CC BY
81
32
Экономические науки
УДК: 336.647/648
ПОСТАВЩИКИ И ПОДРЯДЧИКИ - СТОРОНЫ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ
Караева Ф. Е., доктор экономических наук, доцент кафедры экономики,
ФГБОУ ВО «Кабардино-Балкарский государственный аграрный университет им. В. М. Кокова», г. Нальчик E-mail: [email protected]
Акаева А. А., магистр 2-го года обучения факультета экономики и управления, направленность «Учет, анализ и аудит»,
ФГБОУ ВО «Кабардино-Балкарский государственный аграрный университет им. В. М. Кокова», г. Нальчик
Оценивается качество работы организации в плане оптимальности создания расчетных операций в условиях высокой конкурентоспособности, риска неоплаты платежей и диспропорций в развитии экономики. Определены этапы оценки расчетной дисциплины, что позволяет определить структурные изменения, сроки расчетных операций и состояние финансовой дисциплины в целом, частности, проанализировано состояние дебиторской и кредиторской задолженностей с позиции определения структурных изменений и периода их погашения.
Ключевые слова: поставщики, подрядчики, анализ, оборачиваемость, диспропорция, риск, просроченная задолженность.
SUPPLIERS AND CONTRACTORS PARTIES OF INTERACTION OF THE ORGANIZATIONS
Karayeva F. E., the Doctor of Economics, the associate professor of economy,
FSBEI HE «Kabardino-Balkarsky the state agricultural university of V. M. Kokov», city of Nalchik
E-mail: [email protected]
Akayev A. A., the master of 2 years of training of faculty of economy and management, an orientation «The account, the analysis and»
FSBEI HE «Kabardino-Balkarsky the state agricultural university of V. M. Kokov», city of Nalchik
Quality of work of the organization in respect of an optimality of creation of settlement operations in the conditions of high competitiveness, risk of a non-payment of payments and disproportions in development of economy is estimated. Evaluation stages of settlement discipline that allows to define structural changes, terms of settlement operations and a condition of financial discipline in general, particulars are defined, the condition of debit and creditor debts from a position of definition of structural changes and the period of their repayment is analysed.
Key words: suppliers, contractors, analysis, turnover, disproportion, risk, arrears.
Актуальность исследования. Своевременный и достоверный расчет по товарным операциям есть один из показателей, оценивающий качество работы организации, а грамотно построенный и оптимально управляемый процесс расчетных операций имеет немаловажное значение в работе организации.
Нестабильность рыночных отношений, диспропорции в экономическом развитии увеличивают риск неоплаты или же несвоевременной оплаты счетов, приводящий к росту дебиторской и кредиторской задолженностей. В любом случае, сам процесс хозяйствования подразумевает наличие неплатежей, но надо стремиться к тому, чтобы
ПОСТАВЩИКИ И ПОДРЯДЧИКИ - СТОРОНЫ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ
33
они находились в рамках допустимых значений. Наличие сомнительной дебиторской и просроченной кредиторской задолженностей может свидетельствовать о нарушении платежной и финансовой дисциплины поставщиками и клиентами. В данном случае следует принять соответствующие меры для устранения всех негативных последствий, но такое возможно с учетом постоянного контроля со стороны руководства организации.
В настоящее время с повышением самостоятельности организаций, их экономической и юридической ответственности резко повысились определенные значения устойчивости организаций на соответствующем сегменте рынка, на что немаловажное влияние оказывает расчетно-платежная дисциплина. Целью исследования является оценка расчетно-платежных операций на базе субъекта хозяйствования для выявления тенденций поведения показателей в динамике.
Методика исследования. Большинство работ экономистов [1, 2, 4, 6] не рассматривают конкретно методику проведения анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками, чаще всего данная схема анализа сводится к оценке дебиторской и кредиторской задолженностей.
Анализ расчетов с поставщиками и покупателями делается с тем, чтобы оценить состояние расчетов, сделать соответствующие выводы и наметить пути их совершенствования. Сам анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками необходимо проводить в четыре этапа:
- динамичный анализ дебиторской и кредиторской задолженности и определение структурных изменений;
- оценка соответствующих расчетов для определения сроков их образования;
- расчет показателей оборачиваемости по исходным аналитическим показателям;
- анализ и оценка уровня платежеспособности и финансовой устойчивости организации и расчет коэффициентов, раскрывающих их состояние.
Для большей наглядности и детального понимания коротко раскроем данные этапы.
Первый этап предполагает определение абсолютных и относительных и структурных изменений в составе дебиторской и кредиторской задолженностей. Особого внимания требует оценка задолженностей поставщикам и подрядчикам в части предоставления им поставкам, работам, услугам, которые обеспеченны векселями. Вексельная обеспеченность задолженностей между
организациями-контрагентами свидетельствует о некоторых проблемах достаточного денежного оборота и платежеспособности организации. Нехватка денег в свою очередь может снизить обороты организации, что в конечном итоге приведет к ухудшению конечных финансовых результатов.
Следующий этап анализа раскрывает состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками по временному составу, т.е. по срокам образования. Необходимо отдельно раскрыть просроченную не погашенную в сроки задолженность и выяснить причины неплатежей для последующих действий с целью ее взыскания. Дебиторская и кредиторская задолженности градируется по следующим временным рамкам: до одного месяца; от одного до трех месяцев; от трех до шести месяцев; от шести до двенадцати месяцев; свыше двенадцати месяцев. Данный этап анализа главным образом направлен на определение просроченной задолженности и выявления ее удельного веса в общей сумме задолженности, что будет способствовать принятию оперативных управленческих решений и улучшению денежных потоков.
Третий этап - расчет и анализ показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей и на данном этапе определяют скорость и время оборачиваемости и находят резервы ее ускорения. Для оценки оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками рассчитывают соответствующие показатели.
Последним, четвертым этапом анализа является анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости и вычисление ряда коэффициентов, раскрывающих их содержание. Данные коэффициенты и их детализация позволяют оценить состояние расчетно-платежной дисциплины в организации, определить уровни финансовой устойчивости и платежеспособности организации.
Практическая часть. Любое структурное подразделение, осуществляющее деятельность, функционировать односторонне не может, как раз, поставщики и подрядчики являются одной из сторон взаимодействия. Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие готовую продукцию, товары, сырье, оказывающие посреднические, арендные и др. работы. Для нормальной работы организациям требуются комплекс внеоборотных и оборотных активов, что предоставляется поставщиками.
Рыночные отношения увеличивают ответственность и самостоятельность организаций при принятии принимаемых решений по обеспечению эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Повышение или понижение дебиторской и кредиторской задолженностей может привести к изменению финансового состояния организаций.
В частности, может появиться техническое банкротство в случае превышения дебиторской задолженности над кредиторской, что можно трактовать как значительное отвлечение средств организации из оборота и затем невозможностью ее погашения в обозначенное время. С этой целью необходимо проводить периодический контроль над состоянием расчетов, проводить мониторинг расчетной дисциплины как внутри организации, так и со стороны поставщиков товарно-материальных ценностей.
Следует отметить, что существуют различные позиции к трактовке аналитического исследования расчетно-платежных операций поставщиков и покупателей. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками более раскрытый участок, нежели его анализ. Это можно объяснить тем, что ученые-экономисты больший акцент делают на оценке дебиторской и кредиторской задолженностей, так как их соотношение является главным показателем в определении финансовой устойчивости или неустойчивости организации.
Теперь на основании данных исследуемого объекта (организация занимается интенсивным садоводством ООО «Сады Баксана») оценим состоянии дебиторской и кредиторской задолженностей и уровень расчетно-платежной дисциплины.
Как мы видим, происходит большой скачок увеличения выручки на 691303 тыс. руб. Данное увеличение объясняется слиянием двух организаций в одно единое. Оборачиваемость дебитор-
ской задолженности в 2017 году составила 2,755, что больше базисного уровня на 2,083 оборота. С повышением оборачиваемости происходит снижение периода ее погашения. Если в 2015 г. период погашения дебиторской задолженности составлял 536 дней, то к 2017 г. снижается на 405 дней и составляет 131 день.
Как правило, чем выше показатель оборачиваемости дебиторской задолженности, тем лучше, потому что организация скорее получает оплату по счетам и, соответственно, дни погашения снижаются.
Кредиторская задолженность - это сумма краткосрочных внутренних и внешних обязательств хозяйствующего субъекта, за исключением краткосрочных кредитов и займов.
Ее объем, качественный состав и движение характеризуют состояние платежной дисциплины, а, следовательно, и финансового положения предприятия.
Краткосрочная кредиторская задолженность за рассматриваемый период времени увеличивается в 2,2 раза и составляет в отчетном периоде 278310 тыс. руб. против 123787 тыс. руб. 2015 г. Увеличение происходит в основном по счету 60 «Поставщики и подрядчики» на 153705 тыс. руб. Задолженность перед персоналом повышается на 142 тыс. руб. или на 28,7 %. Организация имеет также задолженности перед государственными внебюджетными фондами в размере 602 тыс. руб. и задолженность по налогам составляет 554 тыс. руб. Сумма задолженности по прочим кредиторам незначительна и составляет 277 тыс. руб., что больше базисного периода на 149 тыс. руб.
Для полноты анализа оценить структуру кредиторской задолженности за тот же исследуемый период.
Таблица 1
Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности
№ п/п Показатели 2015 г. 2016 г. 2017 г. Изм.,+,-
А Б 1 2 3 4
1 Выручка от продаж (тыс. руб.) 38061 527663 729364 691303
2 Дебиторская задолженность (тыс. руб.) 56675 146681 264754 208079
3 Оборачиваемость дебиторской задолженности (обороты) 0,672 3,597 2,755 2,083
4 Период погашения дебиторской задолженности (дн.) 536 100 131 -405
ПОСТАВЩИКИ И ПОДРЯДЧИКИ - СТОРОНЫ ВЗАИМОДТЙСТВИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ
35
Таблица 2
Динамика кредиторской задолженности
Показатели 2015 г. 2016 г. 2017 г. Изменение
+, - %
А 1 2 3 4 5
Кредиторская задолженность в т.ч. 123787 187483 278310 154523 2,2 р.
- поставщики и подрядчики 122535 185636 276240 153705 2,3 р.
- задолженность перед персоналом 495 542 637 142 128,7
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами 354 589 602 248 170,0
- задолженность по налогам 275 432 554 279 2,0 р.
- прочие кредиторы 128 284 277 149 2,1 р.
Таблица 3
Структура кредиторской задолженности
Показатели 2015 2016 2017
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
А 1 2 3 4 5 6
Кредиторская задолженность в т. ч. 123787 100 187483 100 278310 100
- поставщики и подрядчики 122535 99,0 185636 99,0 276240 99,3
- задолженность перед персоналом 495 0,4 542 0,3 637 0,22
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами 354 0,3 589 0,4 602 0,21
- задолженность по налогам 275 0,2 432 0,2 554 0,18
- прочие кредиторы 128 0,1 284 0,1 277 0,09
Как показывают данные таблицы 3, наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности занимают поставщики и подрядчики более 91 %. Причем наблюдается тенденция к увеличению. Организации удалось снизить задолженность перед персоналом с 4,4 % в 2014 г. до 1,9 % отчетного года. Данная тенденция является положительной и характеризует организацию как успешно управляющего своим капиталом в целом.
На основании данных бухгалтерской отчетности произведем расчет оборачиваемости кредиторской задолженности.
Оборачиваемость кредиторской задолженности можно рассчитывать и по выручке, но наи-
более правильный расчет по себестоимости, что мы и сделали. Данный показатель увеличивается в 10,7 р. и составляет 1,138 оборота, тогда как в 2015 году было только 0,106 оборота. Повышение оборачиваемости увеличивает период ее погашения, что происходит в условиях нашей организации. Если в 2015 г. период погашения составлял 3396 дней - это очень большой показатель, то в 2017 г. удается сократить данную величину до 316 дней, т.е. организация в течение отчетного периода расплачивается по кредиторской задолженности.
Четвертый этап методики расчета рассмотрим в следующей статье.
Таблица 4
Динамика оборачиваемости кредиторской задолженности
№ п/п Показатели 2015 г. 2016 г. 2017 г. Изм., %
А Б 1 2 3 4
1 Себестоимость от продаж (тыс. руб.) 13067 220561 316819 24,2 р.
2 Кредиторская задолженность (тыс. руб.) 123787 187483 278310 2,2 р.
3 Оборачиваемость кредиторской задолженности (обороты) 0,106 1,176 1,138 10,7 р.
4 Период погашения кредиторской задолженности (дн.) 3396 306 316 9,8 р.
Таким образом, платежно-расчетные отношения организации со своими дебиторами и кредиторами осуществляются в рамках договорных обязательств и не представляют на текущий момент существенной угрозы для стабильного функционирования. Но, тем не менее, руководству организации следует обратить внимание на дина-
мику роста как кредиторской, так дебиторской задолженностей и в дальнейшем контролировать уровень их повышения, особенно не допускать просроченной задолженности. Слишком высокая доля дебиторской задолженности в составе оборотных активов снижает финансовые показатели, происходит замедление оборачиваемости активов.
ЛИТЕРАТУРА
1. Горбулин В. Д., Фокина О. Д. Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета. М.: ГроссМедиаФерлаг, 2016.
2. Дудин А. А. Дебиторская задолженность. Методы возврата. Издательство: Питер, 2014.
3. Караева Ф. Е., Кибишева Ф. А. Анализ дебиторской задолженности // Научные известия. № 8 (часть 2). Нальчик, 2017.
4. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. М.: Инфра-М, РИОР, 2016. -284 с.
5. Соколова И. А., Пономаренко А. А. Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками. Управление кредиторской задолженностью // Экономика, управление, финансы: материалы III Междунар. науч. конф. Пермь: Меркурий, 2014. С. 101-105.
6. Сутягин В. Ю., Беспалов М. В. Дебиторская задолженность: учет, анализ, оценка и управление: Учебное пособие. М.: Инфра. М., 2016. -216 с.
