CC BY
32
EDN: DTGGVV
С.К. Шардан - д.э.н., профессор кафедры «Финансы и кредит», Северо-Кавказская государственная академия, Черкесск, shardansaida@mail.ru,
S.K. Shardan - Doctor of Economics, Professor of the Department of Finance and Credit, North Caucasus State Academy, Cherkessk;
Р.М. Никаева - к.э.н., доцент кафедры управления региональной экономикой и экономической безопасности, Чеченский государственный университет им. А.А. Кадырова, Грозный, razetn@mail.ru,
R.M. Nikayeva - Ph.D. in Economics, Associate Professor of the Department of Regional Economic Management and Economic Security, Chechen State University named after A.A. Kadyrov.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ПРИМЕНЕНИЕ МЕТОДИКИ ОЦЕНКИ АКТИВА И ПАССИВА БАЛАНСА КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ PRACTICAL APPLICATION OF THE METHODOLOGY FOR ASSESSING THE ASSET AND LIABILITY OF THE BALANCE SHEET OF A COMMERCIAL ORGANIZATION
Аннотация. Банк как финансовый институт, привлекающий и размещающий денежные ресурсы от своего имени и за свой счет, можно сказать, что он может разместить только то, что он привлек или уже имеет в виде собственных средств. Взаимосвязь актива и пассива определяется тем, что качество и количество пассивов определяет качество и количество активов. Необходимость проведения оценки активов бухгалтерского баланса заключается в необходимости определения исторической стоимости имущества, исследуя пассивную часть бухгалтерского баланса организации можно понять, в каком размере и от кого компания привлекла средства в анализируемом периоде. В статье обобщены теоретические знания и практический опыт банков в вопросах анализа собственного капитала, методика, содержащая в себе этапы анализа с интерпретацией полученных результатов. Особенное внимание уделено горизонтальному анализу собственного капитала банка как наиболее распространенному виду анализа, используемому в современных банках.
Abstract. A bank as a financial institution that attracts and places financial resources on its own behalf and at its own expense, it can be said that it can place only what it has attracted or already has in the form of its own funds. The relationship between an asset and a liability is determined by the fact that the quality and quantity of liabilities determine the quality and quantity of assets. The need to assess the assets of the balance sheet lies in the need to determine the historical value of the property, examining the passive part of the balance sheet of the organization, you can understand how much and from whom the company raised funds in the analyzed period. The article summarizes the theoretical knowledge and practical experience of banks in the analysis of equity capital, a methodology that contains the stages of analysis with the interpretation of the results. Particular attention is paid to the horizontal analysis of the bank's own capital as the most common type of analysis used in modern banks.
Ключевые слова: имущество, финансовое состояние, активы, пассивы, бухгалтерский баланс, собственный капитал, уставный капитал, обязательства.
Keywords: property, financial condition, assets, liabilities, balance sheet, own capital, authorized capital, liabilities.
Процесс управления ликвидностью банка включает в себя совокупность действий и методов по управлению активами и пассивами.
Общая оценка финансового состояния банка и его изменений за анализируемые периоды проводится на основе построения аналитического баланса-нетто коммерческого банка. Для оценки и анализа финансового состояния банка используются данные, полученные в течение трех периодов (лет).
Аналитический баланс-нетто банка отличается от отчетного баланса тем, что он не содержит ряд регулирующих статей, в связи с чем, последний называют балансом-брутто [63].
Регулирующими называют те статьи, по которым суммы при определении фактической (остаточной) стоимости средств вычитаются из суммы другой статьи. Баланс-брутто не отражает реальной суммы финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении банка.
В условиях рынка анализ активов банка является наиболее актуальным, так как на основе выводов этого анализа разрабатываются предложения по оптимизации финансовых результатов [4].
Рассмотрим динамику, состав, структуру активов и пассивов. По данным, которые представлены в таблице 1 можно сделать следующие выводы.
Общая сумма активов на конец 2020 года составила 3 819 млрд руб., что на 18,70 % больше, чем в 2019 г., также общая сумма активов возросла по сравнению с предыдущим периодом. Рассмотрим, изменение каких статей баланса обусловлена разница в сумме активов за последние три года.
Наибольший удельный вес в структуре активов имеет ссудная задолженность, что объясняется тем, что именно ссудные операции приносят универсальным коммерческим банкам наибольший доход. Объем ссудной задолженности увеличивался за последние три года, и на конец 2020 года он составил 2 899 млрд рублей, что на 19,03 % больше, чем в предыдущем году. В состав ссудной задолженности Россельхозбанка входят суммы по выданным кредитам юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, кредитованию физических лиц, межбанковские кредиты, векселя и прочая задолженность.
Таблица 1 - Динамика активов АО «Россельхозбанк» за 2018-2020 гг. [6]
Наименование стати На конец 2020 г. На конец 2019г. На конец 2018 г. Темп роста 2020/2019, % Темп роста 2019/2018, %
Денежные средства 66 419 199 60 130 916 50 180 112 110,46 119,8
Средства на счетах в Банке России 116 441 547 96 928 229 91 933 648 120,13 105,43
Средства на счетах в кредитных организациях 6 188 718 27 068 176 10 998 195 22,86 246,11
Обязательные резервы 24 998 963 22 334 156 20 650 751 111,93 108,15
Ссудная задолженность 2 899 820 137 2 436 240 036 2 319 581 861 19,03 105,03
Финансовые вложения 238 101 535 226 431 271 477 076 871 105,15 47,46
Инвестиции в дочерние и зависимые организации 72 282 585 63 672 603 32 583 764 113,52 195,41
Имущество 63 690 395 49 124 854 46 554 697 129,65 105,52
Прочие активы 94 595 660 77 544 689 139 275 725 121,99 55,68
Отложенный налог на прибыль 16 684 576 17 691 631 19 140 323 94,31 92,43
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи 1 356 117 994 890 546 475 136,31 182,06
Всего активов 3 819 671 077 3 217 927 268 3 338 448 141 118,70 96,39
Следующей значительной статьей в составе активов являются финансовые вложения, сумма которых была наиболее высокой в 2018 г., когда она составляла 477 млрд, руб., что почти в половину больше, чем в 2019 г. А в 2020 г. финансовые вложения увеличились на 5,15 %. В эту сумму входят вложения банка в ценные бумаги и другие финансовые активы.
Динамика активов АО «Россельхозбанк» за 2018-2020 гг. приведена на рисунке 1.
Рисунок 1 - Динамика активов АО «Россельхозбанк» за 2018-2020 гг. [7]
Часть средств Россельхозбанка находится на корреспондентских счетах Центрального банка Российской федерации и счетах других коммерческих банков. Открытие банками России корреспондентского счета в расчетном подразделении Банка России является обязательным, что обусловлено ролью Центрального банка в защите и развитии банковской системы страны, тогда как открытие счетов в других банках добровольно. Сумма средств банка, находящаяся на корреспондентских счетах, увеличилась в течение последних трех лет: так, средства на счетах Банка России в 2020 г. составили 116 млрд руб., что на 20,13 % больше, чем в прошлом году, тогда как средства на счетах других кредитных организациях в 2020 г. составили 6 млрд. руб., что в 4,5 раза меньше, чем в 2019 г., но больше в 1,5 раза относительно 2018 г.
Также банк проводит активную деятельность по инвестированию в дочерние и зависимые организации, куда входят АО «Страховая компания «РСХБ-Страхование», ООО «Торговый дом «Агро-торг», АО «АГРОкредитинформ» и многие другие. Сумма, вложенная банком в другие организации за 2019 год, составила более 63 млрд рублей, что в два раза больше, чем в предыдущие годы. Это говорит о том, что банк заинтересован в участии в других компаниях, их развитии и получении дополнительной прибыли [6].
Сумма, вложенная Россельхозбанком в свое имущество, а именно в основные средства, нематериальные активы и материальные запасы также увеличилась и на конец 2020 года составила 63 млрд рублей, что на 20 % больше, чем в предыдущем году. Это говорит о том, что банк обращает существенное внимание на свое материально-техническое оснащение, старается соответствовать современным техническим и технологическим стандартам.
По данным вышеуказанной таблицы можно также отметить, что сумма прочих активов банка преумножилось в 2020 году, и составила 94,5 млрд рублей, тогда как в 2019 году она составляла всего 77,5 млрд рублей, а в 2018 году - 1393 млрд рублей. В составе прочих активов банка находятся такие статьи, как драгоценные металлы в монетах и памятных медалях, активы, переданные в доверительное управление, расчеты по финансовым обязательствам и приобретенным правам требования и другое.
Далее перейдем к рассмотрению второго раздела баланса АО «Россельхозбанк», а именно пассивов, в которые входят источники собственных и привлеченных средств банка. Пассивы - это ресурсная база банка, то, что может быть размещено в активы. К пассивам банка относятся его уставный капитал, эмиссионный доход, прибыль, фонды, а также могут входить кредиты, депозиты и прочие привлеченные средства, полученные от других банков и Банка России, средства клиентов на счетах и депозитах (в том числе вклады населения, предприятий и организаций), выпущенные ценные бумаги и др.
Таблица 2 - Динамика пассивов АО «Россельхозбанк» за 2018-2020 гг. [7]
Наименование стати На конец 2020 г. На конец 2019 г. На конец 2018 г. Темп роста 2020/ 2019,% Темп роста 2019/2018 %
Уставный капитал 469 983 000 439 483 000 409 848 000 106,94 107,23
Резервный фонд 14 221 331 10 070 039 9 001 242 141,22 111,87
Неиспользованная прибыль (убыток) прошлых лет -280 991 733 -277 947 641 -101 211 913 101,10 274,62
Средства ЦБ РФ 87 104 642 45 282 167 71 132 660 192,36 63,66
Средства клиентов 3 008 338 548 2 667 309 734 2 643 013 641 112,79 100,92
Финансовые обязательства 5 416 476 4 782 329 9 081405 113,26 52,66
Выпущенные долговые ценные бумаги 329 807 790 312 063 011 263 302 220 105,69 118,52
Обязательства по текущему налогу на прибыль 414 435 415 788 590 051 99,67 70,47
Прочие обязательства 19 060 416 11 569 821 36 521 078 164,74 31,68
Отложенные налоговые обязательства 330 093 467 820 328 302 70,56 142,50
Резервы на возможные потери 1 118524 1 718 281 1 423 611 65,10 120,70
Всего пассивов 3 614 539 881 3 043 608 951 3 025 392 968 118,75 100,60
Собственные средства коммерческого банка играют важную роль для его клиентов, особенно вкладчиков, так как они является показателем надежности не только конкретно взятого банка, но и всей банковской системы, именно поэтому контроль за величиной собственного капитала банка осуществляется государственными органами [2].
Исходя из того, что большая часть активов банка формируется привлеченными средствами, главной функцией собственного капитала является защитная, направленная на погашение возможных рисков и направлена на защиту средств вкладчика. Можно сказать, защитная функция содержит выплаты по компенсации вкладчикам, обеспечение выполнения обязательств, не покрываемых банковскими активами. Также, защитная функция отвечает за создание специальных резервов для покрытия разного рода рисков, и сохранение платежеспособности кредитной организации.
Уставный капитал АО «Россельхозбанк» в 2020 г. составил 469 млрд руб., что почти на 30 млрд. рублей больше, чем в 2019 г. и почти на 60 млрд руб. больше, чем в 2018 г. Уставный капитал был увеличен при помощи дополнительного выпуска акций в пользу Российской федерации в лице Росимущества о закрытой подписке по номиналу, согласно рекомендации наблюдательного совета банка. По словам заместителя председателя правления банка Кирилла Левина, такой суммы уставного капитала должно быть достаточно для стабильно функционирования банка, и дальнейшая докапи-тализация в ближайшее время проводиться не будет.
Сумма средств банка в резервном фонде также стабильно увеличивалась на протяжении последних трех лет, и составила 14 млрд. руб. на конец 2020 г., что на 41 % больше этой суммы на конец прошлого года. Резервный фонд создается в целях покрытия убытков банка, возникающих в результате его деятельности, и образуется за счет прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей. Норматив отчислений в резервный фонд устанавливается общим собранием акционеров, и для АО «Россельхозбанк» его размер установлен на уровне 15 % от уставного капитала.
По итогам деятельности банка за последние три года образовывался непокрытый убыток, то есть убыток компании за отчетный год, не покрытый соответствующими источниками, в 2020 году его сумма увеличилась относительно в меньшей степени чем 2019 году и составила 280 млрд рублей тогда как 2019 году этот показатель вырос более, чем в 2 раза по сравнению с 2018 годом. Появление непокрытого убытка может быть следствием того, что по итогам деятельности банка за период про-
исходило превышение показателя расходов над доходами, и в дальнейшем стабильный прирост убытка может негативно сказаться на деятельности банка. В настоящее время большая часть банковских операций базируется на привлеченных, т.е. заемных кредитных ресурсах, которые являются обязательствами банка. Обязательства банка представляют собой наибольшую, не принадлежащую банку долю ресурсов, используемую на определенных условиях в качестве финансового источника.
Рисунок 2 - Динамика пассивов АО «Россельхозбанк» за 2018-2020 гг. [6]
Наибольший удельный вес в структуре обязательств Россельхозбанка имеют средства клиентов, как кредитных организаций, так и клиентов, которые не являются кредитными организациями, то есть физических и юридических лиц. Общая сумма средств на счетах всех клиентов банка на конец 2020 года составила 3 008 млрд рублей, что на 12 % больше, чем в 2019 году и на 13 % больше, чем в 2018 году. Такая тенденция роста вкладов является положительной, так как свидетельствует о заинтересованности клиентов в предложениях банка и их доверии к нему.
Одним из перспективных направлений развития депозитной политики является расширение видов депозитных счетов клиентов с разнообразным режимом функционирования, которое будет предоставлять вкладчикам банка дополнительные возможности по использованию своих средств. С данной целью банком были разработаны различные банковские продукты для каждого типа клиентов: частных лиц, индивидуальных предпринимателей, малого, среднего и крупного бизнеса. Поскольку Россельхозбанк был создан изначально с целью поддержки сельского хозяйства и бизнеса, имеющего к нему отношение, большая часть привлечённых средств банка является средствами именно юридических лиц, так как банк предлагает им вклады на выгодных условиях и дает возможность участвовать в различных государственных программах.
Таким образом анализ капитала предназначен для решения проблемы оценки банка будущими клиентами, инвесторами, акционерами, контрагентами, желающими составить предварительное мнение о банке как объекте будущего сотрудничества. Естественно, для принятия решения о финансировании или сотрудничестве необходима более точная и подробная информация о банке, однако, использования пользователем данного метода будет достаточно для выбора нужного банка.
Источники:
1. Федеральный закон от 02.12. 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 30.12.2020).
2. Асаева, О. Н. Развитие и совершенствование системы мер обеспечения устойчивости банковской системы Российской Федерации / О.Н. Асаева // Молодой ученый. - 2018. - № 50. - С. 111-114.
3. Бобрышева, Е.С. Актуальные проблемы развития банковской системы России / Е.С. Бобрышева, О.П. Бондарчук //Аллея науки . - 2017. - № 14. - С.24-28.
4. Банковский менеджмент: учебник / Я.Ю. Радюкова, О.Н. Чернышова, А.Ю. Федорова [и др.]. - М.: ИНФРА-М, 2020. - 379 с.
5. Боровкова, В. А. Банки и банковское дело / В.А. Боровкова - М.: Юрайт, 2014 - 623 с.
6. Годовые отчеты АО «Россельхозбанк» за 2018-2020 гг.
7. Официальный сайт АО «Россельхозбанк» [Электронный ресурс]. - Режим доступа : URL: http:// www.rshb.ru. References:
1. Federal Law of02.12. 1990 No. 395-1 "On banks and banking activities" (as amended on 12/30/2020).
2. Asaeva, O. N. Development and improvement of the system of measures to ensure the sustainability of the banking system of the Russian Federation / O. N. Asaeva // Young scientist. - 2018. - No. 50. - pp. 111-114.
3. Bobrysheva E.S. Actual problems of the development of the banking system in Russia / E.S. Bobrysheva, O.P. Bondarchuk // Alley of Science. - 2017. - No. 14. - P.24-28.
4. Banking management: textbook / Ya.Yu. Radyukova, O.N. Chernyshova, A.Yu. Fedorova [i dr.]. - M.: INFRA-M, 2020. - 379 p.
5. Borovkova, V. A. Banks and banking / V. A. Borovkova - M.: Yurayt, 2014 - 623 p.
6. Annual reports of Rosselkhozbank JSC for 2018 - 2020.
7. Official site of JSC "Rosselkhozbank" [Electronic resource]. - Access mode : URL: http:// www.rshb.ru.
