ПЕРСПЕКТИВЫ РЕФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 336.025

Дата направления в редакцию: 01-08-2020 Дата рецензирования: 12-09-2020 Дата публикации: 20-09-2020

Мишин Артём Алексеевич

Студент факультета «Высшая школа управления»,

Финансовый университет при Правительстве РФ, E-mail: [email protected]

Понявина Мария Борисовна

Научный руководитель, кандидат экономических наук, доцент департамента политологии, Финансовый университет при Правительстве РФ, E-mail: [email protected]

Mishin Artem Alekseevich

Student of the faculty "Higher school of management», Financial University under the Government of the Russian Federation, E-mail: [email protected]

Ponyavina Maria Borisovna

Scientific supervisor, candidate of economic Sciences, associate Professor of the Department ofpolitical science, Financial University under the Government of the Russian Federation, E-mail: [email protected]

ПЕРСПЕКТИВЫ РЕФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

PROSPECTS FOR REFORMING THE TAX SYSTEM OF THE RUSSIAN FEDERATION

Аннотация (на рус). Предметом исследования в данной статье выступает налоговая система России, анализируются ее текущие проблемы и основные направления реформирования; особое внимание уделяется налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость, возможности возвращения налога с продаж и проблеме обособленных предприятий.

Abstract (in Eng). The subject of research in this article is the tax system of Russia, analyzes its current problems and the main directions of reform; special attention is paid to the tax on personal income, value added tax, the possibility of returning sales tax and the problem of separate enterprises.

Ключевые слова: налоговая система, Налоговый кодекс, цифровизация, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, обособленные предприятия.

Keywords: tax system, Tax code, digitalization, personal income tax, value added tax, sales tax, separate enterprises.

Принятие в действие первой и второй частей Налогового кодекса Российской Федерации в 1999 и 2001 годах соответственно решило ряд важнейших вопросов, свойственных тому времени: хаотичный налоговый контроль, многообразие нормативных актов, регулирующих налоговые отношения, различная терминология и т.д. Однако уже на концептуальном уровне некоторые положения кодекса имели правовые и финансовые коллизии. Спустя 20 лет после многочисленных поправок и дополнений Налоговый кодекс представляет собой набор несоизмеримо объемных положений, недоступных для чтения и понимания и при этом все равно имеющих отсылочный характер. Вкупе с коронавирусным периодом, выявившим все проблемы недифференцированной российской экономики, это говорит о необходимости полного пересмотра существующей налоговой системы как в фе-

деральном масштабе, так и в региональном.

Процесс реформирования налоговой системы необходимо проводить крайне поступательно и комплексно в отличие от нынешних точечных изменений, при этом не превращая его в своеобразную институциональную ква-зи-ловушку. Налоговое законодательство должно отражать реальную экономическую ситуацию в стране, зависеть от динамики благосостояния всех слоев населения и международной обстановки, способствующей оттоку или притоку капитала.

Первоначальные задачи состоят в том, чтобы создать стабильное и понятное унифицированное законодательство. Частое внесение поправок и корректировок в существующий кодекс делает непредсказуемым инвестиционный климат, увеличивает количество бюрократических операций и порождает значительные единовременные издержки на адаптацию

к новой системе. Во избежание этого возможно издание особого федерального закона «О порядке внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации», направленного на создание налоговой «конституции» и значительно усложняющего соответствующий механизм. Альтернативой может послужить и периодическое введение моратория на вышеупомянутые изменения в сложные экономические этапы. Однако мораторий, представляя собой вид подзаконного акта, служит лишь интересам исполнительной власти, тем самым он может быть просто не введен в сложный период в отличие от постоянно действующего федерального закона.

Вместе с тем необходимо максимально конкретизировать все нормы Налогового кодекса, в первую очередь, путем закрепления всех разъяснений и толкований различных органов власти непосредственно в кодексе в виде отдельных статей, что уменьшит возможности обхода его правовых норм и позволит обеспечить каждой главе Налогового кодекса прямое действие. Все новые изменения уже на процессе внесения также обязаны иметь единственно верное толкование и возможность применения, что также должно регулироваться вышеупомянутым законом.

С конкретизацией положений Налогового кодекса связано и часто встречающееся в нем исключительное право исполнительных органов власти на решение ряда важнейших вопросов, представляющего собой эффективный инструмент в их руках для продвижения своих интересов, приводящий систему к нестабильности. Все вопросы, касающиеся налоговой системы, должны решаться прямо в Кодексе, не имея под собой никакого дополнительного пояснительного или устанавливающего специальные порядок и условия подзаконного акта.

Основополагающим вектором развития российской налоговой системы является ускорение цифровизации экономики, утвержденной указом Президента РФ [4]. Благодаря «большим данным» и интеллектуальным информационным технологиям возможно полностью оптимизировать и автоматизировать налоговые операции, что сделает их абсолютно прозрачными и простыми, лишив их бюрократических проволочек. Связанная

с этим крайне обширная в перспективе идея «открытого правительства» [3], утвержденная распоряжением Правительства, обеспечит контроль за решениями в налоговой сфере органов исполнительной власти, а также за доходами государственных служащих. Сокращение числа теневых доходов позволит уменьшить налоговую нагрузку на «добросовестных» граждан, что будет стимулировать спрос и вызовет серьезный рост экономики.

Кроме того, проявление теневых доходов и значительное уменьшение сложности контроля налоговых выплат как для налогоплательщика, так и для налоговых органов, откроет путь к введению в России полноценной прогрессивной шкалы налогообложения, призванной сократить масштабное социальное расслоение и сформировать устойчивый средний класс. Однако в условиях, когда большая доля трудящихся получает доход из бюджета, представляя собой преимущественно малообеспеченные слои населения, значительное снижение налоговой ставки для них является нецелесообразным. К тому же, поскольку НДФЛ зачисляется в региональные и муниципальные бюджеты, прогрессивное налогообложение способно привести к обеднению большинства субъектов: люди с высокими доходами преимущественно сосредоточены в крупных городах и центре. В данный же момент времени возможно введение лишь дополнительных налоговых сборов на товары и услуги, доступные лишь состоятельным и богатым классам.

Главная проблема в направлении масштабной цифровизации заключается в создании мощнейшей блокчейн-технологии, обеспечивающей абсолютную защищенность столь большого потока данных, что, к сожалению, пока не видится возможным.

Основной же доход в федеральный бюджет на протяжении многих лет приносит налог на добавленную стоимость, повышение которого вызывает значительный подъем цен в каждой отрасли производства и сокращение ресурсов предприятий и населения. В 2019 году повышенный НДС принес в бюджет почти 1 трлн рублей [1]. Исходя из данных Росстата по обороту розничной торговли в России [2], аналогичную сумму мог бы принести вновь введенный более эффективный налог с про-

даж со ставкой в 3%, касающийся только конечной продукции, ударив лишь по розничному сектору. В плюс возвращению налога с продаж играют и такие факторы, как начисление непосредственно в бюджет субъекта; единообразие (налог с продаж не предусматривает вычетов) и более высокий контроль; решение проблемы большого количества посредников и слабого взаимодействия малых и крупных предприятий, из-за чего затруднен выход отечественной продукции на мировые рынки.

Возвращаясь к теме региональных налогов, нельзя забывать, что подавляющее большинство субъектов России являются реципиентами, что обусловлено постоянной циркуляцией денежных средств между регионами и центром, в котором они, зачастую, и оседают. Одним из методов решения этой проблемы является возможность обязать компании регистрироваться по месту осуществления основной деятельности. На данный момент широко развита практика обособленных подразделений, которые осуществляют деятельность в одном регионе, а налоги за данную деятельность платит головная организация, юридический адрес которой расположен в другом регионе, как правило, в Москве. Двумя основными причинами регистрации крупных компаний в Москве являются ее логистическое расположение и относительная налоговая свобода. Работает обыкновенный «эффект толпы». Если компания имеет довольно большой оборот, несвойственный большинству

предприятий региона, она подвергается частым налоговым проверкам, что ведет либо к разорению, либо к коррупции. Юридическому лицу не остается выбора, кроме того, как «переехать» в Москву, действуя по примеру прочих организаций. Таким образом, из-за регистрации непосредственно в регионе осуществления деятельности уровень средней выручки предприятий различных регионов выровняется, тем самым создав одинаковые условия ведения бизнеса. С точки зрения логистики, никто не мешает создавать филиалы и представительства организации в столице, которые будут осуществлять свои функции при условии переложения всех их налоговых обязательств на головную организацию.

За 20 лет Налоговый кодекс кардинально изменился, количество внесенных в него изменений превышает его первоначальный объем. И все равно сохраняется тенденция многочисленных пояснительных актов. Однако основная проблема нынешней налоговой системы в том, что она делает огромный акцент на фискальной цели взимания налогов, тем самым годами обеспечивая пополнение бюджета исключительно за счет введения новых и увеличения старых сборов и акцизов. Тем самым необходимо создать стабильную унифицированную конкретизированную систему «прямого действия», которая будет направлена на регулирование и перераспределение средств внутри государства с ориентированием на ее будущую автоматизацию и оптимизацию посредством цифровых технологий.

Библиография

1. Бюджет для граждан к федеральному закону о федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов» // [Электронный ресурс] // URL: https://www.minfin.ru/common/upload/ library/2018/12/main/BDG_2019_an.pdf // (дата обращения 20.12.20)

2. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. Розничная торговля, услуги населению, туризм // [Электронный ресурс] // URL: https://rosstat.gov.ru/folder/23457?print=1 // (дата обращения 20.12.20)

3. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 30 января 2014 года №93-р «Об утверждении Концепции открытости федеральных органов исполнительной власти» // [Электронный ресурс] // URL: http://government.ru/docs/10122/ // (дата обращения 20.12.20)

4. Указ Президента Российской Федерации от 09.05.2017 г. № 203 «О Стратегии развития информационного общества в Российской Федерации на 2017 - 2030 годы» // [Электронный ресурс] // URL: http:// www.kremlin.ru/acts/bank/41919 // (дата обращения 20.12.20)

References (transliterated)

1. Byudzhet dlya grazhdan k federal'nomu zakonu o federal'nom byudzhete na 2021 god i na planovyj period 2022 i 2023 godov» // [Elektronnyj resurs] // URL: https://www.minfin.ru/common/upload/library/2018/12/ main/BDG_2019_all.pdf // (data obrashcheniya 20.12.20)

2. Oficial'nyj sajt Federal'noj sluzhby gosudarstvennoj statistiki. Roznichnaya torgovlya, uslugi naseleniyu, turizm // [Elektronnyj resurs] // URL: https://rosstat.gov.ru/folder/23457?print=1 // (data obrashcheniya 20.12.20)

3. Rasporyazhenie Pravitel'stva Rossijskoj Federacii ot 30 yanvarya 2014 goda №93-r «Ob utverzhdenii Koncepcii otkrytosti federal'nyh organov ispolnitel'noj vlasti» // [Elektronnyj resurs] // URL: http://government. ru/docs/10122/ // (data obrashcheniya 20.12.20)

4. Ukaz Prezidenta Rossijskoj Federacii ot 09.05.2017 g. № 203 «O Strategii razvitiya informacionnogo obshchestva v Rossijskoj Federacii na 2017 - 2030 gody» // [Elektronnyj resurs] // URL: http://www.kremlin.ru/ acts/bank/41919 // (data obrashcheniya 20.12.20)

© A.A. Muuam, 2020

Ссылка на статью: Мишин А.А. - Перспективы реформирования налоговой системы Российской Федерации // Вести научных достижений. - 2020. - №9. - С. 14-17. DOI: 10.36616/2618-7612-2020-9-14-17 URL: https://www.vestind.m/joumals/vestind/releases/2020-9/artides?View&page=14