CC BY
72
ПЛАТЕЖНЫЙ БАЛАНС КАК СРЕДСТВО ОБЕСПЕЧЕНИЯ БЕСПЕРЕБОЙНОГО ОБОРОТА АКТИВОВ ОАО «РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ»
И.В. Ромашкина, доцент
Сибирский государственный университет путей сообщения (Россия, г. Новосибирск)
DOI: 10.24411/2411-0450-2018-10152
Аннотация. В статье рассматриваются система платежных балансов ОАО «РЖД», порядок представления плановых показателей для формирования платежных балансов, организация взаимодействия между субъектами системы управления финансами, сроки представления контрольных документов по фактическому исполнению платежных балансов, процедуры контроля освоения заявленной потребности финансирования, ответственность за достоверность и своевременность проведения расчетов и их корректное отражение в отчетности.
Ключевые слова: внутрифирменное управление, бюджеты, платежный баланс, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, казначейский контроль.
Управленческий учет - информационная система, которая необходима для оптимизации внутрифирменного управления. На железнодорожном транспорте инструментом оперативного управления денежными потоками являются платежные балансы. Платежные балансы - это управленческие документы, регулирующие движение денежных потоков ОАО «РЖД» в целом и его филиалов в целях обеспечения стабильного функционирования и устойчивого развития компании в рамках реализуемой финансовой политики [1].
Система платежных балансов ОАО «РЖД» необходима для:
- поддержания финансовой устойчивости и платежеспособности;
- оптимизации уровня дебиторской и кредиторской задолженности;
- осуществления контроля за расчетной дисциплиной [2].
Платежный баланс входит в систему бюджетов ОАО «РЖД» и содержит информацию об основных финансовых потоках Холдинга. В ОАО «РЖД» формируются следующие платежные балансы:
1) платежный баланс филиала-движение денежных средств филиала, централизованные платежи и межфилиальные расчеты;
2) центральный платежный баланс-предусматривает движение денежных
средств по центральным расчетным счетам, открытым по месту нахождения аппарата управления ОАО «РЖД»;
3) консолидированный платежный ба-ланс-обобщает финансовые потоки Компании в целом; формируется на основе показателей платежных балансов всех филиалов и центрального платежного баланса.
В платежных балансах ОАО "РЖД" устанавливаются задания по взысканию выручки и лимиты расходования средств по видам деятельности и определяются денежные потоки подразделений Компании на планируемый период [1].
Платежные балансы филиалов содержат как денежные, так и не денежные статьи. В денежных статьях приводят данные о поступлении денежных средств: за услуги в рамках перевозочного процесса и прочих обычных видов деятельности; от прочих операций; для регулирования тарифов на перевозки, финансируемые субъектами РФ; из бюджетов на прочее целевое финансирование; о расходовании денежных средств филиалом на оплату счетов поставщиков и подрядчиков, прочих кредиторов, на погашение задолженности по налогам и сборам. Не денежные статьи отражаются и в доходной, и в расходной части платежного баланса, в графах «Центральное финансирование»: о централизо-
ванной оплате работ и услуг головным подразделением в рамках внутрихозяйственного финансирования текущей деятельности, а также о доле филиала в целевых программах; о централизованной закупке ТМЦ филиалом «Росжелдорснаб»; об оплате работ, услуг, закупке ТМЦ другим филиалом за филиал-балансодержатель [1].
Плановый платежный баланс филиала передается в Департамент корпоративных финансов (отдел платежных балансов). Он служит для определения финансовых потоков, необходимых для ведения текущей деятельности филиала. Квартальный платежный баланс утверждается генеральным директором общества после защиты филиалом платежного баланса в Департаменте корпоративных финансов.
В филиалах ОАО «РЖД» и его структурных подразделениях формируется платежный баланс фактического исполнения автоматизированным способом в Единой корпоративной автоматизированной системе управления финансами и ресурсами (ЕК АСУФР) в режиме реального времени. Свод платежных балансов структурных подразделений с платежным балансом филиала собственно осуществляется также в ЕК АСУФР [3].
Форма платежного баланса представляет собой таблицу с перечнем статей поступления и расходования денежных средств в разрезе видов деятельности. Например, по перевозочной деятельности:
- по доходным статьям: выручка от грузовых перевозок, выручка от пассажирских перевозок в дальнем и пригородном сообщении, изменение дебиторской и кредиторской задолженности, поступления от прочих операций, бюджетное финансирование перевозочной деятельности, закупки (платежи) других филиалов за филиал-балансодержатель, закупки через «Рос-желдорснаб», платежи головного подразделения за филиал-балансодержатель, снижение уровня дебиторской и кредиторской задолженности в целях приведения к нормативу, прочая выручка;
- по расходным статьям: расходы на оплату труда, выплаты из мотивационного фонда, отчисления в государственные со-
циальные фонды, расчеты с местными бюджетами, финансирование прочих расходов, капитальные вложения, погашение кредиторской задолженности [3].
Контроль за исполнением платежных балансов ОАО "РЖД" осуществляет Департамент "Казначейство" в соответствии с Положением о казначейском контроле за целевым использованием денежных средств ОАО «РЖД» [1]. Департамент «Казначейство» (его региональные центры) является ответственным за согласование (акцепт) в ЕК АСУФР платежных поручений, платежных требований, реестров платежных поручений подразделений ОАО "РЖД"; за осуществление казначейского контроля за целевым использованием денежных средств ОАО "РЖД" в пределах платежных балансов и утвержденных лимитов финансирования объектов инвестиционной программы; за формирование и своевременное представление сводных отчетов по исполнению платежных балансов и приложений к ним.
Подразделения ОАО "РЖД" ежедневно до 10.00 по местному времени направляют в Департамент "Казначейство" (его региональные центры) копии банковских выписок по всем банковским счетам за предыдущий операционный день. В случае выявления не согласованных (не акцептованных) Департаментом "Казначейство" (его региональными центрами) расходных операций, проведенных по банковским счетам, прочих расхождений данных согласованных реестров платежных поручений с данными банковских выписок Департамент "Казначейство" (его региональные центры) направляет письменный запрос о причинах выявленных расхождений в подразделение ОАО "РЖД".
По результатам анализа выявленных расхождений и представленных объяснений региональные центры Департамента "Казначейство" (при необходимости) направляют соответствующие уведомления начальнику Департамента "Казначейство". Информацию о фактах проведения несогласованных (неакцептованных) расходных операций по банковским счетам (в том числе о выплате заработной платы и уплате налогов), представленных объясне-
ниях и принятых подразделениями ОАО "РЖД" мерах Департамент "Казначейство" доводит до сведения руководства ОАО "РЖД" и причастных подразделений аппарата управления ОАО «РЖД» [4].
В ОАО «РЖД» действует система финансово-экономических взаимоотношений, основными задачами которой являются: контроль за полным и своевременным поступлением финансовых ресурсов;
организация взаимодействия между субъектами системы управления финансами в процессе принятия решений о распределении финансовых ресурсов; контроль за своевременным и целевым расходованием финансовых ресурсов; анализ движения финансовых ресурсов. Платежный баланс позволяет укрепить финансовое положение и платежную дисциплину филиалов ОАО «РЖД» [3].
Библиографический список
1. Положение о платежных балансах ОАО «РЖД», утверждено распоряжением ОАО «РЖД» от 17.12.2007 г. №2362р.
2. Регламент организации системы платежных балансов ОАО «РЖД», утвержден распоряжением ОАО «РЖД» от 30.11.2012 г. №2527р.
3. Экономика железнодорожного транспорта: учебник / Под ред. Н.П. Терешиной, Л.П. Левицкой, Л.В. Шкуриной. - М.: ФГБОУ «Учебно-методический центр по образованию на железнодорожном транспорте», 2012. - 536 с.
4. Положение о казначейском контроле за целевым использованием денежных средств, предусмотренных в платежных балансах ОАО «РЖД», утверждено распоряжением ОАО «РЖД» от 24.05.2011 г. №1124р.
THE BALANCE OF PAYMENTS AS A MEANS OF ENSURING THE SMOOTH TURNOVER OF ASSETS OF JSC «RUSSIAN RAILWAYS»
I.V. Romashkina, associate professor Siberian transport university (Russia, Novosibirsk)
Abstract. The article deals with the payments system of JSC "RZD" presentation targets to generate payments, interaction between actors in the financial management system, the time limit for the submission of monitoring documents on the actual execution of payments, monitoring procedures development financing needs, claimed responsibility for the accuracy and timeliness of settlements and the correct disclosure.
Keywords: intra-administration, budgets, balance of payments, accounts receivable, accounts payable, Treasury control.
