CC BY
187
ПОРЯДОК ВЗИМАНИЯ И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И МЕРЫ ПО ИХ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ В СТРАНАХ ЕАЭС
Ю.В. Киосе, студент Е.А. Левина, студент К.А. Мамонова, студент
Научный руководитель: Р.Р. Ахмедзянов, канд. экон. наук, доцент Калужский государственный университет им. К.Э. Циолковского (Россия, г. Калуга)
DOI:10.24412/2411-0450-2021-12-1-171-174
Аннотация. Рассмотрена уплата таможенных налогов, как важного регулятора участия государства в системе внешнеэкономических связей. Большая часть доходов многих стран обеспечивается через них, и этим также определяется их статус в международном разделении труда. Проанализирована практика взимания и гарантирования оплаты, которая демонстрирует потребности экономического развития и механизм управления. Описан ущерб законопослушным отечественным производителям, неконкурентоспособность их продукции и стремление уклоняться от уплаты таможенных платежей привели к общему снижению эффективности таможенно-тарифного надзора.
Ключевые слова: таможенные пошлины, таможенные платежи, страны ЕАЭС, государства-члены, распределение, таможенные органы.
На сегодняшний день наибольшее внимание для анализа привлекли отношения между государствами-членами Евразийского экономического союза в соответствии с порядком сбора и распределения таможенных платежей, который является очень важным и сложным процессом надзора со стороны государственных и таможенных органов, который влияет на деятельность между участниками внешнеэкономической деятельности и пополнение доходов бюджета. 29 мая 2014 года было утверждено Приложение №5 к «Договору о Евразийском экономическом союзе», которое содержало Порядок расчета и распределения импортных тарифов между странами-членами и предусматривает сбор и распределение импортных тарифов между странами-участницами. Документ включает основные положения, такие как правила распределения сумм, процедуры обмена информацией и процедуры применения санкций [2].
К таможенным платежам в соответствии со статьей 46 ТК ЕАЭС относятся: ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Союза;
акцизы (акцизный налог или акцизный сбор), взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Союза; таможенные сборы [4].
Положения законодательства, применимые к пошлинам и налогам, основаны на главах 6-11 Таможенного кодекса ЕАЭС, которые предусматривают следующие нормы: плательщик пошлин и налогов, возникновение и прекращение пошлин и налогов, порядок исполнения таких пошлин, неуплата пошлин и налогов, условия и порядок уплаты пошлин, налогов, включая субсидии, сроки и причины отсрочки (рассрочки) платежа по уплате импортных пошлин; для выполнения общих вопросов заявки на гарантию условий уплаты пошлин, налогов, сбора пошлин, налогов, возврата пошлин, налогов, возврата (зачета) переплаты и чрезмерного сбора пошлин, налогов, и т.п. Глава 12 Таможенного кодекса ЕАЭС предусматривает использование специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин [1].
При совершении таможенных операций, связанных с прибытием товаров на таможенную территорию Союза, товаров, покидающих таможенную территорию Союза и временным хранением товаров, при-
меняются характеристики таможенных пошлин, налогов, специальных налогов, антидемпинговых мер. пошлины, компенсационные пошлины, таможенное декларирование и выпуск, и другие таможенные операции. Реализация определяется в рамках соответствующих положений Таможенного кодекса ЕАЭС, который устанавливает порядок осуществления таможенных операций и таможенных процедур [3].
Согласно Таможенному закону Евразийского экономического союза, некоторые аспекты применимых положений о тарифах, налогах, специальных налогах, антидемпинговых пошлинах и компенсационных пошлинах относятся к юрисдикции Евразийской экономической комиссии и законодательному статусу членов Евразийской экономической комиссии. Союз.
В частности, законодательство государств-членов определяет типы и ставки тарифов, процедуры возврата налогов, сбор тарифов, специальные налоги, антидемпинговые пошлины, компенсационные пошлины и применение штрафов. Импортные и экспортные тарифы, налоги, тарифы, антидемпинговые, компенсационные пошлины и специальные тарифы имеют разные свойства и, следовательно, являются важными элементами правового надзора [2].
Согласно соглашению, импортные тарифы включаются на единый счет национальной казны в национальной валюте.
Рассмотрим, как взимаются косвенные налоги при импорте товаров. Первый вариант - когда товары импортируются в пределах таможенного союза, например, когда товары отправляются из Беларуси в Россию, обязанность по сбору налога на добавленную стоимость и налога на потребление ложится на налоговые органы. Таким образом, сумма подлежащего уплате косвенного налога будет рассчитываться по ставке налога, предусмотренной национальным законодательством госу-
дарств-членов ЕАЭС, на территорию которых эти товары ввозятся [4]. Поэтому в нашем случае при ввозе товаров из Беларуси в Россию будет применяться ставка налога, установленная налоговым законодательством Российской Федерации. Второй вариант - это когда товар ввозится из третьей страны на территорию Евразийского экономического союза, т.е. страны, не входящие в ЕАЭС. Например, товары отправляются из Германии в Россию. В этом случае налоговое администрирование осуществляется таможенными органами.
В странах - участницах ЕАЭС регулирование ставок НДС и акцизов проводится на национальном уровне. Самые высокие ставки НДС в Республике Беларусь и Армении - 20%, в Республике Казахстан и Кыргызстане - 12%, в Российской Федерации - 18%. Одна из причин, по которой размер налога на добавленную стоимость настолько различается, может заключаться в том, что для тех стран, которые не имеют важных стратегических ресурсов для получения дополнительных доходов в бюджет, налог на добавленную стоимость стал основным источником дохода. Кроме того, из-за разницы в ставке налога на добавленную стоимость это нарушает принцип льготного режима, поскольку хозяйствующим субъектам выгоднее вести бизнес в странах с более низкими налоговыми ставками [4].
Казначейство обменивается данными по учету и распределению расходов, а затем отправляет эту информацию в Евразийскую экономическую комиссию для проверки правильности расчета расходов для каждой страны. Сумма импортных тарифов, выделяемых национальной казной в национальной валюте, переводится друг другу в долларах США национальными банками стран Союза. С 2018 по 2020 год динамика сбора импортных пошлин в странах Евразийского экономического союза представлена в таблице 1 [3].
Таблица 1. Сумма^ ввозных таможенных пошлин стран ЕАЭС, млрд. руб.
Ввозные таможенные пошлины 2018 г. 2019 г. 2020 г. 2020 г. в % к
2018 г. 2019 г.
Россия 506 578,6 618,2 122,21 106,8
Республика Белоруссия 27,06 30,9 35,3 130,4 114,2
Республика Казахстан 41,9 47,9 50,5 120,5 105,4
Республика Армения 7,24 8,3 8,9 122,9 107,2
Кыргызская Республика 11,3 12,9 13,8 122,1 107
Итого: 593,5 678,6 726,7 122,4 107,1
Из таблицы 1 видно, что страна с наибольшими импортными пошлинами в 2020 г. снизилась до уровня России - 618,2 млрд. руб. По сравнению с 2018 и 2019 годами наблюдалось небольшое увеличение на 22,2% и 6,8% соответственно. На втором месте по импортным тарифам - 50,5 млрд. руб. По сравнению с 2018 годом объем импортных пошлин в 2019 году увеличился на 20,5%, по сравнению с 2019 годом - на 5,4%, далее идет Республика Казахстан. Беларусь - 35,3 млрд. руб. В 2019 году по сравнению с 2018 и 2019 годами импортные пошлины выросли на 30,4% и 14,2% соответственно. В Кыргызской Республике самый низкий импортный тариф - 13,8 миллиарда рублей. А Республика Армения - 8,9 млрд руб. На основании данного анализа можно сделать вывод о том, что сумма ввозных таможенных пошлин с каждым годом только увеличивается [1].
Видно, что Россия занимает лидирующее положение среди государств-членов Евразийского экономического союза, а ее тарифы составляют наибольшую долю, что вызывает конфликты между государствами-членами Евразийского экономического союза. Поэтому для предотвращения конфликтов рекомендуется принять меры по улучшению сбора и распределения таможенных платежей. Самая главная проблема - это несбалансированность распределения тарифов между государствами-членами Евразийского экономического союза. По этой причине необходимо усовершенствовать механизм распределения суммы импортных тарифов между бюджетами стран Евразийского экономического союза, то есть увязать тарифные нормативы с объемом импорта каждой страны. Если новый член присоединится к Евразий-
скому экономическому союзу, ему также необходимо будет сформулировать рекомендации [2].
Для сокращения времени зачисления информации о поступлении денежных средств на счет таможенного органа необходимо автоматизировать обмен информацией между таможенными службами и участниками внешнеэкономической деятельности. Помимо всех мер, перечисленных в области сбора тарифов, не менее важна автоматизация процедур контроля таможенной стоимости в процессе таможенного оформления. Еще одним не менее важным шагом в улучшении процесса сбора и распределения будет поддержание единой товарной номенклатуры для внешнеэкономической деятельности, что значительно сократит огромные различия в статистике торговых потоков между странами-участницами.
Можно сделать вывод, что вопрос согласования нормативно-правовой базы по уплате таможенных платежей в рамках ЕАЭС по-прежнему актуален. Прежде всего, для реализации единой фискальной политики в странах Союза необходимо решить вопрос о единых ставках косвенных налогов. Корректировка ставки налога на добавленную стоимость призвана создать равные условия для деловой среды Евразийского экономического союза, способствовать эффективному управлению косвенными налогами и снизить нагрузку на налогоплательщиков, а также в определенной степени сократить расходы. Совместно производя товары, он также повышает конкурентоспособность и расширяет рынок сбыта и повысит инвестиционную привлекательность [1]. Также необходимо рассмотреть возможность введения примерного перечня налогооблагаемых товаров во всех государствах-членах ЕАЭС и
оценки размера ставки потребительского ма кредитных платежей, определению налога. времени и доли перевода, а также ответ-
Таким образом, мы отмечаем, что про- ственности страны Союза. Следовательно, цесс взимания и распределения таможен- проблемы, обнаруженные в этом анализе, ных платежей между национальными и предлагаемые меры по улучшению толь-бюджетами был очень успешным благода- ко пойдут на пользу дальнейшему разви-ря существующим четким правовым нор- тию внешнеэкономических связей. мам, подробным исследованиям механиз-
Библиографический список
1. Федеральная таможенная служба: официальный сайт. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.customs.ru.
2. Алексеева Т.О. Таможенные платежи в Евразийском экономическом союзе: проблемы унификации и гармонизации законодательства // Финансы и кредит. - 2017. -№2 (722).
3. Гомон И.В., Ахмедзянов Р.Р., Непарко М.В., Постнова А.В. Современное состояние и направления развития взаимодействия внешнеэкономической и таможенной деятельности России // Экономика и предпринимательство. - 2018. - №2 (91). - С. 80-87.
4. Петрушина О.М. Современные тенденции администрирования таможенных платежей в федеральный бюджет России // Экономика: теория и практика. - 2018. - №2 (50). -С. 51-55.
5. Акимов Н.Е., Мигел А.А. Взаимодействие таможенных служб стран ЕАЭС в новом информационном пространстве // Modern Economic Success. - 2021. - №2. - С. 117-120.
PROCEDURE FOR COLLECTION AND DISTRIBUTION OF CUSTOMS PAYMENTS AND MEASURES FOR THEIR IMPROVEMENT IN THE EAEU COUNTRIES
Yu.V. Kiose, Student E.A. Levina, Student K.A. Mamonova, Student
Supervisor: R.R. Akhmedzyanov, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor Kaluga State University named after K.E. Tsiolkovsky (Russia, Kaluga)
Abstract. The article considers the payment of customs taxes as an important regulator of the state's participation in the system of foreign economic relations. Most of the income of many countries is provided through them, and this also determines their status in the international division of labor. The practice of collecting and guaranteeing payments is analyzed, which demonstrates the needs of economic development and the management mechanism. The damage to law-abiding domestic producers is described, the non-competitiveness of their products and the desire to evade payment of customs duties have led to a general decrease in the efficiency of customs and tariff supervision.
Keywords: customs duties, customs payments, EAEU countries, member states, distribution, customs authorities.
