CC BY
111
3. Толстых Т.Н. Реформирование автодорожного хозяйства на различных уровнях // Перспективы процесса социально-экономической стабилизации в России: материалы Всерос. науч. конф. Пенза, 2005.
4. Толстых Т.Н. Конкурентный потенциал организации: монография. Липецк, 2007.
Поступила в редакцию 2.04.2009 г.
Boldyrev A.V. Perfection of a system of quality management of transportation-consumer services. The questions of creation and perfection of quality management of transportation-consumer services were issued.
Key words: quality management system, transporta-tion-consumer services, transports enterprises.
УДК 338.2
ПЛАНИРОВАНИЕ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА В УСЛОВИЯХ ИЗМЕНЕНИЯ ЗАГРУЗКИ ПРОИЗВОДСТВА И НЕОПРЕДЕЛЕННОЙ ВНЕШНЕЙ СРЕДЫ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ГОРНО-МЕТАЛЛУРГИЧЕСКОГО КОМПЛЕКСА
© Ю.И. Трещевский, И.В. Гусаров
В статье проанализированы применяемые методики планирования фонда оплаты труда, выявлены их основные недостатки. Предложена методика планирования фонда оплаты труда, нивелирующая указанные недостатки в условиях изменения загрузки производства и высокой неопределенности внешней среды на предприятиях горно-металлургического комплекса.
Ключевые слова: планирование, фонд оплаты труда, неопределенность внешней среды, методы планирования, горно-металлургический комплекс.
В течение последних лет в условиях уверенного и стабильного роста многие руководители предприятий горно-металлургического комплекса не видели необходимости в планировании на основе различных сценариев развития событий. Будущее, как ближайшее, так и во многих случаях далекое, казалось предопределенным, внешнее окружение - неизменным, и четко продуманная и закрепленная в плане стратегия, казалось, должна принести неминуемый успех. Однако последние события (финансовый и экономический кризис - яркий тому пример) заставили руководителей большинства предприятий по-новому отнестись к проблеме планирования, т. к. уже разработанные планы или остались вообще невостребованными, или в срочном порядке были пересмотрены. Срочность же пересмотра внесла свой вклад в количество ошибок в принятии управленческих решений.
Сегодня многие, если не все, отечественные предприятия горнодобывающей и металлургической промышленности не могут определить план сбыта, а соответственно, и план производства не только на следующий квартал, но во многих случаях и на следую-
щий месяц. Указанные выше обстоятельства позволяют нам говорить о том, что в настоящее время в условиях постоянных изменений сценарный подход к планированию может и должен использоваться не только в долгосрочной перспективе и стратегическом планировании, но и в краткосрочной, и при оперативном планировании.
В этой статье мы остановимся на проблеме планирования фонда оплаты труда в условиях постоянного изменения загрузки производства и высокой неопределенности внешней среды. Вопрос планирования данного бюджета кажется нам достаточно значимым для детального его рассмотрения, поскольку фонд оплаты труда в структуре себестоимости горнодобывающих и металлургических предприятий занимает до 15 %. В условиях необходимости постоянного контроля над издержками и их сокращения планирование ФОТ является одним из главных инструментов.
В настоящее время российскими авторами предложен ряд методов планирования фонда оплаты труда работников промышленных предприятий. Наиболее распространенными из них являются следующие:
- на основе достигнутого базового уровня;
- на основе среднего уровня дохода сотрудников;
- нормативный метод;
- метод прямого счета.
Для раскрытия их сущности остановимся на каждом из них более подробно и попробуем конкретизировать.
1. Методика планирования фонда оплаты труда на основе достигнутого базового уровня.
По данной методике плановый фонд оплаты труда определяется путем умножения фонда оплаты труда базового года на коэффициент увеличения объема производства с поправкой на увеличение (снижение) численности с соответствующим уровнем базового уровня среднего дохода. Формулу расчета можно представить в следующем виде:
ФОТп = ФОТб X Купр-ва ± ЛЧ х СДб
где, ФОТп - фонд оплаты труда на планируемый период; ФОТб - базовый (фактический) фонд оплаты труда за аналогичный планируемому период; КУпр-ва - коэффициент увеличения объема производства в планируемом периоде; ЛЧ - увеличение (снижение) численности персонала в планируемом периоде; СДб - средний уровень дохода персонала в базовом периоде.
Недостатки данной методики:
- в планируемый ФОТ переносятся все нерациональные выплаты базового периода, что не способствует эффективному использованию труда;
- плановый фонд оплаты труда находится в прямой зависимости от объема производства, а увеличение (снижение) численности является дополнительным условием, хотя именно потребность в персонале необходимо определять исходя из объема производства. Эти обстоятельства не дают возможности быстро и в то же время «прозрачно» для работников реагировать на изменение объема производства внутри планового периода.
2. Методика планирования фонда оплаты труда на основе среднего уровня дохода сотрудников.
По данной методике фонд оплаты труда планируется на основе плановой среднесписочной численности сотрудников умноженной на плановый средний доход. Формулу
расчета можно представить в следующем виде:
ФОТп = ССЧп х СДп,
где ФОТп - фонд оплаты труда на планируемый период; ССЧп - среднесписочная численность персонала в плановом периоде; СДп - средний уровень дохода персонала в плановом периоде.
Недостатки данной методики:
- очевидным недостатком данной методики является неясность определения как плановой численности, так и планового среднего дохода и вынесение их определения за рамки планирования фонда оплаты труда. Хотя, справедливости ради, следует отметить, что методологически это верный способ определения фонда оплаты труда и три данных показателя при анализе техникоэкономических показателей предприятия всегда неразрывно связаны, поскольку средний уровень дохода является частным от деления фонда оплаты труда на среднесписочную численность.
3. Нормативный метод планирования фонда оплаты труда.
По данной методике фонд оплаты труда рассчитывается на основе планируемого выпуска товарной (валовой) продукции в стоимостном выражении, умноженного на плановый норматив дохода сотрудников на один рубль объема продукции. Формулу расчета можно представить в следующем виде:
ФОТп = Упр-вап х НСДп,
где ФОТп - фонд оплаты труда на планируемый период; Упр-вап - объем производства на планируемый период в стоимостном выражении; НСДп - норматив дохода сотрудников на один рубль объема продукции.
Недостатки данной методики:
- существенным недостатком данной методики при расчете объема производства в стоимостном выражении выступает его ограниченность и неприменимость в случае, когда цена продукции существенно изменяется в течение короткого периода и для удержания на приемлемом для сотрудников и работодателя уровне среднего дохода необходимы постоянные корректировки норматива среднего дохода на один рубль продукции, причем обоснованные только вышеназван-
ным обстоятельством. Это ведет к тому, что метод из расчетного «превращается» в интуитивный.
4. Метод прямого счета.
Данная методика предполагает детальный расчет каждой статьи планового фонда оплаты труда по каждой категории сотрудников.
При его использовании расчет осуществляется следующим образом:
- рассчитывается прямой сдельный фонд оплаты труда рабочих;
- рассчитывается прямой тарифный фонд оплаты труда;
- рассчитывается премиальный фонд;
- рассчитываются выплаты компенсирующего характера;
- рассчитывается фонд оплаты труда руководителей, специалистов и других служащих;
- планируется фонд оплаты труда учеников и практикантов.
Данный метод является наиболее трудоемким из представленных, но не исключает недостатков указанных выше методов, т. к. расчет каждого элемента планового фонда оплаты труда при использовании данного метода базируется на одном из представленных выше методов и, на наш взгляд, может и должен использоваться при планировании фонда оплаты труда на уровне структурных подразделений предприятия, а не на уровне предприятия в целом. Поэтому подробно на нем останавливаться не будем.
Для устранения недостатков вышеназванных методик мы предлагаем методику планирования фонда оплаты труда в условиях изменения загрузки производства и высокой неопределенности внешней среды на предприятиях горно-металлургического комплекса.
По нашей методике плановый фонд оплаты труда определяется, как и по представленному выше второму методу, на основе плановой среднесписочной численности сотрудников, умноженной на плановый средний доход, но существует и ряд принципиальных отличий, в т. ч.:
- возможность корректировки ФОТ в зависимости от объема производства, причем корректировки ФОТ (и соответственно дохода) той части персонала, объем работы кото-
рой напрямую зависит от объема производства продукции;
- возможность быстрого реагирования и корректировки ФОТ в зависимости от финансовых возможностей предприятия (внутренних ограничений) и внешних факторов.
Учитывая, что отличия данного метода являются также и его преимуществами, добавим, что еще одним важным преимуществом данной методики является ее прозрачность и понятность для работников предприятия. Формулу расчета можно представить следующим образом:
ФОТп = (ССЧусл.пост. + ССЧусл.пер. х
х Упр-вап/Упр-ваб) х (ФОТб/ССЧб х Т^сд),
где ФОТп - фонд оплаты труда на планируемый период; ССЧусл.пост. - среднесписочная численность работников, отнесенная к условно-постоянной части; ССЧусл.пер. - среднесписочная численность работников, отнесенная к условно-переменной части; Упр-вап -объем производства на планируемый период в натуральном выражении; Упр-ваб - объем производства в базовом периоде в натуральном выражении; ФОТб - базовый (фактический) фонд оплаты труда за аналогичный планируемому период; ССЧб - среднесписочная численность персонала в базовом периоде; 1сниж.СД - плановый индекс снижения среднего дохода.
Так как не все составляющие данной методики безусловно понятны, полностью рас-четны и для определения значений некоторых из них необходимо привлечение экспертов, остановимся на тех из них, которые могут вызвать затруднение при определении.
1) ССЧусл.пост. - среднесписочная численность работников, отнесенная к условнопостоянной части. К условно-постоянной части персонала относится промышленнопроизводственный и непромышленный персонал предприятия, объем работы которого не зависит от объема производства. В качестве такого персонала могут выступать руководители, специалисты и иные служащие (без учета мастеров), ремонтный и обслуживающий персонал.
2) ССЧусл.пер. - среднесписочная численность работников, отнесенная к условнопеременной части. К условно-переменной части персонала относится промышленнопроизводственный персонал предприятия,
объем работы которого напрямую зависит от объема производства. В качестве такого персонала может выступать технологический персонал, в т. ч. рабочие и мастера.
3) 1сниж.СД - плановый индекс снижения достигнутого уровня дохода. Величина данного индекса определяется экспертным путем в зависимости от финансовых возможностей предприятия (группы компаний), внешних факторов и внутренних ограничений. Экспертной группой также может быть определена шкала его снижения (линейная, прогрессивная или регрессивная шкала).
Описав методологию расчета, приведем пример его использования.
Для формализации всех расчетов и исключения ошибок составим табл. 1.
На первом этапе в таблицу были внесены отчетные данные: среднемесячный объем производства в 2008 году, средняя численность в 2008 г. На втором этапе был определен и внесен в таблицу планируемый объем производства. На третьем этапе были опре-
делены доли условно-постоянной и условно переменной частей персонала. На четвертом этапе была организована экспертная группа, состоящая из руководителей и специалистов производственной, финансовой, экономической вертикалей и по результатам ее работы определена шкала для индекса снижения среднего дохода. На пятом этапе были проведены все расчеты и получен планируемый месячный ФОТ для планируемого объема производства на месяц.
После этого для оценки текущей ситуации был произведен расчет реального среднего дохода сотрудников, в т. ч. на основе плановой численности на месяц и планируемого ФОТ был рассчитан плановый средний доход, затем было произведено его сравнение с фактическим доходом сентября 2008 г. (т. е. уровнем среднего дохода до начала реализации мероприятий по снижению затрат в кризисных условиях) и рассчитан процент его снижения в номинальном и реальном выражении.
Методика планирования фонда оплаты труда (на примере горнорудного предприятия - план на месяц)
Таблица 1
1 Расчет планового месячного ФОТ
1.1 Средний объем производства в 2008 г. тыс. т 1511
1.2 Планируемый объем производства на месяц тыс. т 1039
1.3 Загрузка мощностей в долях от средней загрузки 2008 г. = п.1.2 / п.1.1 0,688
1.4 Средняя численность 2008 г. чел. 7918
1.5 Условно-постоянная часть персонала = п.1.4 х п.1.5 чел. 0,65 5147
1.6 Условно-переменная часть персонала = п.1.4 х п.1.6 чел. 0,35 2771
1.7 Расчетная численность для определения ФОТ = п.1.5 + п.1.6 х п.1.3 чел. 7052
1.8 Плановый индекс снижения достигнутого уровня дохода (если загрузка 100 % и более -1,0; более 60 % - 0,9; от 50 до 60 % - 0,85; менее 50 % - 0,8) 0,90
1.9 Среднемесячный доход 2008 г. ру<5. 22230
1.10 Расчетный доход для определения ФОТ = п.1.8 х п.1.9 ру<5. 20007
1.11 Планируемый месячный ФОТ = п.1.7 х 1.10 / 1000 тыс. руб. 141096
1.12 Доля 13 зарплаты в структуре годового ФОТ (для расчета используется фактически сложившаяся доля в 2008 г.) 0,03
1.13 Планируемый месячный ФОТ с учетом необходимости выплаты 13-й з/платы = п.1.11 х (1 - п.1.12) тыс. руб. 136510
2 Расчет реального дохода
2.1 Плановая численность на месяц чел. 7608
2.2 Плановый средний доход = п.1.13 / п.2.1 х 1000 руб. 17943
2.3 Фактический доход сентября 2008 года руб. 23566
2.4 Индекс потребительских цен 1,075
2.5 Снижение среднего номинального дохода = п.2.2 / п.2.3 - 1 % -23,9%
2.6 Снижение среднего реального дохода = (п.2.2 / п.2.4) / 2.3 - 1 % -29,2%
Таблица 2
Расчет индекса снижения дохода
№ п/п Наименование показателей Базовое значение индекса Значение показателей
1 % снижения объема производства 0-40 % 40-50 % > 50 %
2 Индекс снижения дохода 1 0,9 0,85 0,8
Таблица 3
Расчет месячного планового ФОТ и снижения реального уровня дохода на примере предприятия горнодобывающей промышленности для различного снижения объема производства
Загрузка мощностей в долях от средней загрузки 2008 г. Расчетная численность для определения ФОТ Плановый индекс снижения достигнутого уровня дохода Расчетный доход для определения ФОТ н о і о & Е 1 з Й і Планируемый месячный ФОТ с учетом необходимости выплаты 13 зарплаты Плановый средний доход Фактический доход сентября 2008 г. а д оо & ё й « ео рг ° § 1 * и я « 1 О § Снижение среднего реального дохода (с учетом роста потребительских цен)
чел. РУб. тыс. руб. тыс. руб. ру<5. ру<5. % %
1,00 7918 1,00 22230 176017 170297 22384 23566 -5,0 % -11,7 %
0,99 7890 0,90 20007 157861 152730 20075 23566 -14,8 % -20,8 %
0,98 7863 0,90 20007 157307 152194 20004 23566 -15,1 % -21,0 %
0,97 7835 0,90 20007 156752 151658 19934 23566 -15,4 % -21,3 %
0,50 6532 0,80 17784 116171 112396 14773 23566 -37,3 % -41,7 %
0,49 6505 0,80 17784 115678 111919 14711 23566 -37,6 % -41,9 %
0,48 6477 0,80 17784 115186 111442 14648 23566 -37,8 % -42,2 %
0,47 6449 0,80 17784 114693 110965 14585 23566 -38,1 % -42,4 %
0,04 5258 0,80 17784 93500 90462 11890 23566 -49,5 % -53,1 %
0,03 5230 0,80 17784 93007 89985 11828 23566 -49,8 % -53,3 %
0,02 5202 0,80 17784 92515 89508 11765 23566 -50,1 % -53,6 %
0,01 5174 0,80 17784 92022 89 031 11702 23566 -50,3 % -53,8 %
Отметим также следующие, на наш взгляд, важные в данном расчете моменты:
- в данном расчете, помимо указанных в методологии параметров, учтена выплата «13 зарплаты», осуществляемая ежегодно, и на ее величину скорректирован месячный ФОТ. В данном примере это учтено и показано намеренно, т. к. при проведении расчета по данному методу всегда следует помнить: на предприятии могут существовать выплаты, срок которых не совпадает с планируемым периодом. В этом случае необходимо проводить корректировку;
- в п. 2 показан расчет реального среднего дохода 1 сотрудника, т. к. в расчете ФОТ используется именно «1.10 Расчетный
доход для определения ФОТ», который не отражает реальный доход, поскольку получен на основе расчетной, а не планируемой численности. Это происходит в связи с тем, что за снижением объема производства продукции не может последовать моментальная корректировка численности вследствие как необходимости соблюдения действующего трудового законодательства РФ, так и дороговизны процедуры обратной корректировки в случае следующего изменения объема производства;
- для упрощения в данном примере для расчета планового индекса снижения уровня дохода использована шкала, учитывающая снижение индекса только в зависимости от
снижения объема производства. При использовании данного метода расчета на практике возможно также установить зависимость и от других технико-экономических и финансовых показателей. В качестве таких показателей, например, могут выступать размер прибыли, уровень рентабельности, уровень снижения нормируемой части затрат.
Использованная для данного расчета шкала указана в табл. 2.
Далее данный расчет необходимо представить для различных сценариев развития событий. Поскольку в нашем случае мы упростили расчет индекса снижения уровня дохода, то для нас в качестве различных сценариев выступит различный объем производства. Расчет представлен в табл. 3.
Сформировав по предложенной методике план - план, в котором предусматривают-
ся различные сценарии - мы значительно сокращаем вероятность его пересмотра и приобретаем возможность принятия быстрых и обоснованных управленческих решений по одной из «весомых» статей сводного бюджета промышленного предприятия.
Поступила в редакцию 5.04.2009 г.
Treshchevskiy U.I., Gusarov I.V. Wage fund planning in the conditions of production load changes and uncertain external environment on the mining and smelting production. This article analyses used methods of wage fund planning and reveals its general disadvantages. The new method of wage fund planning which levels these disadvantages in the conditions of production load changes and high uncertainty of external environment on the mining and smelting production is offered.
Key words: planning, wage fund, uncertainty of external environment, planning methods, mining and smelting production.
УДК 658.562
КАЧЕСТВО И КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТЬ ТРУБ ИЗ ПОЛИЭТИЛЕНА
© М.К. Кривенцева, М.А. Истомин
В статье сформулированы показатели качества труб из полиэтилена, а также выявлены факторы, влияющие на конкурентоспособность данной продукции. Предложена диаграмма факторного анализа конкурентоспособности труб из полиэтилена.
Ключевые слова: качество и конкурентоспособность, полимерная промышленность, полиэтиленовые трубы.
В современной экономике только качественный продукт способен обеспечить высокую конкурентоспособность фирмы, отрасли и страны в целом. Качество и конкурентоспособность товара - взаимосвязанные понятия. Чтобы понять сходства и различия данных терминов необходимо проанализировать динамику их определений, приведенных в табл. 1.
На основе анализа данных определений нами было выявлено, что обе категории носят динамичный характер и направлены на удовлетворение потребностей. К тому же все параметры качества товара, являются частью параметров конкурентоспособности товара.
Различия понятий «качество» и «конкурентоспособность» представлены в табл. 2.
На примере труб из полиэтилена (ПЭ) нами были выявлены факторы, влияющие на их конкурентоспособность:
1. Ценообразование на рынке труб из ПЭ, включающее: цену, руб./п. м.; себестоимость, руб./п. м.; стоимость материалов, руб./кг ПЭ; комиссионные посредникам, руб.
2. Сервис - подсистема деятельности предприятия, обеспечивающая комплекс услуг по сбыту и эксплуатации [1] труб: транспортировка, доставка, хранение, ремонт, монтаж и утилизация труб из ПЭ.
3. Качество труб из ПЭ, по нашему мнению, - это совокупность характеристик труб, удовлетворяющих требованиям потребителей и контактной аудитории. Оценка степени соответствия данных характеристик требованиям позволяет выявить высокое, среднее или низкое качество труб.
