, %
Коэффициент концентрации собственного капитала (автономии) 0,37 0,38 0,31 -16,53 0,45 0,21 0,28 -38,81
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств 1,71 1,65 2,25 31,36 1,22 3,78 2,63 115,31
Коэффициент маневренности собственных средств 0,63 0,67 0,51 -18,37 0,82 0,37 0,76 -7,69
Коэффициент обесп. оборот. капитала собственными источниками финансирования 0,27 0,29 0,19 -30,83 0,40 0,09 0,22 -44,33
* Составлено авторами на основе источников [3, 4]
Таблица 2. Анализ ликвидности баланса предприятия ООО «21 век» и ООО «Интерплатострой» за период 2013-2015 гг. *
Нормативные показатели ООО «21 век» ООО «Интерплатострой»
2013 год 2014 год 2015 год 2013 год 2014 год 2015 год
А1 > П1 А1 <П1 А1 <П1 А1 <П1 А1 <П1 А1 <П1 А1 <П1
А2 > П2 А2 > П2 А2 > П2 А2 > П2 А2 > П2 А2 > П2 А2 > П2
А3 > П3 А3 > П3 А3 > П3 А3 > П3 А3 > П3 А3 > П3 А3 <П3
А4 < П4 А4<П4 А4<П4 А4<П4 А4<П4 А4<П4 А4<П4
Проверка выполнения правил ликвидности баланса 2013 год 2014 год 2015 год 2013 год 2014 год 2015 год
- - - - - -
+ + + + + +
+ + + + + -
+ + + + + +
* Составлено авторами на основе источников [3, 4]
соотношения говорят о положительной тенденции на перспективу, так как у предприятий есть возможности компенсировать недостаточность одной статьи избытком второй потому, что во всех статьях есть положительных излишки, которые можно использовать.
Ликвидность предприятия можно оперативно определить с помощью показателей ликвидности, которые применяются для оценки возможностей предприятия выполнять свои краткосрочные обязательства. Для характеристики ликвидности ООО «21 век» и ООО «Интерплатострой» рассчитаны показатели приведены в табл. 3.
Коэффициент текущей ликвидности ООО «21 век» уменьшился на 13,28 % и составил 1,25, так же ООО «Интерплатострой» уменьшился на 22,13 %, показатели меньше нормативного значения и говорят о том, что у основного предприятия и его конкурента существуют трудности в покрытии текущих обязательств. Коэффициент быстрой ликвидности показывает на сколько возможно будет погасить текущие обязательства, если положение станет действительно критическим. Данный показатель имеет динамику к снижению у 2-х предприятий, но полученный результат значительно превышает установленный для него норматив (от 0,7-1), это указывает на платежеспособность предприятий в критической ситуации. Касаясь коэффициента абсолютной ликвидности, то предприятия не в состоянии оплатить немедленно обязательства за счет денежных средств всех видов, что характеризирует их неплатежеспособными, начиная с 2013 года.
Значительное внимание при оценке финансового состояния предприятия уделяют показателям деловой активности. Анализ осуществляется с помощью коэффициентов оборачиваемости. Эф-
53
Таблица 3. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия ООО «21 век» и ООО «Интерплатострой» за период 2013-2015 гг. *
Показатель ООО «21 век» ООО «Интерплатострой»
2013 год 2014 год 2015 год Темп прироста, % 2013 год 2014 год 2015 год Темп прироста, %
Коэффициент текущей ликвидности 1,44 1,46 1,25 -13,28 1,68 1,12 1,31 -22,13
Коэффициент быстрой ликвидности 1,41 1,43 1,23 -12,72 1,54 1,10 1,30 -15,39
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,02 0,0048 0,00004 -99,74 0,81 0,63 0,42 -48,16
* Составлено авторами на основе источников [3, 4]
фективность управления предприятием определяется темпами ускорения вращения ресурсов, что должно находить свое отражение в росте коэффициентов. Периоды оборачиваемости должны уменьшатся. Результаты расчета показателей деловой активности ООО «21 век» и ООО «Ин-терплатострой» представлен в табл. 4.
Таблица 4. Показатели деловой активности ООО «21 век» и ООО «Интерплатострой» за 20132015 гг. *
Показатель ООО «21 век» ООО «Интерплатострой»
2013 год 2014 год 2015 год Темп прироста, % 2013 год 2014 год 2015 год Темп прироста, %
Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала, раз 0,94 0,84 0,60 -36,35 2,85 1,97 1,85 -35,05
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, раз 1,12 0,99 0,71 -36,53 7,19 3,67 2,95 -58,99
Период оборота дебиторской задолженности, дней 320,25 364,23 504,58 57,56 50,04 98,18 122,01 143,83
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, раз 1,92 1,71 1,20 -37,26 5,39 2,67 2,59 -51,99
Период оборота кредиторской задолженности 187,52 210,80 298,86 59,38 66,76 134,60 139,07 108,30
* Составлено авторами на основе источников [3, 4]
Из табл. 4 видно, что состояние деловой активности 2-х предприятий за анализируемый период ухудшалось, так как все показатели принимают форму уменьшения. Увеличение периодов погашения кредиторской и дебиторской задолженностей вызывает лишь негативное влияние на дальнейшую деятельность и указывает на то, что предприятия становятся не устойчивыми и их финансовое состояние ухудшается. В целом деловая активность предприятий в течении анализируемого периода характеризовалась негативными тенденциями изменения всех групп приведенных выше показателей. Следовательно, предприятия имеет плохое финансовое положение.
Обобщая и подводя итоги анализа финансового состояния предприятия, оптимальным и целесообразным является расчет показателей рентабельности. Результаты расчетов показателей рентабельности представлены в табл. 5.
Таким образом, оценка показателей рентабельности предприятия ООО «21 век» свидетельствует о эффективности функционирования предприятия лишь в 2015 году, что может быть связано с ориентацией на занятие лидерских позиций на рынке и эффективными способами достижения
54
Таблица 5. Анализ рентабельности предприятия ООО «21 век» и ООО «Интерплатострой» за период 2013-2015 гг. *
Показатель ООО «21 век» ООО «Интерплатострой»
2013 год 2014 год 2015 год Темп прироста, % 2013 год 2014 год 2015 год Темп прироста, %
Рентабельность продаж — — — — 0,12 0,10 0,21 69,20
Рентабельность основной деятельности 0,25 0,27 0,43 72,60 0,14 0,11 0,26 87,20
Чистая рентабельность — — 0,03 — 0,09 0,02 0,16 85,34
Рентабельность активов предприятия — — 0,02 — 0,25 0,04 0,30 20,38
Коэффициент рентабельности собственного капитала — — 0,06 — 0,55 0,26 1,08 96,75
Период окупаемости собственного капитала, раз — — 18,16 — 1,81 3,85 0,92 -49,17
* Составлено авторами на основе источников [3, 4]
этих целей, что в дальнейшем может помочь опередить главного конкурента. Показатели рентабельности конкурента ООО «Интерплатострой» имеют полную противоположность и говорят о эффективности деятельности. Существует необходимость на ООО «21 век» повысить уровень данных показателей в будущем для большей эффективности деятельности предприятия, перед этим необходимо избавится от возможности появления убыточности в 2016 году и последующих, а так же направленность на максимизацию прибыли.
Существование проблем связанных с финансовым состоянием, вызывает необходимость их решения и принятия мер для повышения эффективности функционирования предприятия ООО «21 век», но для этого необходимо выяснить что тормозит развитие предприятия, чтобы нейтрализовать их, это определяет необходимость применения такого инструмента как SWOT-анализ.
SWOT-анализ — один из наиболее популярных и эффективных инструментов финансового контроллинга, который анализирует внешнюю и внутреннюю среду организации. Для того, чтобы использование этого инструмента принесло ООО «21 век» наибольше пользы необходимо составить перечень параметров, по которым будет оценено предприятие. Составим матрицу таких параметров SWOT-анализа для ООО «21 век», проведем обобщение основных сильных, слабых сторон предприятия, возможностей и угроз, после этого установим связь между ними, которые в дальнейшем могут быть использованы для формулирования стратегии организации (табл. 6).
Установление связей между наиболее влиятельными слабыми и сильными сторонами организации, угрозами и возможностями — заключительный этап процесса SWOT-анализа.
По итогам SWOT-анализа составляется матрица стратегических мер:
• сила и возможность (SO-стратегия) меры, которые необходимо провести для увеличения возможностей предприятия, используя сильные стороны;
• сила и угрозы ^^стратегия) меры, которые используют для предотвращения угроз;
• слабость и возможность (WO-стратегия) меры, которые необходимо провести, одолевая слабые стороны и используя предоставленные возможности;
• слабость и угрозы (WT-стратегия) меры, которые минимизируют слабые стороны для предотвращения угроз.
Таким образом, из выше проведенного анализа на основании инструментов финансового контроллинга: SWOT-анализа и конкурентного бенчмаркинга мы выяснили, что предприятие ООО «21 век» имеет ряд проблем связанных с финансовым состоянием и не только, на которые необходимо обратить внимание с целью их решения и повышения эффективности деятельности организации в будущем.
Наиболее важными проблемами ООО «21 век» являются:
• низкая платежеспособность;
• зависимость от внешнего финансирования (плохая финансовая устойчивость);
55
Таблица 6. Матрица SWOT-анализ ООО «21 _ век» *
Сильные стороны Слабые стороны
1. Высокотехнологическое оборудование 1. Износ оборудования
отечественных и заграничных фирм
« ч 2. Высокое качество услуг 2. Высокие затраты
щ & 3. Значительное количество постоянных 3. Зависимость от внешнего финансирования
Я № X X щ & клиентов
4. Удобное местоположение 4. Низкая платежеспособность
5. Хорошая репутация 5. Низкая рентабельность
н X со 6. Нехватка опытных управленцев
7. Долгие сроки выполнения робот и строительства объектов
8. Неквалифицированный персонал
Потенциальные возможности Имеющиеся угрозы
1. Новый вид услуг 1. Высокий уровень конкуренции
2. Новая техника 2. Изменение тенденций спроса
« ч 3. Повышение спроса на услуги 3. Законодательное регулирование
щ а 4. Сотрудничество с другими компаниями 4. Экономический спад
№ 5. Повышение инвестиционной привлека- 5. Высокий уровень налогообложения
X Э О тельности отрасли
6. Государственная поддержка отрасли 6. Зависимость цен от ситуации на рынке
СО 7. Повышение уровня жизни населения
8. Увеличение рекламы
9. Новые клиенты
* Составлено авторами
• низкая рентабельность из-за высокой себестоимости.
На основании существующих проблем необходимо найти их решение. Создадим рекомендации по стабилизации финансового положения ООО «21 век».
1. Взаимные неплатежи между хозяйствующими субъектами, высокие налоговые отчисления приводят к тому, что предприятие оказываются неплатежеспособным. Для того чтобы повысить платежеспособность ООО «21 век» возможно:
• увеличить собственный капитал;
• снизить кредиторскую задолженность.
Увеличить собственный капитал на ООО «21 век» возможно с помощью привлечение нового собственника и его финансовых вложений в виде денежных средств в сумме 3000 тыс. руб.
Снизить кредиторскую задолженность возможно путем поиска новых источников собственных средств для погашения кредиторской задолженности, не прибегая к заемным средствам, в нашем случае продажа неиспользуемых основных средств на сумму 4500 тыс руб.
2. Финансовая устойчивость достигаема увеличением реального собственного капитала за счет увеличения размера уставного фонда, что было проведено пунктом выше.
3. Для рентабельной деятельности предприятия необходимо поискать резервы снижения себестоимости с сохранением качества строительных услуг на высоком уровне.
Стараясь обеспечить максимальную прибыльность и полностью аннулировать возможность убытков ООО «21 век» предлагается уменьшения себестоимости реализации продукции, ориентируясь на фактически возможное минимальное значение отношения себестоимости к выручке от реализации в предыдущих периодах. В результате снижения себестоимости ООО «21 век» получит в прогнозируемом периоде чистую прибыль в размере 15590,3 тыс. руб., полученную прибыль мы можем направить на развитие предприятия.
Для определения финансового положения ООО «21 век» после осуществления предложенных рекомендаций, проведем анализ эффективности применения предложенных инструментов и методов (табл. 7) на основании новой прогнозируемой отчетности.
Сравнительный анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «21 век» показал снижение заемных средств в структуре пассивов предприятия. Данное нами мероприятие снизило
56
Таблица 7. Анализ изменения показателей оценки финансового состояния *
Показатель Год Темп при-
2013 2014 2015 Прогноз роста, %
Анализ финансовой устойчивости Коэффициент концентрации собственного капитала (автономии) 0,37 0,38 0,31 0,36 -2,96
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств 1,71 1,65 2,25 1,80 4,83
Коэффициент маневренности собственных средств 0,63 0,67 0,51 0,75 19,89
Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источни- 0,27 0,29 0,19 0,30 10,12
ками финансирования
Анализ ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности 1,44 1,46 1,25 1,45 0,44
Коэффициент быстрой ликвидности 1,41 1,43 1,23 1,43 1,17
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,02 0,00 0,00 0,07 326,73
Анализ деловой активности
Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала, раз 0,94 0,84 0,60 0,61 -34,97
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, раз 1,12 0,99 0,71 0,71 -36,53
Период оборота дебиторской задолженности, дней 320,25 364,23 504,58 504,58 57,56
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, раз 1,92 1,71 1,20 1,38 -28,01
Период оборота кредиторской задолженности, дней 187,52 210,80 298,86 260,50 38,92
Анализ рентабельности Рентабельность продаж 0,00
Рентабельность основной деятельности 0,25 0,27 0,43 0,25 0,00
Чистая рентабельность — — 0,03 0,37 1201,36
Рентабельность активов предприятия — — 0,02 0,23 1229,56
Коэффициент рентабельности собственного капитала — — 0,06 0,63 1043,66
Период окупаемости собственного капитала, раз — — 18,16 1,59 -91,26
* Составлено автором на основе источников [3, 4]
заемные средства частично, в дальнейшем ООО «21 век» должно администрировать эти показатели и применять всевозможные меры по минимизации.
Ликвидность и платежеспособность удалось повысить, о чем свидетельствуют показатели, которые стали соответствовать нормативным значениям.
Деловая активность повысилась за счет увеличения коэффициентов оборачиваемости и снижения периодов оборачиваемости.
Рентабельность из-за проведенных методов снижения себестоимости и максимизации прибыли на данный момент времени значительно увеличилась с 0,02 до 0,37. Период окупаемости капитала составил 1,5 года и уменьшился на 91,26 %.
Таким образом, благодаря своевременного выявления проблем с помощью инструментов финансового контроллинга и проведенным мероприятиям, ООО «21 век» в прогнозируемом периоде повысит уровень свого финансового положения. В дальнейшем необходимо расширение инструментария финансового контроллинга, который улучшит управление финансами на предприятии ООО «21 век».
57
ВЫВОДЫ
Служба финансового контроллинга в процессе выполнения своих функций может использовать большое количество инструментов. Главные инструменты, которые применяются службой финансового контроллинга ООО «21 век» в процессе осуществления поставленных перед ней задач есть конкурентный бенчмаркинг и SWOT-анализ, которые будут содействовать повышению конкурентоспособности и финансовой стойкости ООО «21 век».
Полученные в результате выше проведенных мероприятий данные свидетельствуют о том, что использование инструментов финансового контроллинга в ООО «21 век» оправдывает себя и целесообразны для применения на предприятиях строительной отрасли, которые в целом помогут оперативно отреагировать на проблемы с финансовым состоянием предприятия и повысить эффективность деятельности.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Иваненко Л.В. Основные проблемы малого и среднего предпринимательства в строительстве и пути их решения / Л.В. Иваненко, С.М. Петров // Основы экономики, управления и права — 2012 — №1 (1). — C. 71-75.
2. Котович А.В. Контроллинг в системе менеджмента организации / А.В. Котович [Электронный ресурс] // Молодёжь и наука: Сборник материалов VIII Всероссийской научно-технической конференции студентов, аспирантов и молодых учёных, посвященной 155-летию со дня рождения К.Э. Циолковского. — Красноярск: Сибирский федеральный ун-т, 2012. — Режим доступа: conf.sfu-kras.ru/sites/mn2012/section05.html (дата обращения: 20.02.2016).
3. Бухгалтерская отчетность ООО «21 век»
4. Бухгалтерская отчетность ООО «Интерплатострой»
Статья поступила в редакцию 27 февраля 2016 года
58
