CC BY
59
DOI: 10.24412/2304-6139-2020-10808
Н.Т. Эльгайтарова - к.э.н., доцент кафедры «Бухгалтерский учет» ФГБОУ ВО «СевероКавказская государственная академия», г. Черкесск,
N.T. Elgaitarova - Ph.D., Associate Professor, Department of Accounting FSBEI of HE "North Caucasian State Academy", Cherkessk;
Я. Махмуд-Хусейновна Джумаева - ассистент кафедры государственного и муниципального управления, ФГБОУ ВО «Чеченский государственный университет», г. Грозный,
Ya. Makhmud-Khuseinovna Dzhumaeva - Assistant of the Department of State and Municipal Administration, Federal State Budgetary Educational Institution of Higher Education "Chechen State University", Grozny.
ОСОБЕННОСТИ ОЦЕНКИ РЕСУРСНОЙ БАЗЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА FEATURES OF THE ASSESSMENT OF THE RESOURCE BASE OF A COMMERCIAL BANK
Аннотация. В современных условиях ведущая роль в мобилизации и перераспределение капитала, накопление и размещение временно свободой наличности принадлежит коммерческим банкам. Приоритетным направлением в развитии любого банка является политика формирования ресурсной базы, которая является частью рационального управления активами и пассивами коммерческого банка. Формирование и использование ресурсной базы банков как один из важного внутреннего фактора оказывает влияние на доходность, ликвидность и платежеспособность кредитной организации.
Статья посвящена исследованию подходов формирования ресурсной базы банков и оптимизации ее структуры, рассмотрена система критериев оптимизации структуры банковских ресурсов, дана количественная оценка соответствия структуры ресурсной базы требованиям поддержания ликвидности баланса и рентабельности функционирования банка.
Abstract. In modern conditions, the leading role in the mobilization and redistribution of capital, the accumulation and placement of temporarily free cash belongs to commercial banks. An important policy in any bank is the policy of forming a resource base, which is an integral part of the rational management of assets and liabilities of a commercial bank. The resource base of banks as an internal factor directly affects the profitability, liquidity and solvency of an organization's loan.
The article is devoted to the study of approaches to the formation of the resource base of banks and optimization of its structure, the system of criteria for optimizing the structure of bank resources is considered, and a quantitative assessment of the compliance of the structure of the resource base with the requirements of maintaining the liquidity of the balance sheet and the profitability of the bank's functioning is given.
Ключевые слова: актив, пассив, финансовый результат, ресурсная база банка , привлеченные и заемные средства, депозитные и недепозитные источники средств, структура капитала, оптимизация структуры ресурсной базы банка.
Keywords: asset, liability, financial result, resource base of the bank, attracted and borrowed funds, deposit and non-deposit sources of funds, capital structure, optimization of the structure of the bank's resource base.
В рамках финансового анализа банка ставится задача получения достоверной картины текущего финансового положения банка, существующих тенденций его изменения и прогноза на будущее до 1 года, в том числе с возможным изменением внешнего условия, решено.[3] Анализ основных финансовых показателей банка осуществляется с помощью горизонтального и вертикального анализа (таблица 1).
Большое значение при оценке эффективности управления финансовыми ресурсами коммерческого банка имеет оценка совокупных ресурсов, которые используются в хозяйственной деятельности и приносят прибыль, а также источников их формирования.
АО «Тексбанк» - небольшой по активам региональный банк, работающий в Карачаево-Черкесской Республике. Основные направления деятельности - обслуживание и кредитование корпоративных клиентов, работающих в производственном секторе экономики, привлечение средств населения во вклады.
В таблицах 1 и 2 представлены данные анализа активов АО «Тексбанк».
Таблица 1 -Анализ динамики активов банка (тыс.руб.) [15]
Темп роста,%
период
Статьи активов 2017 г. 2018г 2019г 2019г. к 2017г. 2019г. к 2018г.
1 2 3 4 5 6
Денежные средства 11930 9949 15348 128,65 154,27
Средства кредитной организации в ЦБ Российской Федерации 58085 4613 8844 15,23 191,72
Обязательные резервы 3675 1167 1624 44,19 139,16
Средства в кредитных организациях 4739 41651 64736 1366,03 155,42
Чистая ссудная задолженность 965401 1071554 1498445 155,21 139,84
Требование по текущему налогу на прибыль 1139 632 0 - -
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы 30374 26936 34184 112,54 126,91
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи 11347 11090 8254 72,74 74,43
Прочие активы 12503 5396 2405 19,24 44,57
Всего активов 1095518 1171821 1632216 148,99 139,29
Данные таблицы свидетельствуют о том, что общая стоимость активов АО «Тексбанк» за отчетный период с 2017 по 2019 год увеличилась на 536698 тыс. руб.
Наибольшую долю в активах банка составляет чистая ссудная задолженность. В 2019 году стоимость увеличилась на 533044 тыс. руб. по сравнению с 2017г. и составила 1 498 445 тыс. руб. Темп роста в равнении с 2017 годом составил 155,21%, а в 2018 году - 139,84%. С одной стороны, это говорит о деловой активности банка, об увеличении доли рынка кредитования, а с другой - об увеличении рисков невозврата.
Денежные средства означают средства в национальной и иностранной валютах, хранящиеся в наличной форме, на расчетных, валютных и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко обращающихся ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах. Максимальная доля денежных средств представлена в 2019 году, это 15348 тыс. Руб.
Средства кредитных организаций в ЦБ РФ не приносят доход банку; они обеспечивают уровень ликвидности коммерческого банка. Другими словами, это резервы банка, которые просто лежат в ЦБ РФ. Данный показатель варьирует в пределах от 58 085 тыс. руб. до 8844 тыс. руб., что свидетельствует об устойчивости АО «Тексбанк».
Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения включают финансовые активы с фиксированными или определяемыми иным образом платежами и фиксированным сроком погашения, которые коммерческая организация намеревается удерживать до погашения (кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, удерживаемых для продажи, выданных займов и дебиторская задолженность). Этот показатель в коммерческом банке АО «Тексбанк» не используется, что оценивается отрицательно и свидетельствует о том, что банк не вкладывает ресурсы в операции с ценными бумагами и не принимает участие в развитии рынка ценных бумаг.
Общая сумма обязательных резервов имела тенденцию к снижению. Банк обязан соблюдать норматив обязательных резервов, депонируемых в Банке России, в том числе по срокам погашения, объемам и видам привлеченных средств. Кроме того банк обязан иметь счет в Банке России для хранения обязательных резервов. Порядок открытия данного счета и проведения операций по нему устанавливается Банком России. Значение данного показателя колеблется от 1167 тыс. руб. до 3675 тыс. руб. и имеет за последние два года тенденцию к постепенному снижению.
Средства в кредитных организациях - это предоставленные ссуды и средства, размещенные в форме депозитов в других кредитных организациях. Показатель увеличился за все три года с 4 739 тыс. руб. до 64 736 тыс. руб.
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, представляют собой часть имущества, которые банк планирует продать в течение 12 месяцев, при этом активы возмещаются в результате продажи, а не продолжающегося использования. Такой актив должен одновременно быть готовым к немедленной реализации в текущем состоянии на рыночных условиях, решение о продаже принимается при этом уполномоченные лица банка, ведется одновременно поиск покупателя актива, а действия кредитной организации не направлены на изменение решения о продаже или его отмене. Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, не амортизируются. [9]
Кредитное учреждение должно принять меры для успешного завершения продажи имущества в течение 12 месяцев, но на самом деле период продажи может превышать этот срок. Если ожидаемый период завершения продажи долгосрочных активов превышает 12 месяцев, то банк должен учитывать затраты на их продажу на
основе их дисконтированной (приведенной) стоимости. В коммерческом банке этот показатель с каждым годом снижается. Значение этого показателя с 2017 года снизился на 3093 тыс. руб.
Основные средства - это часть имущества со сроком полезного использования более 12 месяцев, используемая как средство труда при оказании услуг, управлении кредитной организацией, а также в случаях, предусмотренных технико-эксплуатационными и другими специальными техническими стандартами и требования. Нематериальные активы включают, например, электронное компьютерное программное обеспечение, изобретения, полезные модели, коммерческую тайну (ноу-хау), знаки обслуживания.
Материальные запасы включают материальные ценности, используемые для предоставления услуг, управления, экономических и социальных нужд. Если сравнивать 2017 и 2019 годы, то значение этого показателя увеличилось на 3,8 тыс. руб. Это говорит о том, что организация пытается выйти из экономического режима в отношении переоборудования в банке.
Прочие активы представляют собой, например, расчеты с валютой и биржами, расчеты с клиентами по купле-продаже иностранной валюты, требования по аккредитивам с нерезидентами и др. Величина данного показателя за отчетный период составила 2405 тыс. руб, что меньше аналогичных показателей предыдущих лет на 2991 тыс.руб и 10098 тыс. руб. соответственно.
В структуре активов баланса чистая ссудная задолженность занимает наибольшую долю.
Таблица 2-Анализ структуры активов банка [15]
Статьи активов Уд. вес, % Абсолютное отклонение
2017 г. 2018 г. 2019г.
2019-2018 гг. 2019-2017 гг.
1 2 3 4 5 6
Денежные средства 1,09 0,85 0,94 0,09 -0,15
Средства кредитной организации в ЦБ Российской Федерации 5,30 0,39 0,54 0,15 -4,76
Обязательные резервы 0,34 0,09 0,09 0 -0,25
Средства в кредитных организациях 0,43 3,55 3,97 0,42 3,54
Чистая ссудная задолженность 88,12 91,44 91,80 0,36 3,68
Требование по текщему налогу на прибыль 0,10 0,05 - -0,05 00,1
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы 2,77 2,30 2,09 -0,21 -0,68
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи 1,04 0,95 0,51 -0,44 -0,53
Прочие активы 1,14 0,46 0,15 -0,31 -0,99
Всего активов 100 100 100 0 0
Удельный вес и его расчет - один из самых распространенных показателей.
Относительная величина структуры это и есть удельный вес. Иногда удельный вес называют долей явления, т.е. это доля элемента в общем объеме совокупности.
Проведя анализ данных таблицы 2, можно отметить, что наибольший удельный вес за рассматриваемый период приходится на чистую ссудную задолженность и причем ее доля ежегодно растет как в абсолютных показателях, так и в относительных. Так в частности в 2017 год их размер составил 965401 тыс.руб. или 88,12% в общей сумме активов, в 2018г - 1071554 тыс.руб. , а удельный вес достиг 91,44%. В 2019 году наблюдается увеличение чистой ссудной задолженности до 1498445 тыс. руб., а ее доли до 91,80%. С одной стороны, это говорит о деловой активности банка, увеличении доли рынка кредитования, а с другой возрастают риски невозврата.
Приведенные расчеты говорят о том, что структура активов баланса данного банка соответствует стандартной и полностью совпадает для балансов российских коммерческих банков. Наиболее низкий удельный вес в 2017 и в 2018 годах имеет показатель. В 2019 году самым низким удельным весом обладает показатель, значение составляет 0,09%.
Приведенные выше расчеты показывают, что структура активов баланса банка соответствует нормативной и полностью совпадает с балансами российских коммерческих банков. Наименьший удельный вес в 2017 и 2018 годах имеет показатель «Требование по текущему налогу на прибыль», а в 2019 году минимальным удельным весом является показатель «Обязательные резервы» значение которого составило 0,09%.
Наглядно представим структуру активов и их изменение на рисунке 1
Рисунок 1 - Изменение структуры активов коммерческого банка за 2017-2019 гг.
Уровень развития пассивных операций определяет размер банковских ресурсов и, следовательно, масштабы деятельности банка. В таблице 3 представлен анализ пассивов.
Таблица -3 Анализ динамики пассивов, тыс.руб [15]
Статьи пассивов Период Темп роста, %
2017 2018 2019
2019г. к 2017г 2019г. к 2018г
Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями 644619 713543 1109272 172, 08 155, 46
Вклады (средства) физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей 237931 336890 484629 203, 68 143, 5
Обязательства по текущему налогу на прибыль 1063 1064 1177 110,72 110,62
Прочие обязательства 10769 6092 20418 189,59 499,46
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон 0 1027 7156 696,78 0
Всего обязательств 656451 719722 1145675 174,52 159,18
Средства акционеров (участников) 453100 453100 453100 100 100
Резервный фонд 21413 22011 22663 105,83 102, 96
Неиспользованная прибыль (убыток) 598 -23012 10778 1802,34 -46,81
Всего источников собственных средств 439067 452099 486541 110, 81 107, 61
Итого 1095518 1171821 1632216 148,9 139,3
Проведя анализ абсолютных показателей пассива банка было выявлено, что собственный капитал банка состоит из средств акционеров, резервного фонда, нераспределенной прибыли или убытка. Данные таблицы свидетельствуют о том, что резервный фонд имел положительную динамику и увеличился в 2019 году по сравнению с предыдущими на 10,58%, что в абсолютном выражении составило 1250 тыс. руб. Резервный фонд - это специальный денежный фонд компании, состоящий из сумм, вычитаемых из чистого годового дохода в случае возникновения определенных обязательств и непредвиденных расходов, с целью пополнения и восстановления основного капитала.
Общая стоимость обязательств за период с 2017 по 2019 год увеличилась на 536698 тыс. руб, что в процентном отношении составило 48,9%. По средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями, в 2019 году также произошел рост по сравнению с 2017 годом на 72,08%, что в абсолютном выражении составило 464 653 тыс. руб. Увеличиваются обязательства по текущему налогу на прибыль на 10,7% или 114 тыс. руб.
Таблица 4 - Анализ структуры пассивов банка [15]
Статьи пассивов Уд.вес,% Абсолютное отклонение,%
2017г. 2018г. 2019г 2019г-2017г 2019г-2018г
- средства клиентов, не являющихся кредитными организациями 58,9 60,9 67,9 9 7
- вклады (средства) физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей 21,7 28,7 29,7 7 1
Обязательства по текущему налогу на прибыль 0,09 0,09 0,07 - 0,02 -0,02
Прочие обязательства 0,98 0,52 1,25 0,27 0,73
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон 0 0,06 0,43 - 0,37
Всего обязательств 59,9 61,4 70,2 10,3 8,8
Средства акционеров (участников) 41,3 38,7 27,8 13,5 10,9
Резервный фонд 1,95 1,34 1,38 -0,57 0,04
Неиспользованная прибыль (убыток) 0,05 -1,4 0,66 -2,06 0,61
Всего источников собственных средств 40,1 38,6 29,8 -10,3 -8,8
В анализируемом периоде вклады (средства) физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей стремительно растут, это в первую очередь зависит от краткосрочных и среднесрочных депозитов и кредитов. Уставный капитал в свою очередь остается неизменным как в 2017 году, так и в 2019году. Неиспользованная прибыль (убыток), в свою очередь является чистой прибылью, которая не была использована среди участников и акционеров общества, в 2018 году оказалась низкой по сравнению с 2017 годом, но в 2019 этот показатель значительно увеличился, что в абсолютном выражении составило 10778 тыс. рублей.
Наглядно представим структуру пассивов и их изменение на рисунке 2
Рисунок 2-Изменение структуры пассивов коммерческого банка за 2017-2019 гг.
Анализируя таблицу 4, можно сказать, что приведенные выше расчеты свидетельствуют о том, что структура пассивов коммерческого банка соответствует традиционной и типична для балансов российских коммерческих банков. В структуре обязательств основная доля принадлежит средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями. Так в частности в 2017 г. На их долю приходилось 58,9% всех обязательства банка, в 2018 г. -60,9%, а в 2019 г. - 67,9%. В 2019г. по сравнению с базисным периодом наблюдается увеличение депозитов (средств) физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей с 21,7% до 29,7%. Доля уставного капитала, в свою очередь, имела тенденцию к снижению на 13,65% в 2019 году по сравнению с предыдущим годом, что связано с увеличением общей суммы обязательств организации, так как сумма акционеров (участников) оставалась без изменения. Доля резервного фонда в 2017 году составила 1,95%, а в отчетном периоде наблюдается снижение до 1,38%. Доля обязательств по текущему налогу на прибыль за весь анализируемый период оставалась незначительной и в 2019 году составила 0,07%.
В целом ресурсная база банка достаточно устойчива, доля средств физических лиц оптимальна для банка, который в первую очередь ориентирован на обслуживание и кредитование корпоративных клиентов, действующих в производственном секторе экономики, и на привлечение средств населения во вклады.
Источники:
1. "Банковское дело" Под ред. О.Лаврушина., М. 1993.
2. Белоглазова Г. Н. Кроливецкая Л. П. Банковское дело. СПб: «Питер», 2005
3. Балабанов И. Т. Банки и банковское дело: Банковская система; Лизинг и ипотека; Электронные платежи; Маркетинг в банках. СПб: «Питер», 2006.
4. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1995;
5. Комиссаров Г.П., Яшин С.Н., Яшина Н.И. Оценка финансовой прочности кредитных организаций региона на основе определения коэффициента финансовой маневренности // Управление в кредитной организации. 2006. N 5. С. 66 - 70.
6. Лаврушин О.И.Банковское дело.- М.: Банковский и Биржевой научно-консультационный центр, 2005.
7. Литвак Б.Г. Разработка управленческого решения: Учебник. - М.: Дело, 2000. - 392 с.
8. Ларионова И. В. "Реорганизация коммерческих банков" (М.: Финансы и статистика, 2000)Тагирбеков К. Р. Основы банковской деятельности: Банковское дело. М: «Инфра-М /Весь мир», 2006.
9. Стоянова М.В. Финансовый анализ в банке.-М.:Перспектива, 2005.
10. Тагирбеков К. Р. Основы банковской деятельности: Банковское дело. М: «Инфра-М /Весь мир», 2006.
11. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операции -М., 2004.
12. Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент), учебник для ВуЗов. (М.: Юристъ, 2002) под редакцией д. э. н. О.И. Лаврушина.
13. Финансовый менеджмент банка, учебное пособие для вузов подготовленное Ю.С. Масленченковым. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
14. Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков и зарубежный опыт - М.: Финансы и статистика, 2005
15. Интернет-Сайт Банка России -web:htpp//www.cbr.ru References:
1. "Banking" Ed. O. Lavrushina., M. 1993.
2. Beloglazova G. N. Krolivetskaya L. P. Banking. SPb: "Peter", 2005
3. Balabanov I. T. Banks and banking: Banking system; Leasing and mortgage; Electronic payments; Bank marketing. SPb: "Peter", 2006.
4. 4.Kovalev V.V. Financial Analysis: Capital Management. Investment selection. Analysis of reporting. - M .: Finance and Statistics, 1995;
5. Komissarov G.P., Yashin S.N., Yashina N.I. Assessment of the financial strength of credit institutions in the region on the basis of determining the coefficient of financial flexibility // Management in a credit organization. 2006. N 5.P. 66 - 70.
6. Lavrushin OI Banking. - M .: Banking and Exchange Scientific Consulting Center, 2005.
7. Litvak B.G. Development of a management solution: Textbook. - M .: Delo, 2000 .-- 392 p.
8. Larionova IV "Reorganization of commercial banks" (Moscow: Finance and Statistics, 2000) Tagirbekov KR Fundamentals of banking: Banking. M: "Infra-M / Whole World", 2006.
9. M. V. Stoyanova Financial analysis in the bank.-M .: Perspective, 2005.
10. Tagirbekov K. R. Fundamentals of banking: Banking. M: "Infra-M / The whole world", 2006.
11. .Usoskin V.M. Modern commercial bank: management and operations - M., 2004.
12. Management of the activities of a commercial bank (bank management), a textbook for universities. (Moscow: Yurist, 2002) edited by D.E. n. O.I. Lavrushin.
13. Financial management of a bank, a textbook for universities prepared by Yu.S. Maslenchenkov. M .: UNITY-DANA, 2003.
14. Shirinskaya E. B. Operations of commercial banks and foreign experience - M .: Finance and statistics, 2005
15. Internet site of the Bank of Russia -web: htpp // www.cbr.ru
