CC BY
106
Правовые основы нематериальных активов и объектов интеллектуальной собственности
А.С. Паламарчук
профессор Российской экономической академии им. Г.В. Плеханова, доктор экономических наук
Произошедшее за последнее время существенное изменение правовой и экономической системы Российской Федерации повлекло за собой изменение целого ряда экономических и правовых понятий и категорий, к числу которых относятся нематериальные активы (НМА) и объекты интеллектуальной собственности (ОИС). За прошедшее десятилетие во всех сферах мировой экономики значительно возрастала значимость НМА и важнейшей их составляющей - ОИС. Это обусловливается рядом факторов долговременного и перспективного характера.
Во-первых, происходит значительный абсолютный рост рыночной стоимости НМА, в том числе ОИС, и увеличение убытков владельцев от нарушения их прав.
Во-вторых, имеет место возрастание НМА в общей стоимости всего имущества собственников. В России доля НМА в общем объеме активов предприятий составляет около одного процента.
В-третьих, мировая практика свидетельствует, что продукция становится все более наукоемкой и товары, работы, которые производятся на базе ОИС, - более конкурентоспособными, а это - важнейшая задача современного бизнеса. В настоящее время цена одного барреля нефти колеблется от 20 до 25 долл., цена одного кг вооружения составляет « 60 долл., а информационное обеспечение научной идеи требует « 5 тыс. долл.
В-четвертых, важность ОИС подтверждается Всемирной организацией интеллектуальной собственности (ВОИС) (специализированное подразделение Организации Объединенных Наций). Данные свидетельствуют, что уровень жизни населения, например Японии, в значительной степени обусловливается большим удельным весом ОИС в стоимости имущества предприятий и организаций.
Позволим себе высказать мысль, что в недалекой перспективе экономическая мощь страны будет определяться не объемами производства, рынками сбыта, наличием компьютеров и т. п., а научным потенциалом и взаимосвязью материального производства и интеллектуальной собственности всего мирового хозяйства.
Гражданский кодекс Российской Федерации (далее - ГК РФ), определяя виды объектов гражданских прав (ст. 128) относит к ним не только вещи, имеющие натуральновещественную форму, включая деньги и ценные бумаги, работы и услуги, но и имущественные права, информацию, результаты интеллектуальной деятельности, в том числе, исключительные права на них (интеллектуальную собственность).
В соответствии со ст. 138 ГК РФ интеллектуальной собственностью «признается исключительное право гражданина или юридического лица на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица, индивидуализации продукции, выполненных работ или услуг (фирменное наименование, товарный знак, знак обслуживания и т. п.).»
Бухгалтерам, оценщикам, владельцам ОИС следует обратить внимание, что ГК РФ выделяет традиционные объекты ОИС из средств индивидуализации, обеспечивая этим объектам отличие от других подобных средств, указывает на источник их происхождения и гарантирует качество продукции.
Следует знать, что традиционные объекты (полезные модели, промышленные образцы, изобретения и другие объекты) со временем теряют новизну и актуальность, морально и физически стареют, обесцениваются, а средства индивидуализации успешно функционирующих организаций, которые не связаны с конкретными технологическими процессами, системами органи-
зации производства и т. п., год от года растут в цене, обеспечивая рекламу организаций, рост конкурентоспособности и возможности освоения новых рынков и новых видов продукции.
В соответствии с существующими нормативными правовыми актами1 к НМА относятся объекты, которые:
• обладают стоимостью как всякий товар;
• используются в хозяйственной деятельности (и это должно быть документально подтверждено);
• используются свыше 12 месяцев;
• приносят доход или способствуют его получению;
• не имеют натурально-вещественного (физического) содержания.
В зависимости от назначения и функций при использовании НМА можно классифицировать по следующим видам (схема 1).
В соответствии с п. 3 ПБУ 14/2000 при принятии к учету активов в качестве НМА необходимо единовременное выполнение ряда условий, в частности:
• отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;
• использование в производстве для любых нужд (производственных, управленческих, организационных и др.);
• использование в течение срока свыше 12 месяцев;
• способность приносить экономические выгоды (доход) в настоящем и/или будущем;
• возможность идентификации (выделение, отделение) организацией от другого имущества;
• невозможность последующей перепродажи организацией принадлежащего ей имущества;
• наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существова-
Схема 1
НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ ПРЕДПРИЯТИЯ
1 Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998. № 34н «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (п. 55); приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16.10.2000 № 91н «Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000.
ние самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, договор уступки, другие охранные документы и т. п.).
К сожалению, имеются определенные противоречия между системой учета НМА (по ПБУ 14/2000) и системой налогообложения (гл. 25 части II Налогового кодекса Российской Федерации - НК РФ). Так, в соответствии с п. 2 ПБУ 14/2000 к НМА не относятся:
• научно-исследовательские и опытноконструкторские работы (НИОКР), а также технологические работы, не давшие положительного результата;
• не законченные и не оформленные в установленном порядке НИОКР, т. е. не имеющие акта сдачи-приемки выполненных работ.
В соответствии с п. 3 ст. 257 гл. 25 части II НК РФ (№ 110-ФЗ от 06.08.2001) к НМА не относятся:
• не давшие положительного результата НИОКР;
• интеллектуальные и деловые качества работников организации, их квалификация и способность к труду.
Как уже отмечалось, важнейшей и составной частью НМА являются ОИС, которые на основании действующих нормативных правовых актов можно классифицировать следующим образом (схема 2):
В соответствии с Федеральным законом от 23.06.1998 № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» ОИС является товаром и должен иметь потребительскую и меновую стоимости. Этот уникальный товар должен обладать рядом особенностей, в частности:
• должен быть зафиксирован на материальных носителях, т. е. его можно представить и воспроизвести;
• не должен менять своего физического состояния, т. е. этот товар может стареть морально, но не может стареть физически;
• должен быть ограничен определенным сроком действия;
• имеет особенности документального оформления ввиду наличия трех субъектов прав: автора, владельца и покупателя;
• право на ОИС носит абсолютный характер, т. е. действует против любого лица, желающего воспользоваться ОИС без разрешения собственника;
• право на ОИС обладает возможностью неограниченного распространения, тиражирования;
• право на ОИС может быть ограничено территорией;
• ОИС присущи нематериалоемкость и секретность.
Также особенностью ОИС является то, что он представляет собой не собственность как таковую, а понятие права собственности, т. е. не ресурс (актив) сам по себе является собственностью, а целый комплекс прав («пучек или доля прав») по использованию актива - вот что составляет собственность.
В соответствии с п. 3 гл. 25 части II НК РФ к ОИС относятся:
• исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
• исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных;
• исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем (ИМС);
• исключительное право патентообладателя на товарный знак, знак обслуживания, наименование мест происхождения товаров и фирменное наименование;
• исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;
Схема 2
• владение ноу-хау, секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.
Право на объекты промышленной собственности (изобретения, открытия, рационализаторские предложения, промышленные образцы, опытные образцы, товарные знаки, полезные модели, знаки обслуживания, наименование мест происхождения товаров, программы для ЭВМ, базы данных, топологии ИМС, формулы, расчеты и многое другое) - это право владельца, подтвержденное охранным документом в виде патента или свидетельства на исключительное использование объекта промышленной собственности. Иными словами, наличие патента предусматривает монополию его владельца и запрет на использование его другими лицами.
Право на изобретение, промышленный образец, полезную модель охраняется в соответствии с Патентным законом Российской Федерации от 23.09.1992 № 3517-1. При этом статья 3 этого Закона устанавливает сроки действия патентов и свидетельств: патент на изобретение - в течение 20 лет; патент на промышленный образец -в течение 10 лет, свидетельство на полезную модель - в течение 5 лет с даты поступления заявки в патентное ведомство.
На основании патента (свидетельства) права возникают у лица, создавшего ОИС собственными силами или путем привлечения сторонних организаций. Патентообладатель вправе уступить патент любому физическому или юридическому лицу. Согласие патентообладателя на использование ОИС третьими лицами оформляется гражданско-правовыми договорами: о передаче исключительных прав или предоставлении лицензии (исключительной, неисключительной) на использование ОИС (п. 6 ст. 10 указанного Закона). Договоры о передаче прав и лицензионные договоры регистрируются в патентном ведомстве. Без этой регистрации они считаются недействительными.
В соответствии с лицензионным договором патентообладатель (лицензиар) предоставляет право на использование охраняемого ОИС в объеме, предусмотренном до-
говором, другому лицу (лицензиату), а последний в соответствии с договором обязуется вносить предусмотренные лицензионные платежи и выполнять обязательства, оговоренные в договоре.
Статья 13 Закона № 3517-1 различает исключительную и неисключительную ли-цензии2. По исключительной лицензии лицензиату передается исключительное право на использование объекта промышленной собственности в пределах, оговоренных договором, с сохранением за лицензиаром права на его использование в части, не передаваемой лицензиату.
По неисключительной лицензии лицензиар, предоставляя лицензиату право на использование объекта промышленной собственности, сохраняет за собой все права, оговоренные патентом, в том числе и на предоставление лицензий третьим лицам.
В международной практике торговли лицензиями используются следующие виды лицензионных договоров:
• простая лицензия;
• полная лицензия;
• исключительная лицензия;
• сублицензия.
По договору простой лицензии лицензиар передает и разрешает использовать его право на объекты промышленной собственности лицензиату в пределах территорий, обусловленных соглашением, и на определенный срок, оставляя за собой право как самому использовать предмет соглашения в любом объеме, так и передавать аналогичные лицензии на его использование третьим лицам.
По договору полной лицензии лицензиар передает и разрешает использовать право на ОИС лицензиату без каких-либо ограничений на срок действия лицензионного соглашения, полностью отказываясь от их использования на тот же срок.
По договору исключительной лицензии лицензиар передает и разрешает использовать ее лицензиату в пределах территориальных ограничений, оговоренных соглашением, и на определенный срок, отказываясь от прав продажи лицензий третьим лицам, сохраняя за собой право самому использовать предмет соглашения, если это
2 Лицензия (лат. Нсепйа) - позволение, право определять размер вознаграждения в зависимости от результата ОИС.
не противоречит первоначально заключенному лицензионному соглашению.
По договору сублицензий признается такая лицензия, которую продает не сам лицензиар, а его контрагент - лицензиат, который заключил первоначальное лицензионное соглашение и владеет полной или исключительной лицензией, выступая как бы агентом владельца объекта промышленной собственности.
Исключительные права в области селекционных достижений (порода животных, новый сорт растений) оформляются патентом на эти достижения в соответствии с Законом Российской Федерации от 06.08.1993 № 5605-1 «О селекционных достижениях». Передача прав по использованию селекционного достижения осуществляется, как и по объектам промышленной собственности, между патентообладателем (лицензиаром) и другим лицом (лицензиатом) по лицензионному договору в виде исключительной и неисключительной лицензии.
Отношения, связанные с созданием и использованием объектов авторского права и смежных прав, регулируется Законом Российской Федерации от 09.07.1993 № 5351-1 «Об авторском праве и смежных правах».
Авторское право регулирует отношения, связанные с правами на литературные, драматические, музыкальные, хореографические произведения, произведения скульптуры, графики, дизайна, декоративно-прикладного и сценографического искусства, архитектуры, градостроительства, садово-паркового искусства, фотографии, карты, планы, эскизы, программы для ЭВМ.
Сфера действия смежных прав относится к правам исполнителей (музыкантов, актеров, танцоров, режиссеров, дирижеров и других исполнителей), организаций эфирного и кабельного вещания, передачи на радио и телевидении.
Авторский договор о передаче исключительных прав разрешает использование произведения определенным способом и в установленных договором пределах только лицу, которому эти права передаются, а другим лицам запрещает использование этого произведения.
Авторский договор о передаче неисключительных прав разрешает пользователю использование произведения наравне с обладателем исключительных прав и/или дру-
гим лицам, получившим разрешение на использование этого произведения таким же способом.
К правам на ОИС также относится право на коммерческую тайну или, по определению статьи 151 Основ гражданского законодательства, - ноу-хау. Статья 139 ГК РФ ввела термин «служебная и коммерческая тайна». Под ноу-хау или коммерческой тайной, понимается конфиденциальная информация, которая имеет действующую или потенциальную коммерческую ценность, поскольку:
• о ней не известно третьим лицам;
• к ней нет свободного доступа на законном основании;
• обладатель информации принимает меры для охраны ее конфиденциальности.
К служебной и коммерческой тайне относятся: банковские отношения; сведения о конъюнктуре рынка; получаемые кредиты, ссуды; долги, сведения о заключенных договорах; списки потребителей продукции и поставщиков сырья, материалов; формы и виды расчетов; цены реализации продукции различным предприятиям; переписка; структура себестоимости затрат и другое.
Информация, являющаяся ноу-хау, не подлежит регистрации, а охраняется путем установления запрета ее разглашения для лиц, получивших к ней доступ. Правовой формой передачи коммерческой тайны является договор о ее передаче. В отличие от лицензионного договора по договору о передаче коммерческой тайны передается сама информация, а не право на ее использование. Права на ноу-хау часто передаются в комплексе исключительных прав по договору коммерческой концессии (франчайзинга). В соответствии с франчайзным соглашением франчайзер, как правило, владелец информации, обязуется обеспечивать юридических или физических лиц (предпринимателей), действующих в рамках оговоренной территории, своими рекламными услугами, отработанными технологиями бизнеса и т. п. За это организация (франчайзер) обязуется предоставить организации (франчайзеру) услуги в области менджмента и маркетинга с учетом местных условий.
Для того, чтобы организация могла учитывать коммерческую тайну как ОИС, необходимы следующие условия:
• использование этого актива должно приносить доход;
• срок полезного использования объекта должен превышать 12 месяцев.
И, наконец, в состав НМА включаются «организационные расходы» и «деловая репутация организации». Так, в форме № 1 «Бухгалтерского баланса» по строке 112 актива баланса в составе НМА выделяются организационные расходы3. Это расходы, связанные с образованием юридического лица: вклад участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал, расходы на услуги консультантов, рекламные мероприятия, подготовку учредительных документов, регистрационные и другие сборы.
По строке 113 актива баланса в составе НМА отражается «деловая репутация организации». Понятие «имидж фирмы», «добрая репутация» или «деловая репутация» (goodwill) упомянуто также в п. 55 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»4.
Для увеличения доли и значимости НМА, в том числе ОИС, в экономике предприятия предлагается: осуществить инвентаризацию НМА на предприятиях и в организациях; разработать и утвердить продуманную патентно-лицензионную политику; развить и укрепить патентно-лицензионные службы; усилить охрану ОИС, добиваться патентной чистоты изделий; осуществлять дальнейшее совершенствование патентноправовой обеспеченности экспортно-импортных операций; активизаровать работы по рационализаторской деятельности работников предприятий и многое другое.
Одной из основных проблем современного предприятия является проблема конкурентоспособности продукции (работ, услуг), т. к. в настоящее время (и особенно в перспективе) финансово-экономические показатели его деятельности (рынки сбыта, объемы реализации, цены, новизна, наличие товарного знака, показатели качества и многое другое) в значительной степени обусловлены весомостью НМА и, прежде всего, ОИС в экономике предприятия.
Поэтому постановление Правительства Российской Федерации от 14.01.2002 № 7 «О порядке инвентаризации и стоимостной оценке прав на результаты научно-технической деятельности», предписывающее обязательную и по решению собственника инициативную инвентаризацию, является весьма актуальной и необходимой предпосылкой для того, чтобы повысить ее значимость и обратить внимание учебных, технических и информационных служб предприятий на НМА и ОИС.
Отношения, возникающие в связи с регистрацией, правовой охраной и использованием товарных знаков, знаков обслуживания и мест происхождения товаров, регулируются Законом Российской Федерации от 23.09.1992 № 3520-1 «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров».
Товарный знак и знак обслуживания представляют собой обозначения, которые позволяют отличать товары, работы и услуги одних юридических или физических лиц от однородных товаров, работ и услуг других юридических или физических лиц.
В настоящее время приказом Российского агентства по патентам и товарным знакам от 17.03.2000 № 38 утверждены «Правила признания товарного знака общеизвестным в Российской Федерации». В соответствии с законодательством товарный знак подлежит регистрации в Государственном патентном ведомстве. На зарегистрированный товарный знак выдается свидетельство, владелец которого имеет исключительное право пользоваться и распоряжаться товарным знаком, запрещать и уступать его использование другими лицами. Уступка товарного знака осуществляется по договору об уступке, либо предоставляется право на использование товарного знака другому лицу на основании лицензионного договора.
Правовая охрана наименования места происхождения товара возникает на основании его регистрации. При этом наименование места происхождения товара может быть зарегистрировано одним или несколькими юридическими или физически-
3 Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13.01.2000 № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
4 Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н.
ми лицами. Если производимый данным лицом товар отвечает требованиям, установленным п. 1 ст. 30 Закона № 3520-1, то лицо, зарегистрировавшее наименование места происхождения товара, получает право пользоваться им. Обладатель свидетельства не вправе предоставлять лицензии на пользование наименования места происхождения товара другим лицом, что указывается в п. 3 ст. 40 Закона № 3520-1.
В тоже время право на пользование этим же наименованием места происхождения
товара может быть предоставлено любому юридическому или физическому лицу, находящемуся в том же географическом районе и выпускающему товар с теми же свойствами, если он зарегистрировал право на пользование этим же наименованием места происхождения товара в установленном законом порядке.
Особенности и формы поступления НМА на предприятия, их учет, оценка, методы исчисления амортизации и другие вопросы будут изложены в следующем номере журнала.
* * *
О праве собственности на акции ОАО «Иркутскэнерго»*
Согласно статье 8 указанного договора разграничение государственной собственности на территории области и автономного округа, включая объекты электроэнергетики, на федеральную, областную и окружную производится на основании отдельных соглашений между исполнительными органами государственной власти Российской Федерации, области, автономного округа. В этой же статье говорится, что предметом разграничения государственной собственности в электроэнергетическом комплексе является государственный пакет акций приватизированных предприятий электроэнергетики и что в пользование, владение и распоряжение Иркутской области может передаваться часть пакета акций приватизированных федеральных предприятий, но и здесь отмечено, что такая возможность допускается по соглашению между органами исполнительной власти Российской Федерации и Иркутской области.
В отношении акций ОАО соответствующего соглашения до настоящего времени не достигнуто.
Следовательно, право на какую-либо часть акций указанного общества у Иркутской области не возникло, а поэтому суд не имеет оснований для его признания в отношении 15,5 процента акций данного общества.
В постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 10.09.1993 № 15-П, отметившем необходимость использования согласительных процедур при решении вопросов, отнесенных к предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, указано, что указанное постановление не предопределяет решение вопроса о том, в чьей собственности должны находиться гидроэлектростанции и другие объекты энергетического комплекса, а также не предопределяет возможные впоследствии решения арбитражных судов по конкретным экономическим спорам.
Доводы, приведенные администрацией Иркутской области в возражениях на протест Генерального прокурора Российской Федерации, не дают оснований для отклонения протеста и оставления решения по данному делу без изменения. Содержащееся в возражениях утверждение о том, что суд не наделил Иркутскую область каким-либо правом, а лишь признал за ней имеющееся право, возникшее вследствие предшествующих судебному спору действий сторон, направленных на возникновение гражданских прав и обязанностей, ошибочно, поскольку законных прав на спорные акции у Иркутской области не возникло ни до, ни после передачи спора на рассмотрение суда. Фактическое пользование акциями ОАО, передача их в управление другой организации и иные действия, совершенные Иркутской областью до принятия судебного решения, не являются юридическими фактами, порождающими правовые последствия, что и послужило основаниями для отказа Иркутской области в иске о признании за ней права собственности на часть акций ОАО.
Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (Постановление от 09.07.2002 № 3111/00) изменил решение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, исключив из него положения, касающиеся признания за Иркутской областью права на пользование, владение и распоряжение, включая осуществление прав акционера, 15,5 процентами акциями ОАО, находящимися в федеральной собственности. В остальной части решение оставлено без изменения.
* Окончание. Начало см. на с. 51.
