CC BY
17
До фактсрв, як впливають на зростання каглтал1заци бан-KiB, слщ вщнести:
- прибуток як головний показник фЫансовоУ та Ывести-цiйноí полiтики банку, передумова фiнансовоí стабтьнос-тi i конкурентоспроможностi банку, резерв для пщвищення обсягiв капiталiзацií. Спрямування прибутку на збтьшення статутного капiталу мае забезпечувати фiскальнi стимули зростання банкiвського капралу;
- використання досвiду iноземниx кра'Гн, пов'язаного iз системою нарощування ix банкiвськиx капiталiв, зокрема удоско-налення кадрово'Г полiтики, використання стимулiв для пщви-щення продуктивностi прац керiвного персоналу. Важливим е впровадження такого iнструменту, як бюджетування банку та його фтм, що дасть змогу збалансувати доходи i витрати банку та вщшукати внутрiшнi резерви банку для збтьшення прибутку;
- створення постмно'!' i достовiрноí системи Ыформаци, яка б забезпечувала необхщними даними про стан та обсяги Ывестифй у статутний капiтал банку. Цей заxiд передбачае нарощування банювського капiталу з метою швидкого вирЬ шення проблем на мiкрорiвнi;
- отримання дозволу на утворення субординованого боргу шляхом емiсii облгацй
- розроблення системи заxодiв, якi б сприяли Ывестицм-нiй привабливостi банюв.
Проте в умоваx кризи останн два фактори перестають дЬ яти, осктьки загальне падiння економiки Укра'ни нiвелюe використання подiбниx важелiв для пщвищення капiталiзацii. Тож постае завдання пошуку iншиx методiв та стабЬ
лiзацií i зростання капiталiзацii украíнськиx банкiв.
Висновки
Капiталiзацiя - це комплекс дй спрямованиx на реальне збтьшення обсягу капггалу банюв за раxунок реЫвестуван-ня отриманого протягом поточного та минулиx роюв прибутку, залучення грошовиx коотв та ix еквiвалентiв ззовнi, а та-кож шляxом концентрацп та консолщацп.
Основними шляxами пiдвищення капiталiзацii на сучас-ному етапi е пiдготовка i впровадження такиx заxодiв: збть-шення додаткового капiталу банку за раxунок розмщен-ня акцм власноí емiсií та додатковиx внесюв засновникiв;
збiльшення капiталу шляxом залучення субординованого боргу за раxунок випуску депозитниx сертифiкатiв, банюв-ськиx обл^афй та eврооблiгацiй; розроблення системи залучення грошовиx коштiв на фiнансовиx ринкаx; зниження частки активiв, що мають високий ступЫь ризику.
Головним резервом для пiдвищення обсягiв капiталiзацii банку залишаеться прибуток. Рiвень прибутковост залежить як вiд внутрiшнix, так i вiд зовнiшнix факторiв. За даниx умов необxiдно придiлити пщвищену увагу меxанiзму управлЫ-ня прибутковютю банку: прогнозування, планування, реалЬ за^я плану, аналiз плану та контроль, а також послйно удо-сконалювати i впроваджувати новi види банкiвськиx послуг, пiдвищувати якiсть обслуговування, а ефективний меxанiзм управлiння прибутком дозволить банку в повному обсязi ре-алiзувати цiлi i завдання, що стоять перед ним, сприятиме результативному здмсненню його функфй.
Список використаних джерел
1. Марцин В.С. Проблеми i шляxи п1двищення кап1тал1зац|[ банюв-ськиx установ в управлiннi капралом банку // ФЫанси Укра"[ни. -2007. - №2. - С. 77-88.
2. Банювськийнагляд. ФЫансовий стан банюв / [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://www.bank.gov.ua/Bank_supervision/ index.htm - Заголовок з екрану.
3. Економ1чн1 нормативи регулювання д1яльност1 комерфйного банку / [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://www.vuzlib.net/ bo_S/9-5.htm - Заголовок з екрану.
4. Вовчак О.Д. Анал!з доxодiв, витрат i прибутку банку. [Електрон. ресурс]. - Режим доступу:http://pidruchniki.com.ua/18100713/ bankivska_sprava/ analiz_dohodiv_vitrat_pributku_banku. - Назва з домашноТ стор1нки 1нтернету.
5. Васюренко О.В. Економ1чний анал!з д1яльност1 комерцiй-ниx банкiв [Текст]: навч. пос16н. / О.В. Васюренко, К.О. Волоxата. -К.:Знання, 2006. - 463 с.
6. Мщенко В.1. Банкiвськi операц^" [Текст] / В.1. Мiщенко, Н.Г. Слав'янська, О.Г. Коренева. - К.: Знання, 2007. - 796 с. - (Ви-ща освп"а XXI столггтя).
7. Пpoбaнки i бaнкiвську д1яльн1сть [Еле^^н. pесуpс]: Зaкoн УкpaТни в1д 07.12.2000 №2121. - Режим дoступу: http://zakon1.rada.gov.ua/ laws/show/2121- 14 - Нaзвa з дoмaшньoТ стopiнки Iнтеpнету.
УДК 336.227.8
A.B. МАКСИМЕНКО,
к.е.н., доценткафедри м\жнародного облку i аудиту, Ки'/вський нацюнальний економЫний ун\верситет iм. Вадима Гетьмана
Податков1 ¡мперативи регулювання м1жнародно'| економ1чно'| д1яльност1
Проведено систематизований аналiз ефективност податкового регулювання в Укра¡нi на основi рейтинпв мiжнарод-них органiзацiй. Уточнено 'мперативи податкового регулювання мiжнародно¡економiчно¡дяльност'!. Оцнено можливост конвергенцИ нацюнально'¡' податково'1' системи в ходi податково'1' гармон '!зацц.
Ключов! слова: податкове регулювання, податковi рейтинги, мiжнародна економiчна д/яльн'ють, податкова конвергенця.
AB. МАКСИМЕНКО,
к.з.н., доцент кафедры международного учета и аудита, Киевский национальный экономический университет им. Вадима Гетьмана
Налоговые императивы регулирования международной экономической деятельности
Проведен систематизированный анализ эффективности налогового регулирования в Украине на основе рейтингов
32 Формування ринкових вщносин в УкраУы № 10 (161)/2014
© A.B. МАКСИМЕНКО, 2014
международных организаций. Уточнены императивы налогового регулирования международной экономической деятельности. Оценены возможности конвергенции национальной налоговой системы в ходе налоговой гармонизации.
Ключевые слова: налоговое регулирование, налоговые рейтинги, международная экономическая деятельность, налоговая конвергенция.
A.V. MAKSYMENKO,
Ph.D. in economics, Associate Professor, Kyiv National Economic University named by Vadym Hetman
Tax imperatives of international economic activity regulation
A systematic analysis of the effectiveness of tax regulation in Ukraine on the basis of ratings of international organizations is conducted. Imperatives of tax regulation of international economic activity are specified. Possibilities of convergence of the national tax system during the tax harmonization are evaluated.
Keywords: taxregulations, taxratings, international economic activity, tax convergence.
Постановка проблеми. У даний час УкраУна переживае досить складний етап, пов'язаний з процесами глобал1заци економлчних вщносин, внутр1шньопол1тичною та економ1ч-ною кризою. За цих обставин ефективнють i результатив-нють багатьох процеав у значый мiрi визначавться дieвим функцюнуванням податкових механiзмiв, яю, з одного боку, максимально стимулюють приплив Ыоземного капггалу, а з iншого - е важливим iнструментом реалiзацií економiчних Ытереав держав на свiтових ринках. Це вимагае перегляду цiннiсних орieнтирiв та прюрите^в податкового регулювання мiжнародноí економiчноí дiяльностi. Зокрема, актуалiзуeться гармонiзацiя податкового регулювання, що е важливим еле-ментом економiчноí конвергенцп та проявляеться у стандар-тизацп методiв податкового адмУстрування, ушфкацп по-даткiв, поглибленн спiвробiтництва краУн у сферi уникнення подвмного оподаткування, посиленнi взавмодп та координа-цп нацiональних податкових полiтик.
Лнал13 дослщжень та публкащй з проблеми. Нау-кове пщгрунтя податкового регулювання в контекстi оптимЬ заци мiжнародноí економiчноi' дiяльностi закладено вщоми-ми вiтчизняними та зарубiжними вченими-економютами. Серед зарубiжних вчених варто вщзначити працi Ш. Блан-карта, У. Петп, А. Смiта, Д. Ркардо, П. Прудона, М.М. Алек-сеенко, Дж. Сакса, Е. Лiндаля, К. Вкселя, А. Пiгу, I. Озерова, Дж. Кейнса, М. Уейденбаума, А. Вернса, Г. Стайна, У. Фел-нера, Г. Уолiча, А. Лаффера, К. Джозефа, Дж. Хау, А. Сел-дона. 0кремi аспекти ^si' проблеми Грунтовно висвiтленi в сучасый економiчнiй лiтературi, зокрема у В. Андрущенка, В. Вишневського, А. Даниленка, 0. Дантова, Л. Демиденко, Я. Жалта, Ю. 1ванова, С. Каламбет, А. Крисоватого, В. Мельника, П. Мельника, С. 0нишко, А. Скрипника, А. Соколовсько', Л. Тарангул, В. Федосова, Л. Шаблисто', К. Швабiя, С. Юрiя та Ыших. Проте складнiсть i багатограннiсть самого проце-су податкового регулювання, необхщнють вирiшення масиву завдань, пов'язаних з гармоыза^вю мiжнародноi' економiч-ноi' дiяльностi, вимагае подальшого дослiдження.
Мета статт полягае в уточненнi iмперативiв податкового регулювання мiжнародноi' економiчноi' дiяльностi та аналЬ зi можливостей конвергенцп нацiональноi' податково' систе-ми в ходi податково' гармоызацп.
Виклад основного матер!алу. Укра'нська податкова система е однieю з найскладнiших та найменш ефективних як у глобальному, так i в регiональному порiвняннi, про що свщчать мiжнароднi звiти та рейтинги, дослщження укра'н-ських та зарубiжних економiстiв, а також оцЫки iнвесторiв.
На пiдтвердження дано' факту наведемо дан рейтингу з лег-костi ведення бiзнесу за 2014 рк, в якому кра'ни ранжують-ся за простотою здiйснення пщпривмницько''' дiяльностi. Ви-сока позицiя в Ыдека легкостi ведення бiзнесу означав, що регуляторний ^мат кра'ни сприяв веденню бiзнесу, зокрема мiжнародноi' економiчноí дiяльностi. 1ндекс в середым по-казником кра'ни по 10 Ыдикаторами, кожен iндикатор мав рiвну вагу. В даному аналiзi особливу вагу становить один з iндикаторiв - оподаткування, який визначав сприятливють податкового клiмату (табл. 1).
Як свщчать даы, Укра'на посiдаE в 2014 роф 164-те мiс-це в рейтингу з 189 кра'н. У репональному рейтингу Укра'-на займав четверте мiсце, проте з юнця. Нижче лише Боснiя i Герцеговина, Таджикистан та Узбекистан. Слщ зазначи-ти, що не лише розвинеы кра'ни випереджають Укра'ну, а й постсо^алютичы, якi пiсля розпаду СРСР мали значно нижч1 стартовi можливостi в економiчнiй сферi, проте змогли пщ-няти економiку та значно пщвищити якiсть оподаткування. (Для прикладу: Бторуая займав 133 мюце, Польща - 113, а Росмська Федерацiя - 56, що значно вище укра'нського мiсця в рейтингу.) Проте, якщо простежити даы рейтингу в динамУ, слiд пiдкреслити позитивы тенденци. У 2014 роц1 Укра'на покращила свою позицiю на чотири пункти (з 168 до 164-го мюця в рейтингу), у 2013 роф - на цтих 18 пунк^в (з 183 до 168-го мюця в рейтингу). 0тже, Укра'на зробила декiлька крокiв вперед до спрощення податкових процедур та полегшення процесу сплати податюв, зокрема податко-ве адмiнiстрування стало простiшим i дешевшим для фiрм шляхом перегляду та ушфкаци податкового законодавства, зниження корпоративного прибуткового податку та уыфка-цп внескiв на соцiальне забезпечення.
Незважаючи на номЫальне зменшення ставки оподаткування податком на прибуток пщпривмств (з 25% у 2010 ро^ до 18% у 2014 роцП, тиск на бiзнес посилювться. Най-бiльш суттввим вiн став на початку 2012 року, коли впродовж перших трьох кварталiв податкове навантаження на пщпри-вмства було аномально високим: ефективна ставка оподаткування становила 29, 36 та 24%, що на 4-7 вщсоткових пунк^в бтьше, ыж у 2011- роцк У першому кварталi 2013 року вона ще зросла (до 41%) [2]. Це пов'язано насамперед з тим, що Укра'ну з'щав коруп^я, складна система адмУстру-вання та велика ктьюсть самих податюв. Дисбаланси по-датково' системи Укра'ни створюють нерiвномiрнi податков1 навантаження та, як результат, призводять до збтьшення тЬ ньового сектору економiки. Складна система адмУструван-
Таблиця 1. Рейтинг краш за легмстю сплати податмв, 2014 р1к
Кра'|'на Рейтинг оподатку-вання Виплати, кшьмсть Час, год Податок на прибуток, % Податок на зарплату, % 1нш1 податки, % Загальна податкова ставка, %
0АЕ 1 4 12 0 14,1 0,8 14,9
Катар 2 4 41 0 11,3 0 11,3
Саудвська Арав¡я 3 3 72 2,1 12,4 0 14,5
Китай 4 3 78 17,5 5,3 0,1 22,9
Францт 52 7 132 8,7 51,7 4,3 64,7
Рос¡йська Федерац¡я 56 7 177 8 36,7 6,1 50,7
США 64 11 175 27,9 9,9 8,4 46,3
Н¡меччина 89 9 218 23 21,8 4,6 49,4
Польща 113 18 286 14,1 26 1,5 41,6
Б¡лорус¡я 133 10 319 13,4 39 1,5 54
Япон¡я 140 14 330 27,2 17,9 4,5 49,7
Гондурас 144 47 224 26,1 5,1 8 39,2
УкраУна 164 28 390 11,2 43,1 0,7 54,9
Джерело: Раупд Тахвв2014 [1].
ня е джерелом корупци ¡ не дозволяе переснному платников1 податюв виявити, як використовуються сплачен ним кошти.
Б1льш швидкому покращенню рейтингу ведення бвнесу за-важають чотири ¡ндикатори: захист ¡нвесторв, ведення м1жна-родноУ торг¡вл¡, витрати на пщключення до електромереж¡ та оподаткування. Тому на даному етап полтшення саме цих по-казниюв мае бути в пр¡оритет¡, якщо КабЫет М¡н¡стр¡в УкраУ-ни хоче реалвувати завдання ввести УкраУну в топ-10 краУн за легк¡стю ведення бвнесу, яке визначив пр¡оритетом кервник М¡н¡стерства економ¡чного розвитку Павло Шеремета.
Варто зазначити, що найб¡льшого прогресу у розвитку мжнародноУ економ¡чноУ дтльност та м¡жнародних ¡нвес-тиц¡йних процесс досягли краУни з¡ сприятливим ¡нвести-ц¡йним кл¡матом, ключовим компонентом якого е на сьо-годн¡ Ухн податков¡ системи, як¡, з одного боку, максимально стимулюють приплив ¡ноземного капггалу, а з ¡ншого - е важливим ¡нструментом реал¡зац¡i' економнних ¡нтерес¡в держав на св¡тових ринках. На сьогодш б¡льш¡сть краУн ¡з розвинутими нац¡ональними податковими системами пе-ретворилися на сьогодн¡ на головних суб'ектю м^народ-них економ¡чних вщносин та отримали практично необме-жеш можливост¡ щодо диверсифкацГУ джерел зовышнього ф¡нансування своУх економ¡к, розбудови нацюнальних ¡н-вестиц¡йних ринк¡в та забезпечення високоУ ефективност процес¡в внутр¡шнього нагромадження капггалу. Саме тому прюритетним завдання для УкраУни е п¡двищення ефектив-ност¡ податкового регулювання мжнародноУ економнноУ д¡яльност¡ та трансформац¡я податковоУ системи. Для цього варто частково запозичати досвщ високорозвинених краУн. 3 метою визначення вузьких мюць у системи оподатку-
вання пропонуеться порюняння краУн Звропи ¡ Центрально! Азп, 0ЕСР та УкраУни (табл. 2).
Як св¡дчать дан¡, завдяки проведеним змЫам к¡льк¡сть пла-теж¡в, що здмснюють п¡дприeмства УкраУни, на рк становить 28 (в 2011, 2012 роках - 135 платежа на рк, що майже в п'ять разв б¡льше). Приблизно такою е к¡льк¡сть платеж¡в у краУнах Звропи ¡ ЦентральноУ Аз^У, а от у краУнах 0ЕСР - в удв^ менше. Водночас податок на виплати ¡ зарплату в УкраУнп удв¡-ч¡ перевищуе цей податок у краУнах Звропи, ЦентральноУ Азп та 0ЕСР, що змушуе вгтчизняы пщприемства платити зарплату «в конвертах». Загалом варто зазначити, що украУнсью ¡ндикатори (окр¡м податку на прибуток) значно перевищують ¡ндикатори краУн Звропи, ЦентральноУ Азп та 0ЕСР, що вимагае транс-формаци податковоУ системи на основ¡ мжнародного досв¡ду.
0ц¡нка податкового навантаження вимагае аналву податкового ¡ндексу ЗвропейськоУ Б¡знес Асоц¡ац¡i', складовим ¡н-дикатором якого е ф¡скальний тиск на пщприемство. Вим¡рю-вання ¡ндексу зд^снювалося за шкалою в¡д 1 до 5 (табл. 3).
Податковий ¡ндекс, як ¡ його складов¡ ¡ндикатори (податко-ве законодавство, простота адмУстрування податк¡в, ф¡с-кальний тиск та яюсть податкового обслуговування), знахо-дяться на дуже низькому р^нг Кр^ того, за результатами опитування ЗвропейськоУ Бвнес Асоц¡ац¡i' досить велика юльюсть п¡дприeмств за 2012-2013 роки стикалася з про-явами ф¡скального тиску. На рисунку наочно вщображено види фюкального тиску, з якими стикалися компанп.
3 усього вищезазначеного можна зробити висновок, що податкове регулювання, як ¡ сама податкова система, по-требуе реформування та змЫ. Для того щоб визначитись за напрямом реформ у сфер¡ оподаткування та ведення м^на-
Таблиця 2. 1ндикатори системи оподаткування, 2014 р1к
1ндикатор Укра'ша Бвропа 1 Центральна Аз1я ОЕСР
Виплати, юльюсть 28 26 12
Час, год. 390 246 175
Податок на прибуток, % 11,2 9 16,1
Податок на виплати ¡ зарплату, % 43,1 22,6 23,1
1н1±л податки, % 0,7 7 2
Загальна податкова ставка, % 54,9 38,7 41,3
Джерело: Раупд Тахвв2014 [1].
Taблиця 3. Пoдaткoвий iндeкc Бвpoпeйcькoï Бiзнec Acoöiaöii
Пoкaзник 1 xвиля, 2011 pk 2 xвиля, II-III квapтaли 2012 3 xвиля, IV/2012-I/ 2013 4 xвиля, II-III/2013 Б xвиля, IV/2013-I/ 2014
Пoдaткoвий iндекc (iнтегpaльний пoкaзник] 1,9Q 2,42 2,32 2,41 2,37
Пoдaткoве зaкoнoдaвcтвo 1,7B 2,32 2,25 2,21 2,QB
Пpocтoтa aдмiнicтpyвaння пoдaткiв 1,B2 2,32 2,17 2,33 2,21
Фicкaльний тиcк 2,11 2,5B 2,39 2,5Q 2,54
Якicть пoдaткoвoгo oбcлyгoвyвaння 2,3B 2,53 2,B4 2,B3 2,73
Джерело: EBA Tax Index [3].
Koнцeптyaльнa мoдeль мexaнiзмy зpocтaння бaнкiвcькoгo кaпiтaлy [1]
poднoï екoнoмiчнoï дiяльнocтi, cлiд пpoaнaлiзyвaти нaпpями тa xapaктеp pефopм, якi нa cьoгoднi зд^нюють eвpoпейcькi ^ai^ тa ^ai^ Aзiï.
Ha ocнoвi «Pезюме з pефopм» [4] (вpaxoвaним дoпoвiддю «Bедення бiзнеcy» зa 2Q12-2Q13 poки] yзaгaльненo ^ai^ eвpoпи i Центpaльнoï Aзiï, як здiйcнили pефopми y cфеpi oпo-дaткyвaння тa ведення зoвнiшньoекoнoмiчнoï дiяльнocтi (тaбл. 4, 5]. У тaблицяx aкцентyeтьcя yвaгa нa нaпpямi pефopм, тоб-тo cпpияють вoни пoлегшенню ведення зoвнiшньoекoнoмiч-нoï дiяльнocтi, зменшуючи пoдaткoве нaвaнтaження тa OTpo-щуючи пpoцедypи чи, нaвпaки, ycклaднюють ведення ЗБД.
З дев'яти ^aH i^o здiйcнили pефopми y cфеpi oпoдaткy-вaння, шicть cпpямyвaли змiни нa cпpoщення oпoдaткyвaння зa paxyнoк cкopoчення чacтoти cплaти пoдaткiв, чиcлa плa-тежiв, зaпpoвaдження електpoнниx cиcтем oплaти пoдaткy нa дoдaнy вapтicть, пoдaткy нa пpибyтoк, земельнoгo пoдaт-ку тa пoдaткy нa неpyxoме мaйнo, зниження cтaвoк пoдaткiв, oб'eднaння, aбo нaвiть cкacyвaння деякиx пoдaткiв. Taджи-киcтaн чacткoвo cпpocтив тa чacткoвo ycклaднив oпoдaт-кyвaння, знизив cтaвки пoдaткy нa пpибyтoк пiдпpиeмcтв, oб'eднaв мiнiмaльний пoдaтoк нa дoxoди пiдпpиeмcтв з пo-дaткoм нa пpибyтoк, cкacyвaв пoдaтoк з poздpiбнoгo пpo-дaжy, пpoте збiльшив cтaвки земельнoгo тa aвтoмoбiльнo-гo пoдaткiв. Лише Бocнiя i Геpцегoвинa тa Cеpбiя ycклaднили cиcтемy oпoдaткyвaння, зpoбивши пpoцедypy oпoдaткyвaння дopoжчoю для пiдпpиeмcтв. Pештa кpaïн Gвpoпи i Центpaль-нoï Aзiï не здiйcнювaли pефopми y cфеpi oпoдaткyвaння.
Pефopми y cфеpi ведення ЗБД тaкoж cпpямoвaнi нa пo-легшення здiйcнення мiжнapoднoï екoнoмiчнoï дiяльнocтi,
зoкpемa екcпopтнo-iмпopтниx oпеpaцiй. Poзвитoк i пoгли-блення мiжнapoднoгo poзпoдiлy пpaцi, мacштaбiв i poлi м^ нapoдниx екoнoмiчниx вiднocин aктyaлiзyють пpoблеми взa-eмoзaлежнocтi ^aR Cьoгoднi немoжливo нaзвaти кpaïнy y cвiтi з пoвнoю екoнoмiчнoю незaлежнicтю. Kpa'1'ни зaцiкaв-ленi y cтимyлювaннi мiжнapoднoï екoнoмiчнoï дiяльнocтi, тому й пoлегшyють yмoви ведення бiзнеcy тa зaпpoвaджyють лoяльнi пoдaткoвi cиcтеми. Укpaïнa не е виключенням. To-му Укpaïнi cлiд мoнiтopити pефopми тa змЫи в iншиx кpaïнax, щoб вибipкoвo впpoвaджyвaти деякi з ниx y мбе.
Piзнoмaнiтнicть i мacштaби зacтocyвaння piзними кpaïнaми зaxoдiв пoдaткoвoгo pегyлювaння визнaчaютьcя cпецифiкoю нaцioнaльниx yмoв coцiaльнoгo poзвиткy тa пoлiтичнoгo cтaнy, пpiopитетaми екoнoмiчнoï пoлiтики, a тaкoж piвнем впливу нa-cлiдкiв cвiтoвoï фiнaнcoвoï кpизи. Toмy poзpoбкa кoнкpетниx зaxoдiв пoлiпшення пoдaткoвoгo pегyлювaння мiжнapoднoï екoнoмiчнoï дiяльнocтi в Укpaïнi пoвиннa не ттьки вpaxoвyвa-ти cвiтoвий дocвiд, a й бути жopcткo пoв'язaнoю зi cпецифiкoю нaцioнaльниx ocoбливocтей y cфеpi пoлiтики, екoнoмiки, coцi-aльнiй тa нaвiть кyльтypнiй cфеpax.
Haпpиклaд, япoнcькa пoдaткoвa cиcтемa зopieнтoвaнa нa cпецифiчнi ocoбливocтi мicцевoгo нacелення. У ^ay тpa-дицiйнo виcoкo poзвинyтi пpaвocвiдoмicть тa зaкoнocлyx-нянicть, i пеpевaжнa бiльшicть гpoмaдян пpocтo не в змoзi пopyшити зaкoнoдaвcтвo. Ta cилa цieï cиcтеми не в cyвopoc-тi пoкapaння, a в юнуюУй cиcтемi кoнтpoлю зa плaтникaми, пpи якiй пpaктичнo немoжливo yxилитиcя вiд зaпoвнення де-клapaцiï. Безyмoвнo, е й тaкi, xтo yxиляeтьcя вiд cплaти пo-дaткiв. Aле вiдпoвiднo дo зaкoнy пpo деpжaвний кoнтpoль зa
Джерело: побудовано автором на основ/ [4].
Таблиця 5. Реформи в БС у сфер! ведения зовн!шньоеконом!чно'| дшльносл
Таблиця 4. Реформи в БС у сфер! оподаткування
Кража Реформи у сфер! оподаткування Реформи спрощу-ють процедури (+), ускладнюють (-)
АлбанГя Спростила процедуру сплати податкГв за допомогою скорочення числа платежГв з податку на прибуток +
ВГрменГя Спростила систему оподаткування за допомогою об'вднання в вдиний пода-ток на дохщ всГх соцГальних внескГв вщ роботодавцГв Г працГвникГв, а так само ¡ндивщуального прибуткового податку +
БоснГя Г Герцеговина Зробила процес оподаткування бтьш важким для компанГй шляхом введення штрафу за недотримання вимоги про наймання мУмально' кГлькостГ працГвникГв особли-вих категорГй. Водночас податок на лГсове господарство було тимчасово скасовано +/-
Хорвата Зробила процедуру оподаткування простГшою для пщпривмств за рахунок введення електронно' системи соцГального страхування, зниження ставки податку на лГсове господарство , а також зниження тарифу Г ставки внеску в Торгову палату +
Молдова Запровадила електроннГ системи оплати податку на додану вартГсть, податку на прибуток, земельного податку та податку на нерухоме майно +
РумунГя Скоротила частоту сплати податку з компанГй (з щоквартально' сплати до двох ви-плат у рГк), а також знизила ставки податку на автомобУ +
СербГя Зробила процедуру оподаткування дорожчою для пщпривмств за рахунок збтьшення ставки податку на прибуток пщпривмств -
Таджикистан 0податкування стало простГше Г дешевше для пщпривмств завдяки зниженню ставки податку на прибуток пщпривмств, об'вднанню мУмального податку на доходи пщпривмств з податком на прибуток, а також завдяки скасуванню податку з роздрГбного продажу; проте ставки земельного та автомобтьного податкГв пщвищилися +/-
Узбекистан Процес оподаткування спростився за рахунок скасування низки малих податюв +
Кража Реформи у сфер! ведення ЗЕД Реформи спро-щують процедури (+), усклад-нюють (-)
Азербайджан Спростив здГйснення зовншньоторговельноУ дГяльност за допомогою оптимГзацп внутрГшнГх процедур митного контролю +
Хорвата Спростила процедуру здГйснення зовнГшньоторговельно' дГяльностГ завдяки полГпшенню фГзично' та ГнформацГйноУ Гнфраструктури в порту РГвка та оптимГзаци експортних митних процедур (з метою приведення у вщповщнють з бвропейською конвенцию про загальний транзит) +
ЛатвГя Спростила здГйснення зовншньоторговельно' дГяльност шляхом скорочення кшькостГ документГв, необхщних для Гмпорту +
РосГйська ФедерацГя Запровадила електронну систему подачГ експортно' та Гмпортно' документации а також скоротила обсяг фГзичного контролю +
Узбекистан Скасував необхщнГсть ревстраци в митних органах контрактГв на Гмпорт, скоротив тимчасовГ лГмгти на ревстрацГю банком контракта на Гмпорт Г експорт, а також скоротив ктьюсть документа, необхщних для здГйснення експорту +
Джерело: побудовано автором на основ/ [4].
податковими порушеннями до них можуть застосовуватися рГзнГ санкцп - вщ штрафГв до карних переслщувань. Япон-ська податкова полщГя працюв жорстко, послщовно Г прин-ципово, незважаючи на особи Г посади. 0тже, в Японп велику роль грав менталГтет наци як культурна складова. Для полГп-шення податкового регулювання мГжнародно''' економнно''' дГяльностГ УкраУ досвщ Япони слщ переймати, хоча й обе-режно, проте необхщно, адже жорсткостГ, об'вктивностГ, свГ-домостГ, послщовностГ Г принциповост нашим податковим органам явно не вистачав.
Висновки
Удосконалення податкового регулювання мГжнародно''' економнно''' дГяльност в УкраУ мав не ттьки враховувати свгто-вий досвщ, а й бути жорстко пов'язаним зГ специфГкою нацю-
нальних особливостей у сферГ полгтики, економГки, соцГальнГй та навгть культурнГй сферах. Щодо зменшення податкового тиску на вгтчизняних виробникГв товарГв Г послуг (реальний сектор економГки), то слщ зазначити, що в умовах обмеже-ностГ фГнансових ресурсГв державного бюджету та кредитних установ виважена та збалансована податкова полгтика в одним ¡з найважливГших ГнструментГв стимулювання економГч-но''' активностГ, що здатна забезпечити необхщнГ умови для економГчного зростання кра'ни та добробуту и громадян.
РеалГзацГя податково' полгтики мав здГйснюватись за такими напрямами:
- рацюналГзацт структури податково' системи;
- зменшення податкового тиску на вгтчизняних виробни-кГв товарГв Г послуг (реальний сектор економГки);
- податкова пщтримка розвитку малого пщпривмництва;
- обмежений податковий протекцюызм;
- податкове стимулювання ефективноТ зайнятост населення;
- стимулювання попиту внаслщок зменшення податково-го навантаження на споживання;
- податкове стимулювання ¡нвестицмноНнновацмних процесв
Виршуючи проблему наповнення дохщноТ частини бюджету,
важливо не зруйнувати стимули для розвитку пщприемниць-коТ д¡яльност¡ суб'eкт¡в господарювання. Надм^на ф¡скальна спрямован¡сть податковоТ полггики зменшуе д¡лову активн¡сть, що негативно вливае на динам¡ку ВВП, виробництва та ¡нвес-тиц¡й. Тому податковий тиск мае бути пом^ний, щоб податки виконували не лише фюкальну, а й стимулюючу функцю.
Список використаних джерел
1. Paying taxes report 2014, PWC report - Retrieved from: http://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes/assets/pwc-paying-taxes-2014.pdf
2. Шавалюк Л. Олгархнний бюнес стае тягарем для економки // [Електрон. ресурс]. Режим доступу: http://tyzhden.ua/Economics/88648
3. Податковий ¡ндекс бвропейськоТ Б1знес Асо^аци // [Електрон. ресурс]. Режим доступу: http://www.eba.com.ua/uk/about-eba/ indices/tax-index
4. Резюме з реформ // [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http:// russian.doingbusiness.org/~/media/GIAWB/Doing%20Business/ Documents/Fact-Sheets/DB14/DB14ECAFactSheetRussian.pdf
УДК 336.14
Н.В. САВЧУК,
докторант кафедри ф1нанс1в, Кивський нацональний економЫний унверситет iм. Вадима Гетьмана
Моделювання вщношення торгового до плалжного балансу за допомогою полшома
У статп представлена динамка торгового та плалжного баланав Украни за перюд 1998-2013 роюв i3 застосуванням до та-бличних даних природноi нормал'зацн. Показано, що макроекономiчнi показники торгового та платежного балансу пов'язан мiж собою таким чином, що торговий баланс являеться частиною платежного, та розглядаеться показник частки торгового балансу в платежному. Представлена полiномiальна апроксимаця точок в^ошення торгового до платежного балансу за допомогою квадратного тричлена зi стандартною похибкою в^илення 0,7841. Прогноз мае тенденцию до монотонного спадання.
Ключов! слова: сальдо плалжного балансу, сальдо торгового балансу, природна нормалiзацiя даних, апроксимацю анал'пичною функцею.
Н.В. САВЧУК,
докторант кафедры финансов, Киевский национальный экономический университет им. Вадима Гетьмана
Моделирование отношения торгового к платежному балансу с помощью полинома
В статье представлена динамика торгового и платежного балансов Украины за период 1998-2013 годов с применением к табличным данным естественной нормализации. Показано, что макроэкономические показатели торгового и платежного баланса связаны между собой таким образом, что торговый баланс является частью платежного и рассматривается показатель доли торгового баланса в платежном. Представлена полиномиальная аппроксимация точек отношения торгового платежного баланса с помощью квадратного трехчлена со стандартной погрешностью отклонения 0,7841. Прогноз имеет тенденцию к монотонному убыванию
Ключевые слова: сальдо платежного баланса, сальдо торгового баланса, естественная нормализация данных, аппроксимация аналитической функцией.
The paper presents the dynamics of trade and payments balances Ukraine for the period 1998-2013 year. Using tabular data for natural normalization. It is shown that macroeconomic indicators and trade balance are interrelated so that the trade balance is part of the payment, and is considered an indicator share of trade balance of payments. Submitted by polynomial approximation points related to the trade balance by using square trinomial with a standard deviation error of 0.7841. Weather tends to be monotonous decrease
Keywords: balance of payments, balance of trade, natural normalization of data, approximation of analytic functions.
На сьогодн актуальним завданням е побудова еко-номко-математичних моделей прогнозування сальдо платяного та торгового баланса. Вщомо, що пла^жний баланс (англ. balance of Payments) являеться спввщношенням мж сумою грошових надходжень, отрима-них кратною з-за кордону, ¡ сумою платежа за кордон про-тягом певного перюду (рк, квартал, мюяць) ¡ складаеться на основ¡ статистичних показниюв про здмснеы за цей перюд зовншньоекономнних дм.
Це дае можливють анал^увати змЫи в м^народних еко-номнних зв'язках краТни, масштабах ¡ характер¡ ТТ участ у свгговому под^ прац та ¡н.
Плалжний баланс - це документ, що вщображае вс операцп з грошима, яю обслуговують зовшшньоеконо-мнш зв'язки держави; це баланс м^ уама доходами, яю УкраТна отримуе вщ ¡ноземних держав у результат зо-вшшньоекономнноТ дтльносл, ¡ вама платежами, яю вона здмснюе заруб^ним державам. Облк платежа з уах зо-вн¡шньоеконом¡чних операц¡й в¡дбуваeться за принципом подвмноТ бухгалтер¡Т. Наприклад, гроол, як¡ над¡йшли за рахунок експорту, оприбутковуються з¡ знаком «плюс» (як прибуток), а гроол, що йдуть за кордон (наприклад, випла-та за ¡мпорт), записуються в плалжний баланс з¡ знаком «м¡нус» (як витрати). Р^ниця м¡ж доходами й витратами
© Н.В. САВЧУК, 2014
Формування ринкових в1дносин в Укра|'н1 № 10 (161)/2014 37
